审计学全套课件

審計程式與審計計畫審計程式規範化的意義國家審計程式的內容民間審計程式的內容內部審計程式的內容審計計畫及其作用、內容及編制第一節審計程式概述審計程式及其規範化的意義審計程式是指審計人員在具體的審計過程中所採取的工作步驟。有利於審計工作的管理和控制，保證審計工作的品質；有利於審計人員掌握審計工作規律，減少失誤；有利於提高審計工作效率，用較少的人力和時間完成審計工作。我國對審計程式的相關規定《審計法》《中國註冊會計師執業準則》《內部審計基本準則》

第二節國家審計程式準備階段明確審計任務，制定審計工作計畫；組織審計力量，配備審計人員；瞭解被審計單位概況，擬定審計工作方案；向被審計單位發出審計通知書。實施階段進駐被審計單位，進行深入調查；評審內部控制制度，確定審計重點；進行業務分析，編制具體審計實施計畫；審核有關業務資料和經濟活動，取得審計證據

終結階段分析、綜合審計證據，撰寫審計報告；徵求被審計單位意見，審定審計報告；提出審計意見書和作出審計決定；整理審計檔資料，建立審計檔案

第三節民間審計程式計畫階段業務承接接受委託前，應當初步瞭解業務環境。業務環境包括業務約定事項、簽證對象特徵、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環境的相關特徵，以及可能對簽證業務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。考慮被審計單位情況：P73接受委託、鑒定業務約定書審計業務約定書是指會計師事務所與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託與受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。一般應包括以下基本內容：委託目的；業務範圍；雙方責任與義務；業務報告的適用範圍；業務收費；爭議處理。初步評價被審計單位的內部控制制度其目的在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎。便對那些準備信賴的內部控制確定所執行控制測試的性質、時間和範圍。內部控制制度的初步評價主要包括對其健全性和合理性的評價。初步評價重要性重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定的環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。重要性的概念貫穿於整個審計過程

（1）審計的計畫階段，要對重要性做出初步確定，並將重要性數值分配於各個專案，以此作為各個專案允許出現差錯的最高限額；（2）在審計實施階段，審計人員根據在計畫階段確定的重要性標準，評價所發現的問題，以此判斷是否需要進一步審查；（3）在審計完成階段，審計人員要根據重要性標準對實施階段所發現的問題進行分析評價，以此確定發表何種審計意見。確定計畫的重要性水準時，應當考慮以下主要因素（1）對被審計單位及其環境的瞭解。（2）審計的目標，包括特定報告要求。（3）財務報表個專案的性質及其相互關係。（4）財務報表專案的金額及其波動的幅度。

從數量方面考慮重要性一、財務報表層次的重要性水準（1）審計人員通常先選擇一個恰當的基準，再選用適當的百分比乘以該基準，從而得出財務報表層次的重要性水準。（2）有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水準的基準，如總資產、淨資產、銷售收入、費用總額、毛利、淨利潤等。二、各類交易、帳戶餘額、列報認定層次的重要性水準（可容忍錯報）從性質方面考慮重要性（1）錯報對遵守法律法規要求的影響程度。（2）錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度。（3）錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度。（4）錯報對用於評價被審計單位財務狀況、經營成果或現金流量的有關比率的影響程度。（5）錯報對財務報表中列報的分部資訊的影響程度。（6）錯報對增加管理層報酬的影響程度。（7）錯報對某些帳戶餘額之間錯誤分類的影響程度，這些錯誤分類影響到財務報表中應單獨披露的專案。（8）相對於審計人員所瞭解的以前傳達的資訊而言，錯報的重大程度。（9）錯報是否與涉及特定放的專案相關。（10）錯報對資訊漏報的影響程度。（11）錯報對與已審計財務報表一同披露的其他資訊的影響程度。分析審計風險審計風險是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而審計後審計人員沒能發現併發表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在中大錯報的可能性。檢查風險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產生重大錯誤或漏報而審計人員未能發現這種錯報的可能性。審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險在既定的審計風險水準下，可接受的檢查風險水準與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關係。編制審計計畫審計計畫是審計人員為了達到預期的審計目的，在具體實施審計流程之前編制的工作計畫，它是審計人員在審計實施階段的工作指南。審計計畫包括總體審計計畫和具體審計計畫實施階段控制測試控制測試是在對內部控制初步瞭解和評價的基礎上，對內部控制的狀況以及是否得到貫徹執行而進行的測試。其目的是確定被審計單位的業務處理是否符合內部控制制度的規定，判斷內部控制的有效性，進而確定內部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。審計人員可從以下方面獲取相關證據：控制在所審計期間的不用試點是如何運行的；控制是否得到一貫執行；控制有誰執行；控制以何種方式運行。

