注册会计师-《审计》强化练习(2020年6月)

注册会计师《审计》强化练习题（2020年6月）一、单项选择题1、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（）。A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D.分析销售业务的分类是否正确正确答案：B答案解析将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。考察知识点主营业务收入的实质性分析程序2、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。A.综合性方案B.实质性方案C.总体应对措施D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案正确答案：B答案解析选项B恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响3、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化正确答案：D答案解析选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响4、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（）。A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案正确答案：A答案解析选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响5、下列有关总体应对措施的说法中，错误的是（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性，属于总体应对措施之一B.总体应对措施包括综合性方案和实质性方案C.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施正确答案：B答案解析拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。【点评】本题考查总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响。这里需要重点注意的是拟实施“进一步审计程序”的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。所以实质性方案和综合性方案，都属于进一步审计程序的内容，应对的都是认定层次的重大错报风险，不属于总体应对措施，需要区分，避免混淆。考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响6、（2019年）财务报表审计业务中，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师通常无需考虑的是（）。A.控制是否是自动化控制B.控制发生的频率C.控制是否是复杂的人工控制D.控制在本年是否发生变化正确答案：B答案解析关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。考察知识点控制测试中如何考虑以前审计获取的审计证据7、下列关于注册会计师在整体层面和业务流程层面了解重要交易流程并进行记录的说法中，错误的是（）。A.了解相关交易流程是确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础B.注册会计师只针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿即可C.无论业务流程与以前年度相比是否有变化，注册会计师每年都需要考虑所有的注意事项D.注册会计师应确保对被审计单位的了解是最新的，并已包括被审计单位交易流程中相关的重大变化正确答案：B答案解析注册会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的交易流程发生重大改变。考察知识点在整体层面了解内部控制8、下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，正确的是（）。A.企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用B.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动C.某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试D.即使不打算信赖内部控制，注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制正确答案：C答案解析企业通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用，选项A错误；注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动，如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，选项B错误；如果注册会计师并不打算信赖控制，此时没有必要进一步了解在业务流程层面的控制，选项D错误。考察知识点在整体层面了解内部控制9、（2019年）下列关于注册会计师了解内部控制的说法，错误的是（）。A.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制B.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制C.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制正确答案：D答案解析注册会计师应当了解与会计差错相关的控制，而不是会计差错更正相关的控制。会计差错相关的控制，主要是指的那些防止会计处理出现差错的控制，这个是注册会计师关心的。而会计差错更正相关的控制，是指的出现差错之后进行更正相关的控制。我们关注的不是它具体更正的过程，我们关注的是更正后的结果是否正确，对于他怎么更正的，有关更正的控制，与我们没有关系。考察知识点特别风险10、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是（）。A.在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B.在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中C.将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中D.在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引正确答案：C答案解析本题考查的是审计工作底稿的归档要求与变动。选项ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。考察知识点审计工作底稿归档后的变动11、A注册会计师对乙公司2017年度财务报表出具审计报告的日期为2018年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2018年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是（）。A.2018年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.2018年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.2018年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D.2018年5月20日，乙公司收回一笔2016年已经注销的应收账款，金额为1000万元正确答案：C答案解析选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。考察知识点审计工作底稿归档后的变动12、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元。下列做法中正确的是（）。A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息正确答案：B答案解析修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。考察知识点审计工作底稿归档后的变动13、（2019年）下列选项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。A.对审计工作底稿进行分类和整理B.