第四章税收原则课件

第四章税收原则1精选课件ppt第四章税收原则第一章税收原则的发展第二节我国社会主义市场经济下的税收原则小结2精选课件ppt第一节税收原则的发展

税收原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应该遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。

在不同的国家，不同的历史发展时期，不同的社会经济条件下，税收的原则是不同的。税收原则不是人们抽象的主观意志的随想，而是在具体的社会经济历史条件下，根据客观需要从实践中概括的。

西方税收原则的发展已有几百年的历史，对西方税收理论发展、税收制度的发展和税收政策的制定等，都有着重要的指导意义，对我国税收理论的确定，也有参考和借鉴的意义。3精选课件ppt一古代税收原则1、威廉·配第【考核形式：识记】

威廉·配第的三条税收标准：公平、简便、节约2、亚当·斯密【考核形式：识记】亚当·斯密的税收四原则：

平等原则确实原则便利原则节约原则4精选课件ppt二近代的税收原则1、西斯蒙第的税收原则

【考核形式：识记】税收不可侵犯资本不可以总产品为课税依据税收不可侵犯纳税人的最低生活费用税收不可驱使财富流向国外5精选课件ppt2、瓦格纳的税收四大、九项原则【考核形式：识记】

（1）财政政策原则a,充分原则b,弹性原则

（2）国民经济原则a,税源选择原则b,税种选择原则

（3）社会公平原则或社会正义原则

a,普遍原则b,平等原则

(4)税务行政原则

a,确实原则b,便利原则c,征税费用节约原则6精选课件ppt三现代的西方税收原则（一）效率原则1、效率原则的概念【考核形式：识记】

效率原则，是指税收制度的设计应讲究效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲究效率，以促进经济的发展。2、效率原则的涵义【考核形式：领会】

一是要尽量缩小纳税人的超额负担。二是要尽量降低征收费用。7精选课件ppt（二）公平原则1、公平原则的两个准则【考核形式：识记】

横向公平——是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平——是指纳税能力不同的人应缴纳数量不同的税收。2、公平原则的涵义【考核形式：领会】

如上。

公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则。8精选课件ppt（三）稳定原则1、稳定原则的概念【考核形式：识记】

是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。2、稳定原则的涵义【考核形式：领会】

税收可以通过两个方面来达到经济稳定：（1）“内在稳定器”作用【识记】——它是指税收制定中本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。（2）“相机抉择”作用，又称“人为稳定器”作用【识记】——是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。9精选课件ppt【考核形式：领会】现代税收原则，主要是基于凯恩斯主义的经济学说和社会福利学派的经济思想，公平原则是对社会正义原则的发展，效率原则和稳定原则是对国民经济原则的发展。公平和效率是社会经济福利的两项准则，以它们作为评价税制的标准，是美国当代著名凯恩斯强化国家干预经济的思想。财政学家马斯格雷夫的主张，稳定原则则主要是基于

三个原则的相互关系10精选课件ppt第二节我国社会主义市场经济下的税收原则一、财政原则1、财政原则的意义【考核形式：识记】

集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。这一点对于我国尤具重要的现实作用。11精选课件ppt12精选课件ppt2002年税收情况13精选课件ppt2003年税收情况14精选课件ppt材料：

1992年我国税收收入首次突破3000亿元，达到3165亿元；1994年我国税收收入首次突破5000亿元，达到5070亿元；1999年我国税收收入首次突破10000亿元大关，达到10314亿元。而到了2003年，又突破了20000亿元大关，仅一年增收的部分，就已经超过20年前一年的收入总和。

15精选课件ppt16精选课件ppt据公布的数据，2004年的时候，我们的税收增收了5256亿元，增幅为25.7％，总收入和增收额双双实现了历史性的突破。

经济日报记者：17精选课件ppt2007年我国税收收入近五万亿

http://2008年01月02日08:40三秦都市报

本报讯据中新社报道，国家税务总局统计快报显示，2007年，全国税收收入完成49442.73亿元人民币。这比上年增收11806亿元，增长了三成一以上。这一统计数字，还不包括关税、契税和耕地占用税在内。如果再将后者加上，2007年国库将变得更为充盈。中国财政部长谢旭人上月底曾预测说，2007年中国财政收入将超过51000亿元。财政收入快速增长，主要得益于经济平稳快速发展、经济结构优化、经济效益提高和收入征管加强。据悉，过去的五年时间里，中国财政收入累计约17万亿元，比上一个五年增加了10万亿元，年均增长两成二。18精选课件ppt2、财政原则内涵和具体要求【考核形式：领会】（如何应用财政原则【考核形式：应用】）首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。其次，要强化税收征管力度，减少税收流失。此外，要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。19精选课件ppt二、法治原则1、法治原则的定义和意义【考核形式：识记】

法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。

20精选课件ppt2、法治原则内涵和具体要求【考核形式：领会】（如何应用法治原则【考核形式：应用】）

（1）首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。（2）要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的。（3）必须适用现代化手段，兴建税务信息高速公路。（4）必须加强税收法治教育。21精选课件ppt三、公平原则1、公平原则的定义和意义【考核形式：识记】税收公平包含两个层次：税负公平和机会均等。税负公平——是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。包括横向公平和纵向公平（前面已述）。机会均等——是基于竞争的原则，通过税收杠杠的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。22精选课件ppt2、公平原则内涵和具体要求【考核形式：领会】（如何应用公平原则【考核形式：应用】）要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用要做到同一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争23精选课件ppt四、效率原则1、效率原则的定义和意义【考核形式：识记】税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成本，二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。税收的经济成本越大，税收效率就越低。24精选课件ppt2、效率原则内涵和具体要求【考核形式：领会】（如何应用效率原则【考核形式：应用】）由于直接征税成本占很大的比重，所有提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，做到一下几点：（1）要提高税收征管的现代化程度，加强税收征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途径。（2）要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。（3）要健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支。25精选课件ppt五、坚持税收原则，应当注意的三个关系

【考核形式：识记】依法治税与发展经济的关系完善税制与加强征管的关系税务专业管理与社会协税护税的关系26精选课件ppt小结了解:古代、近代、现代和我国社会