第三节税收征收管理

税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理11一、税务登记二、发票开具与管理小节要点：2四、税款征收三、纳税申报五、税务代理六、税务检查七、税收法律责任八、税务行政复议2税收征管（一）熟记以下内容：

1.税务登记的类别、对象和要求

2.税务登记证管理

3.税款征收方式

4.纳税人的基本权利和义务

5．税务机关的基本职权

6．发票印制、领购、保管和取得的管理规定

7．常见违法行为的处罚

（二）理解以下内容：

发票开具的一般要求

3一、税务登记含义：又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。地位：是税收管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。作用；便于税务机关切实掌握和控制税源以及对纳税人履行纳税义务的情况进行监督和管理。4税务登记范围

1．企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当向生产、经营所在发主管税务机关申报办理税务登记。2．上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税人义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。注：即使免税或享受国家优惠政策的企业也要办理判断：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。答案：正确5税务登记（类别）一）开业登记二）变更登记三）停业、复业登记四）注销登记五）外出经营报验登记[多选]税务登记包括()A.开业登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记E.外出经营报验登记ABCDE6一）设立登记（开业登记）开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。先工商后税务）开业登记的对象

①领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位；

②不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人（不需登记的：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的）7设立登记（开业登记）

开业登记的对象：经国家工商部门批准开业后的纳税人[判断题]事业单位、社会团体、民办非企业单位，不必向税务机关申报办理税务登记(错)开业登记的时间规定：30日内工商等部门批准开业税务部门审核无误，发给税务登记证30日内税务部门开业登记8二）变更登记适用范围

（先工商后税务）纳税人税务登记内容发生变化时向原税务机关申报办理。具体包括10项：1、改变名称、改变法定代表人；2、改变经济性质或类型；3、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；4、改变生产经营方式或经营范围；5、增减注册资本或投资总额；6、改变隶属关系、改变生产经营权属或增减分支机构；7、改变或增减银行账号；8、改变其他税务登记内容。如果主管税务机关变动的，不属于变更登记，应先注销再登记9时间要求：纳税人应自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。30日内

发生变更或到其他部门办理变更登记手续税务部门变更登记10[单选题]企业领取营业执照后，应当在()内向主管税务机关办理税务登记手续。A.10日B.20日C.15日D.30日[单选题]企业办理税务变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起()内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。A.10日B.60日C.15日D.30日[多选]下列情形需要变更税务登记的有A、主管税务机关已改变B、法定代表人已改变C、注册资金增加D、名称已改变DBCDD11三）停业、复业登记（1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)；（2）行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前，停业期限不得超过1年复业登记---恢复生产经营前提出

延长停业：停业期满前申请，到期未申请视为“已恢复营业”，实施正常的税收征收管理。

（3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税

【提示】不是等到复业时才申报纳税12[判断题]企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。()×[判断题]从事生产经营的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记(

)×

[单选题]在下列从事生产经营的纳税人中，采取哪种税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记()。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收D13判断：停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。答案：错误（暂停）纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理答案：错误（又不申请延长停业的）变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件答案：正确14四）注销登记适用范围：纳税人税务登记内容发生根本性变化，需终止履行纳税义务时向原税务机关申报办理。①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；②被吊销营业执照或被撤销登记的；③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的程序：应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登机前（先税务后工商），持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。

办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金，缴销发票和税务登记证等。15时间要求：

①依法终止纳税义务情况下注销税务登记：15日内

②纳税人被吊销营业执照情况下注销税务登记：15日内③纳税人住所、经营地变动情况下注销税务登记：30日内（办理新登记）开业、变更都是30天，注销是15天15日内

解散、破产、被吊销营业执照之日起税务部门注销登记16[判断题]纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应先向原登记的税务机关申报办理注销税务登记，然后再持有关证件到工商行政管理机关办理注销登记。()[多选]注销税务登记的适用范围包括()A.解散、破产、撤销B.迁移而改变原主管税务机关C.被工商吊销营业执照D.在营业执照核准经营期限内暂停营业√ABC(注：D属于停业登记)17五）外出经营报验登记1）范围：外县市(异地)经营2）登记流程：