删除被取代的审计工作底稿C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿正确答案：C答案解析事务性的工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C，审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。考察知识点审计工作底稿归档工作的性质14、下列各项中，不属于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的是（）。A.注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识B.注册会计师需要充分识别并评估与会计核算和财务报告编制相关的信息技术运用相伴而生的风险C.注册会计师需要具备丰富的会计、审计、经济、管理、法律方面的知识和技能D.注册会计师在确定审计范围时需要对信息技术的复杂性和专业性有充分认识正确答案：C答案解析即便不是在信息化环境下，注册会计师也需要具备这些知识和技能，这是注册会计师专业胜任能力的基本要求，所以它不属于注册会计师在信息化环境下面临的挑战。信息技术环境下要求注册会计师除此之外还要对信息技术有所掌握和了解，这才是注册会计师在信息化环境下面临的有待优化的知识结构方面的挑战。考察知识点注册会计师在信息化环境下面临的挑战15、下列关于在IT环境下的审计的说法中，错误的是（）。A.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计B.在不复杂的IT环境下，注册会计师可以不测试一般控制和信息处理控制的运行有效性C.不管在怎样的IT环境下，注册会计师都不能绕过计算机进行审计D.在面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”正确答案：C答案解析当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以绕过计算机进行审计。考察知识点在不太复杂或较为复杂信息技术环境下的审计16、（2012年）下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息处理控制的是（）。A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.同时信赖人工及自动化控制正确答案：D答案解析选项D，既然信赖自动化控制，就要对信息技术的一般控制和信息处理控制进行测试；选项C，仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，信息或报告已通过实质性程序进行了证明，则此时不用测试一般控制和信息处理控制。考察知识点信息技术一般控制17、为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明正确答案：C答案解析系统身份认证属于一般控制，选项C属于对信息处理控制的测试。考察知识点信息处理控制18、下列选项中不属于自动化控制能够为企业带来的好处的是（）。A.自动化控制比较不容易被绕过B.自动化信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取C.自动化信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平D.自动化控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务正确答案：D答案解析自动化控制主要应对一些大量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。考察知识点信息技术对企业内部控制的影响二、多项选择题1、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（）。A.将本期与上期的主营业务收入进行比较B.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较D.比较本期各月主营业务收入的波动情况正确答案：ACD答案解析选项B属于检查程序，不是分析程序。考察知识点主营业务收入的实质性分析程序2、细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有（）。A.存在B.发生C.完整性D.准确性、计价和分摊正确答案：ABD答案解析细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。考察知识点实质性程序的性质3、下列关于注册会计师拟实施的进一步审计方案的说法中，正确的有（）。A.当注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则时，往往更倾向于采取实质性方案B.当被审计单位高度依赖自动化系统处理和记录交易时，注册会计师可能更倾向于采取综合性方案C.如果认为被审计单位存在特别风险，注册会计师应当选择实质性方案D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序正确答案：ABD答案解析针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案。考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响4、（2019年）下列选项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（）。A.确认对业务流程的了解B.评价控制设计的有效性C.确认控制是否得到执行D.确认对相关交易的了解是否完整正确答案：ABCD答案解析执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对相关交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。考察知识点执行穿行测试5、（2014年）下列各项中，属于预防性控制的有（）。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性正确答案：AB答案解析选项CD均属于“事后”进行的控制要求，因此属于检查性控制。考察知识点识别和了解相关控制（预防性控制和检查性控制）6、（2019年）下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估工作的说法中，正确的有（）。A.如果被审计单位的风险评估符合其具体情况，了解风险评估工作有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何估计风险的重要性C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估工作的有效性D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷正确答案：ABC答案解析选项D，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估工作为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境，或者确定与风险评估相关的内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷。并不一定会确定为存在值得关注的内部控制缺陷，选项D说法过于绝对。考察知识点了解被审计单位的风险评估过程7、（2019年）下列各项与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据正确答案：ABCD答案解析如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。考察知识点特别风险8、甲会计师事务所于2013年5月20日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。A.注册会计师对存货进行了监盘，但是对某类存货的监盘结果记录不充分B.注册会计师在出具审计报告后的第二天发现了被审计单位大规模的销售退回，该退回的时间是2012年12月，注册会计师审计时未发现销售退回事项C.注册会计师在审计报告后获知2012年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.注册会计师对银行存款进行了函证，但是函证结果记录不充分正确答案：ABCD答案解析选项AD，属于注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分的情形。选项BC，属于审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序的情形。考察知识点审计工作底稿归档后的变动9、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录的内容有（）。A.修改或增加审计工作底稿的及复核底稿的时间B.修改或增加审计工作底稿的具体理由C.修改或增加审计工作底稿的人员D.修改或增加审计工作底稿复核的人员正确