實質性測試實質性測試，是指搜集直接證據所進行的更為深入的檢查。實質性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據，驗證會計報表的各個專案金額是否正確和妥當，同時揭露會計報表中存在的重要錯誤和舞弊。盤點實物、檢查憑證、核對有關記錄、對相關資產和負債的期末餘額進行函證、對計算結果進行複算、向有關人員進行查詢、其他必要的工作審計完成階段進行或有損失、期後事項等特殊專案審計，全面掌握被審計單位的情況整理、評價執行審計業務中收集到的審計證據復核審計工作底稿，匯總審計差異，提請被審計單位調整或作適當披露形成審計意見，撰寫審計報告審計資料的整理歸檔

第四節內部審計程式準備階段的特點實施階段的特點實施階段的特點終結階段的特點第五節審計計畫審計計畫及其作用審計計畫是指註冊會計師為了完成年度會計報表的審計業務，達到預期的審計目的，在具體執行審計程式之前編制的工作計畫。審計計畫的內容總體審計策略用以確定審計範圍、時間和方向，並指導制定具體審計計畫，是整個審計工作的藍圖。具體審計計畫是依據總體審計計畫的要求編制的，它詳細劃和說明了對每一審計專案所應採取的具體程式。審計計畫的編制瞭解內部控制要素；進行控制測試，取得控制執行情況的證據；重大錯報風險評價；設計實質性測試；制定具體計畫。復習題審計程式規範化的意義是什麼？國家審計程式的主要內容是什麼？民間審計程式的主要內容是什麼？簡述業務約定書的主要內容。簡述審計風險的構成及其表現形式。什麼是審計計畫？審計計畫的構成及其作用是什麼？審計計畫的編制步驟有哪些？內部控制內部控制的概念內部控制的構成要素內部控制測試重大錯報風險評估第一節內部控制概述內部控制的產生與發展內部控制的整體框架控制環境；風險評估過程；控制活動；資訊系統與溝通；對控制的監督。內部控制的概念P86被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和執行的政策與程式。第二節內部控制的內容控制環境風險評估過程資訊系統與溝通控制活動授權；業績評價；資訊處理；實物控制；職責分離。對控制的監督內部控制的局限性第三節內部控制的評價調查瞭解內部控制情況內部控制測試實施要求在評價認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質性程式不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。控制測試的程式詢問；觀察；檢查；重新執行；穿行測試；控制風險評價高信賴程度；中等信賴程度；低信賴程度。第四節評估重大錯報風險識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險識別和評估重大錯報風險的程式可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況兩個層次的重大錯報風險控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響控制對評估認定層次重大錯報風險的影響考慮財務報表的可審計性需要特別考慮的重大錯報風險確定特別風險應考慮的事項非常規交易和判斷事項導致的特別風險考慮與特別風險相關的控制復習題簡述內部控制的產生、發展。簡述內部控制的主要內容。簡述內部控制測試的程式與方法。簡述評估重大錯報風險的程式。審計目標第一節審計目標概述第二節財務報表審計總目標與具體目標第一節審計目標概述審計目標是在一定歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。審計目標具有社會需要性、現實可能性、動態性和可分解性等基本特徵。財務報表審計的總目標財務報表審計的目標分類審計總目標（overallauditobjective）審計具體目標（specificauditobjective）

與報表整體有關

與認定（assertion）有關第二節財務報表審計總目標與具體目標第二節財務報表審計總目標與具體目標一、財務報表審計總目標（一）對財務報表審計目標的不同認識美國——合規性、公允性英國——真實性、公允性、合法性國際會計準則——合規性我國審計準則的表述P33上述目標可以概括為“合法性”和“公允性”（二）我國財務報表審計總目標財務報表審計的具體目標

概念關係圖管理層認定具體審計目標審計總目標審計證據審計意見審計程式財務報表審計的具體目標

管理當局認定

認定（assertion）是指被審計單位管理當局對會計報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確（explicit）或隱含（implicit）的表達

CPA的工作就是要確定管理層的認定是否恰當財務報表審計的具體目標管理層的五項基本認定存在或發生（existenceoroccurrence）

完整性（completeness）權利與義務（rightsandobligations）估價與分攤（valuationorallocation）表達與披露（presentationanddisclosure）財務報表審計的具體目標

管理層認定的分類

交易相關的認定（transactionrelated）帳戶餘額相關的認定（accountbalancesrelated）列報相關的認定（presentationanddisclosurerelated）財務報表審計的具體目標

各類認定交易與事項的認定期末帳戶餘額的認定列報的認定發生

存在發生及權利與義務完整性權利與義務完整性準確性完整性分類和可理解性截止計價與分攤準確性和計價分類審計過程與審計目標的實現審計過程，一般包括計畫階段、實施階段和審計完成階段三個主要的階段。（一）計畫階段一般地講，計畫階段的主要工作包括：1、調查瞭解被審計單位的基本情況；2、與被審計單位簽訂業務約定書；審計過程與審計目標的實現3、初步評價被審計單位的內部控制；4、確定重要性；5、分析審計風險；6、編制審計計畫等。（二）實施審計階段（三）審計完成階段審計過程與審計目標的實現基本流程