A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理；

C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外管证》上注明情况，（《外管证》有效期满10日内），回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。注：从事生产经营的纳税人外出经营，连续12个月内在同地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。18[判断题]主管税务机关对纳税人到外县(市)生产经营，核发《外出经营活动税收管理证明》，按照一地(县、市)一证的原则开具。()√关于税务登记，下列哪一说法是错误的？（）A.从事生产、经营的纳税人，应在领取营业执照后，在规定时间内办理税务登记，领取税务登记证件B.从事生产、经营的纳税人在银行开立账户，应出具税务登记证件，其账号应当向税务机关报告C.纳税人税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，可不向原税务登记机关申报办理变更税务登记D.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应在营业地办理税务登记手续C19【解析】选项A说法正确。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。选项B说法正确。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。选项C说法错误。从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。选项D说法正确。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。20登记种类适用对象开业登记①企业，②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。③个体工商户。④从事生产、经营的事业单位。变更登记（1）改变名称；（2）改变法定代表人；（3）改变经济性质或经济类型；（4）改变住所和经营地点（5）改变生产经营或经营方式；（6）增减注册资金(资本)；（7）改变隶属关系；（8）改变生产经营期限；（9）改变或增减银行账号；（10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户（纳税人）注销登记纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。外出经营报验登记纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动税务登记种类及适用对象比较21按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为（）A自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内B自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内C自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内D自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内答案：A自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（）A公司所在地税务机关B经营地税务机关C上一级税务机关D不用上交

B22税务登记证是纳税人在税务机关登记注册的身份证明。税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局(分局)、地方税务局(分局)之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。。

“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。”证照管理23税务登记证的管理1、税务登记证件式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定；2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。凭遗失声明补办；3、不得转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件24二、发票开具与管理1、含义：发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。2、地位：发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。3、主管机关：税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。252626（一）发票的种类

发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联

我国发票按其用途及反映的内容不同，可以分为增值税专用发票、普通发票和专业发票3种类型。

1．增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局指定的企业印制。只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。2．普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。3．专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票及货票等。27发票种类增值税专用发票、普通发票、专业发票（而不是专用发票）28①增值税专用发票：指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。只限于增值税一般纳税人领用，小规模纳税人不得领用（如需使用，可向主管税务机关申请代开）29一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票。（如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票）①会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者；②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者；3030③有规定的税收违法行为拒不接受处理；④有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查；⑤销售的货物全部属于免税项目者；3131②普通发票1)使用范围：

A.营业税纳税人、增值税的小规模纳税人；

B.增值税一般纳税人2)分类：A.行业发票：适用于某个行业的经营业务

如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、

工业企业产品销售统一发票等B.专用发票：适用于某一经营项目

如：广告费用结算发票、商品房销售发票等32专业：国有单位专门业务的发票大类

(相对增值税发票、普通发票)

专用：专门用于某一项目的普通发票

(相对“行业发票”)

是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

③专业发票33（二）发票的种类34【2013年真题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专用发票的是（）。A．机动车销售统一发票B．商品房销售发票C．商业零售发票D．铁路客票【答案】D【解析】本题考核发票的种类。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票及货票等。35单选题1、统一负责全国发票工作的是（

