工程勘察设计企业内部控制的优化策略

引言新形势下，在政策、技术、人口、材料等诸多因素的综合影响下，我国工程勘察设计企业面临着全新的发展环境，既有机遇也有挑战。而要想实现自身效益的最大化，在市场竞争中保持足够优势，就必须加强企业内部控制，它是提高内部治理效能、培育核心竞争力的重要路径。但客观来讲，因各种因素的制约，工程勘察设计企业在内部控制建设中还存在许多问题，并未发挥其优势作用，需要进行客观审视，积极寻求有效的优化路径。一、工程勘察设计企业内部控制存在的问题（一）内部监督和审计低效化目前对于国内的工程勘察设计企业来说，普遍存在内部监督与审计低效化的问题，使得内部控制科学性、有效性整体弱化。一方面，从目前国内的工程勘察设计企业来看，许多都没有成立专门的审计组织，已成立的专门的审计组织也基本没有发挥有效作用，缺乏独立性和权威性，相关工作没有形成足够约束力，也无法及时识别企业内部存在的管理漏洞。另一方面，负责监督与审计的工作者，在日常工作中存在懈怠心理，往往都是应付了事，很少真正开展审计监督，通常是按照上级指示走马观花的工作。甚至部分企业存在财务人员兼任审计工作的现象，这显然是意义不大的，很难真正发挥监督效用。（二）应收账款管理不到位现金流是企业的血液，是企业健康持续发展的关键，近年，工程勘察设计企业市场竞争日益加剧，市场资金紧张，工程勘察设计企业资金回笼压力增大，应收账款周转天数增长，甚至有的应收账款无法收回或收回概率较低，形成了坏账，这都导致了现金流量无法产生，原本可带来的收益无法实现，增加了企业的经营风险。应收账款也是企业流动资产的主要构成部分，其性质和特性直接影响到企业对外披露的会计信息质量，虽然有部分企业财务报表看起来，收入与利润数据可观，但其中如果应收账款占比过大，将导致企业的现金流量不足，企业的偿债能力与支付能力下降，影响企业正常生产经营活动，最终走向破产。分析应收账款产生的原因，主要有以下两个方面：1.收款不及时，导致应收账款比率高有些工程勘察设计企业为不断扩展市场，发展业务，不顾潜在风险盲目赊销，却忽略了款项回收的难度。同时，企业收款措施保证力度不强，没有制定应收账款管理制度等管理措施，导致业务人员忙于开拓市场，却没有及时跟进合同款项回收，使企业正常流动资金被大量的应收账款所挤占，经营风险加大。2.应收账款账龄过长，导致坏账增多部分勘察设计企业对应收账款及信用政策管控不足，没有制定有效的应收账款管理制度等，将收款任务主要落在销售部门，却忽视了财务部门对应收账款的日常管理，仅在年底编制报表时对应收账款进行粗略的账龄分析，没有建立详细的应收账款管理台账，致使销售部门对应收账款的账龄不够重视，使账款的催收力度和监管力度大打折扣，随着时间的推移，造成企业坏账比率大幅上升。不仅使企业的流动资金受限，同时也造成资金时间价值上的损失。（三）业财融合建设滞后近年来，随着市场化竞争日益加剧，越来越多的工程勘察设计企业经营范围由原本单一的工程施工、勘察、设计等传统业务逐步向结合工程管理、项目策划、项目经营等方向转型，工程勘察设计企业承接EPC、PPP、全过程咨询等类型的项目越来越多，项目与资金的结合越来越频繁、越来越紧密，所以，对于工程勘察设计类企业财务的要求也日益提高，需要财务人员能够熟悉业务，能够对项目业务实施过程进行风险把控、财务、税务筹划等管理，但对于目前工程勘察设计企业的财务来说，这块能力还非常欠缺，亟待提高。由于财务人员对业务不熟悉，无法在项目立项前期，提供辅助决策分析，经常出现项目预算与实际核算不相符的情形，且在项目实施过程中也常常因此无法准确管理项目成本费用开支的合理性和准确性。无法集中把控工程项目施工过程中存在的财务风险，无法做出正确的辅助决策，造成项目管理效率低下，资金浪费，更有甚者因此造成项目亏损，给企业带来经济损失，最终影响到企业效益的全面提升。（四）思想与文化保障不够党的二十大明确提出，将人才、教育、科技作为全面建设社会主义现代化国家的基础性、战略性支撑，坚持人才作为第一资源。而作为知识密集型企业的工程勘察设计企业来说，人才永远是企业发展的关键因素，也是企业的核心竞争力之一，是企业创造效益的直接来源。但目前很多工程勘察设计企业面临人才断层问题，新员工经验技术不足，工作中常常需要专业指导，但因为工程勘察设计企业工作强度大，老员工忙于自身工作无暇顾及，致使新员工成长缓慢。而部分老员工没能与时俱进，保持旺盛的学习力，对新技术和新知识理解程度降低，也渐渐不能完全胜任工作，创造力下降。同时部分工程勘察设计企业缺乏系统的文化建设及合理的激励机制，也导致员工对企业缺乏认同感，工作积极性不高，造成员工队伍不稳定，影响了企业的持续发展及建设。二、加强勘察企业内部控制的优化对策针对前文所提及的问题和不足，工程勘察设计企业需要从这样几个角度着手，采取有力的措施予以应对：（一）完善内部监督与审计机制工程勘察设计企业普遍存在内部监督与审计机制不完善的问题，导致内部决策和管理的低效化，并引发了许多管理风险和漏洞。对此，工程勘察设计企业要加强内部监督与审计机制的优化建设，从内部财务管理、决策执行、预算编制、预算监督、工程设计等方面入手，精准进行监督落实，确保所有经营环节和管理决策的合理性、有效性，全面规避决策失误风险，以及由此带来的种种损失和失控问题。