）、A、国家物价总局

B、国家工商行政管理总局

C、国家税务总局

D、国家财政部2、增值税专用发票只限于（）领购使用。A、营业税纳税人

B、增值税一般纳税人

C、增值税小规模纳税人

D、公司3、下列发票中，属于专业发票的是（

）A、增值税发票

B、广告业发票C、商品房销售发票

D、国有铁路客运发票36DCB36单选不属于发票的是（）A火车票B订货单C电信业务收据D电费收据B，ACD三个为专业发票以下属于专用发票的是()。A.火车票B.广告发票C.电信业务收据D.运费收据B铁路、公路、水上运输单位使用的发票为（）A增值税专用发票B行业发票C专用发票D专业发票[多项选择题]以下属于普通发票的是()。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商业批发统一发票D.电报收据BC3738发票的开具要求①在发生经营业务，确认营业收入时才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。②按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联盖章（单位财务印章或发票专用章）；③中文填写，符合条件可同时使用一种民族（民族自治区）、外国文字（外商投资企业和外资企业）；④使用计算机开具发票需主管税务机关批准，并使用统一监制的机打发票；⑤开具时间、地点符合规定(发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具）；⑥不得：39任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

“（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

“（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

“（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

“（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

“（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

“（三）拆本使用发票；

“（四）扩大发票使用范围；

“（五）以其他凭证代替发票使用。40[单项选择题]发票的种类、联次、内容及使用范围由()规定。A.财政部B.国家税务总局C.省税务局D.县级以上税务局B[判断题]增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。()错（增值税一般纳税人，小规模纳税人不得）[判断]税务机关是发票的主管机关。对41[多选题]下列关于发票使用的说法正确的是()。A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票C.不得自行扩大专业发票使用范围D.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准ABCD[多选题]下列关于开具发票的说法，正确的()。A.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票B.开具发票时应在各联加盖单位财务印章或者发票专用章C.填写发票只能使用中文D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票AD(B发票联和抵扣联；C可以同时)42[多选题]根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得()发票。A.转借B.拆本使用C.转让D.代开ABCD[多选题]根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的()如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。A.时限B.顺序C.逐栏D.全部联次一次性ABCD43发票的印制

国家税务总局增值税专用发票的印制发票防伪专用品全国统一发票监制章的样式和发票版面省级税务机关其它发票的印制发票监制章的制作44发票的领购

需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票，依照规定应当缴纳税款的，应先征税后开票，禁止非法代开发票。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。45发票的保管①使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。②开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。

46三、纳税申报（一）概念：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，地位：是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。主要形式：1、直接申报2、邮寄申报3、数据电文申报4、简易申报5、其他方式47(二)纳税申报的方式1、直接申报

直接申报，即上门申报。纳税人自行到税务机关办理纳税申报。直接申报是一种传统申报方式。也是最主要的纳税申报方式。2、邮寄申报纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4848３、数据电文申报数据电文，是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、储存或传递的信息。这些手段目前包括电话语音、电子数据交换、电子邮件、电报、电传和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。49494、简易申报：

指实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，可以视同申报。5、其他方式：

是指除上述集中申报方式外的符合主管税务机关要求的其他申报方式。如代扣代缴、代收代缴等5050单选题1、邮寄申报以（）为实际申报日期。A纳税人注明日期

B寄出地邮政局邮戳日期C税务机关所在地邮局邮戳日期

D税务机关实际收到日期2、不属于纳税申报方式的是

（

）A、直接申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、口头申报51BD51多选题1、纳税申报的方式有（

）。A、直接申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、简易申报2、税款征收方式包括

（

）。A、按账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收3、在现行纳税申报方式中，属于数据电文申报所采取的手段是（

）A、电子数据

B、电报

C、电传

D、电子邮件52ABCDABCDBCD52四、税款征收（一）概念：税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。地位：税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。主体：税务机关是征税的唯一行政主体。53

是否所有的国家机关皆可以征税？是否征税机关就可以为所欲为？

税务机关是征税的唯一行政主体。

税务机关必须依照法律法规的规定征税，不得随意开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派税款等。

只有税务机关、税务人员及接受税务机关委托的单位和个人才可以征税。

税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照（

B

）执行

A国务院B国家税务总局

C法律D地方政府54

税款征收的方式有哪些？他们各自的适用范围是什么？(一)查账征收

查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。

它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。1一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收二税款征收的方式A55(二)查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。