工程勘察设计企业要构建完善的内部监督体系，并从内控审计做起，规范审查与监督流程，打造独立权威的审计监督部门，并由具备经营、审计、专业技术等方面知识并具备相应业务能力人员组成，针对企业内控独立开展工作，使内部审计与监督工作真正地发挥其作用和效率。（二）加强对应收账款规范管理为防止企业的账款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险，工程勘察设计企业应做好应收账款的日常管理，并加大催收力度。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理。1.实施动态追踪分析合同签订后，销售部门就应该根据约定的收款节点按时进行催收。应收账款一旦产生，企业就必须做好后续的管理工作，必须确保按期足额收回。对于工程勘察设计企业来讲，要在完成应收账款回收之前，进行动态追踪，尤其要重点做好赊销产品变现能力的提升工作，对赊销对象未来的经营发展、偿债能力进行动态分析，及时掌握其现金持有量、调剂程度能否满足兑现要求。另外，还要将挂账金额大、时间长、经营不力的客户作为重点管理对象，避免出现坏账，最大程度降低损失。必要时还要采取有效措施，如提供担保，确保应收账款的有效收回。2.加强账龄分析通常来讲，应收账款时间越长，回收难度也就越大，坏账风险也随之增加。对此，财务部门要应建立应收账款明细台账，加强应收账卡账龄分析，及时了解具体的回收进度和种种变量。如此一来，工程勘察设计企业财务部就能够掌握更多信息，包括有多大金额规模在信用期内；有多少欠款已超过信用期；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账，并将分析结果及时反馈销售部门，督促销售部门及时跟进，保障应收账款的回收。3.细化收账政策企业应制定应收账款管理制度，明确应收账款的收款及管理职责分工，制度合适的奖惩制度，让应收账款管理更规范化。还需建立客户档案，当出现应收账款回收困难的时候，财务部要进行深层原因剖析，明确拖欠方是有意的，还是无力偿付，然后细化收账政策，制定相应方案，确保应收账款的及时回收。若是因企业信用标准及审批流程不合理，那么就要进行快速优化改进，避免再次出现类似问题。若是所收集的客户信息不完整、不全面，使得客户信用评级结果不客观，那么就要重新进行信息收集与分析，重新进行信用等级评定，然后针对性制定相应的收账政策。（三）加强业财一体化管理对于工程勘察设计企业内部的管理来说，财务的管理和控制是其核心的工作内容之一。而要想取得预期良好效果，首先，加强业财一体化管理，通过系统建设和技术介入打造统一信息平台，消解业务和财务壁垒，并通过有效的轮岗机制，促进业务与财务的深层整合，进而提高管理合力，促进协同生成。其次，开展全流程的培训，让财务人员熟悉业务，同时建立项目成本核算管理机制，使用项目管理系统，让业务与财务实现信息共享，能够有效保障及时、准确、全面地收集财务数据从而获取更多的数据支持进行决策分析。财务人员才能在项目执行过程中通过财务分析，挖掘问题，找出对策，把控风险，同时可以进行财务、税务筹划，提高业务效益，也能更好地实现企业内部精细化管理。（四）构建完善的保障体系1.加强队伍建设工程勘察设计企业需要制定人才发展长期规划，并将其纳入企业发展战略的一部分，由人资部门进行管理和修正。首先，加强学习，保持先进性。企业可以通过聘请外部讲师，或由本企业优秀的专业人员，定期为相关专业员工开展专业知识培训，提升员工专业技能，也可以跨部门交流培训，提升各专业间的配合度，更好推进项目建设。其次，发扬“传、帮、带”精神，让技术得以传承。企业可以建立“师带徒”机制，为新员工配置导师，及时对新员工提供辅导，加速新员工成长，也让老员工的优秀的专业技术得以延续传承。最后，还需未雨绸缪，做好人才储备。企业可以通过与高校合作、定向人才培养等方式，加强人才队伍的筹建。2.完善激励体系工程勘察设计企业的员工为知识型员工，具有实现自我价值的强烈愿望，高度重视成就激励与精神激励。因此企业需要构建良好的激励机制，如薪酬激励、晋升激励、目标激励、关怀激励等，充分调动企业员工的积极性和主动性，激发其潜能，也让员工信赖企业，愿意与企业并肩作战，相互成就。当然，光有正向激励还是不够的，工程勘察设计企业还应设计反向激励，即建立有效的考核机制，制定合适的考核指标，对于考核不合格的员工，应给予降薪、暂缓晋升、调岗等处罚措施，只有完善的奖惩机制，才能实现企业与员工的共同成长。3.加强企业文化建设由于工程勘察设计企业工作强度大、压力重，经常出现员工超负荷工作的情况，企业除了给予员工物质奖励，同时也可通过企业文化建设，帮助员工缓解压力。例如企业可以聘请心理专家，定期为员工提供心理咨询，倾听员工工作生活中的烦恼，帮助员工舒缓压力。也可以通过企业工会等组织，定期向需要帮助的员工，给予企业力所能及的帮助。还可以通过企业愿景宣贯，帮助员工找到与企业共同的前进目标，为员工树立明确的奋斗方向。同时，随着90后、00后的员工逐步步入职场，新生代员工具有更强的自主意识，需求也更多元化，对企业的文化氛围也提出了更新、更高的要求，企业内部须做好文化氛围的建构，做到“以人为本、精准激励”，才能得到这部分员工的认可。企业可以通过定期开展各类团建活动等，增强员工的凝聚力，以及旅游奖励等，增加员工间的互动交流，促使在工作中交流更顺畅。结语综上所述，工程勘察设计企业应加强内部控制体系建设，积