适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人。如小型厂矿和作坊等。(三)查验征收查验征收是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。

一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。56(四)定期定额征收简称“双定”征收，是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，由税务机关依法核定其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。

适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。如部分个体工商户和个人独资企业。57（五）核定征收指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用特定方式依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：１．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；２．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；３．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；４．虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；５．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；６．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。58(六)代扣代缴指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。(七)代收代缴指负有收缴税款的的单位和个人，在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。工业企业委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方代收代缴税款。

59代扣代缴与代收代缴之间的区别是：代扣是向纳税人支付款项时同时扣收税款，而代收是向纳税人收取款项时同时收取税款。(八)委托代征指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。主要适用于零星、分散、流动性较大的税款征收。各地对零散、不易控管的税源，大多是委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款。（九）其他方式：包括邮寄申报纳税、自计自填自缴和自报核缴方式、网络申报、用IC卡纳税60主要方式征收依据适用对象查账征收先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人查定征收由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收生产经营规模较小、产品零星、税源分散及会计账册不健全的小型厂矿和作坊查验征收对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收税务机关核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，确定应纳税额个人独资企业、小型纳税单位6162方式含义适用范围查账征收由纳税人依据账簿记载，先行计算缴纳，事后税务机关查账核实，多退少补已建立会计账册且会计记录完整的单位采用,生产经营规模大，财务制度健全的企业查定征收由税务机关根据纳税人情况对其生产的应税产品查定数量和销售额并依照税法规定的税率征收生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。定期定额征收对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。生产经营规模小，达不到设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户（包括个人独资企业）税款征收方式63续表64【单选】税务机关对某企业进行税款征收时，发现该企业的会计账簿不健全，资料残缺，难以查账，且无法准确确定纳税人应纳税额，针对这种情况，可以采用（）方式征收税款。A．查定征收 B．代扣代缴C．委托征收 D．核定征收【答案】D【解析】本题考核税款征收的方式。核定征收主要适用于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情况。652、甲企业生产规模较小，账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收3、税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收66CB664、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）A定期定额征收B委托代征C代扣代缴D代收代缴5、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收6、：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照（）执行。A国务院B国家税务总局C法律D地方政府67BAC678、由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不合税法规定的，则多退少补。这种税款征收方式属

（

）A、查账征收B、查定征收

C、查验征收D、定期定额征收9、税务机关对纳税申报人的应税产品进出口行查验后征税，由税务机关税证、查验证或盖查验戳并据以征税，这种税款征收方式属

（

）

A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收68DC68多选：1、有下列情形，税务机关可核定征收的是A、依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的B、虽设置账目，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D、依照法律行政法规的规定应当设置账簿但未设置的2、下列属于我国税款征收主要方式的有（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收3、下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）A纳税人按税法规定可以不设置账簿的B纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的C纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的D纳税人曾有偷漏税行为的ABCDABCDABC69判断题1、查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符税法规定的，则多退少补。

（

√

）

2、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一致。

（

√

）3、查定征收是指由税务机关对纳税人生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收方式。（

√

）

4、查验征收是税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证，查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

（

√

）5、对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款

（

）70706、代收代缴是指负责有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

（

√

）

7、代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

（√

）

8、委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

（

√

）9、只有从事生产、经营的纳税人才需要办理税务登记。（

×

）解析：我国税法规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。717110、除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。正确11、查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。错误12、代扣代缴税款是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款答案：错误13、代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。错误14、向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人.错误7272税收保全措施1、含义：是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。2、适用税收保全措施具备的条件：

1、只适用于从事生产，经营的纳税人；2、必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应纳税财产等行为或迹象；3、必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内；4、必须在纳税人不肯或不能提供担保；5、必须经县以上税务局（分局）局长批准。733、税收保全措施限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。①