接受業務委託計畫審計工作實施風險評估程式（必做）實施控制測試（選做）與實質性程式（必做）完成審計工作和編制審計報告

審計方法第一節審計方法概述一、審計方法的涵義----審計方法是指為取得證明被審計行為各種證件資料所運用的手段。二、審計方法的特點（一）審計方法形成的廣泛性（二）審計方法運用的靈活性審計查賬方法審計方法分類非直接取證方法直接取證方法順查法逆查法詳查法抽查法復核法核對法查詢法盤存法審閱法觀察法審計查賬共用方法審計方法順查法（正查法）逆查法（倒查法）定義是指按照會計核算程式的順序依次進行審查的方法。是指按照與會計核算程式相反的順序依次進行審計的方法。優點簡便易行，易於掌握；審查過程詳細，不易發生遺漏，審查結果一般比較可靠；由於審計證據的取證範圍比順查法小得多，因而審計的目的和重點較為明確，省時省力，效率較高；缺點業務量大，費時費力，不易抓住重點和主攻方向審計不全面，難於查出種種錯弊，而且取證範圍經過審計人員的判斷，審計結論受審計人員的經驗和能力的影響很大，如果審計人員的經驗和能力較差，不能作出合乎實際的判斷，則審計結論不正確的可能性會很大。狀況現代審計中已較少採用適用範圍1）被審計單位規模較小，業務量少；2）被審計單位管理制度和內部控制很差；3）重要的審計事項；4）貪污舞弊、差錯的專案審計。規模較大，業務量較多的大型企業和內部控制較好的單位。審計查賬共用方法審計方法詳查法（精查法）抽查法（倒查法）定義是指對被審計單位一定時期內的全部會計資料，特別是重點專案和可疑事項的全部會計資料，是指在被審計單位一定時期內的全部會計資料中，選擇其中某一部分，或某段時期的會計資料進行審查的一種方法。特點對被審計單位一定時期內的全部會計資料和其反映的財務收支及有關經濟活動進行全面、詳細審查。根據被審查期的審計對象總體的具體情況，以及審計目的和要求，選取具有代表性的樣本，然後根據抽取樣本的審計結果來推斷總體的正確性，或推斷其餘未抽查部分有無錯弊。優點能全面查清被審計單位所存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經法紀行為，一般不易疏漏，審計風險較小，審計工作品質較高；審計成本較低，能明確審查重點，審計效率較高；缺點工作量太大，費時費力，審計成本較高審計結果過分依賴所審查部分的情況，如果所審查的部分不合理或缺乏代表性，抽查結果往往不能發現問題，甚至以偏蓋全，作出錯誤的審計結論。狀況現代審計中已較少採用適用範圍1）被審計單位規模較小，業務量少；2）被審計單位管理制度和內部控制很差；3）重要的審計事項；4）貪污舞弊、差錯的專案審計。規模較大、業務較複雜，以及內部控制制度健全和會計基礎較好的單位。第三節審計取證方法

一、查實取證方法——通過對被審計事項的審查、核實，直接取得各種審計證據的方法。二、分析取證方法——通過揭示被審計事項與相關事項之間相互關係的規律性、合理性，以取得審計證據的方法。

第三節審計取證方法

審閱法——對照審計依據審核、查閱會計資料及其他有關資料，以確定其真實性、合理性、合法性的方法。審閱的內容包括會計憑證、賬簿和報表以及計畫、決策、預算方案等，其中又以會計憑證、賬簿和報表的審閱最為重要。審計查實取證方法

復核法——對被審查資料中的某項數據進行重新復核驗算，以判明其計算是否正確的方法。（驗算法可以取得書面證據，是審計中常用的方法之一。）審計方法驗算法驗算的內容（１）對憑證、賬簿、報表中的有關專案的小計、合計、總計、差額、乘積等進行計算；（２）對某些業務如固定資產折舊率、匯兌損益、職工福利費的提取、有關稅金的計算進行重新計算，驗算原計算結果是否正確；（３）對有關成本、費用歸集和分配的結果進行驗算，其驗算基礎是成本、費用的分配標準和方法正確且經過審核無誤；（４）對有些會計補充資料、說明資料如流動比率、負債率、資產周轉率、利潤率等指標進行驗算。審計方法驗算法注意事項計算方法和口徑應當恰當，否則，即使計算正確也沒有意義；驗算法只能驗算計算結果本身是否正確，不能說明據以計算的數據是否正確，據以計算的數據是否正確須由其他審計方法獲取的審計證據來證實；當驗算的內容較多時，審計人員可採用抽查法，選擇重點內容進行驗算，以提高審計效率。審計方法審計查實取證方法核對法——利用相關會計記錄間的數據對應關係，查對賬證、賬賬、賬表以及賬簿記錄與實物是否一致的方法。核對法可以確定被審計單位有無錯賬、漏賬、重複記賬、假賬和賬實不符等錯誤和弊端。審計方法審計查實取證方法查詢法——通過調查、詢問的方式取得所需證明材料的方法。按查詢方式不同可分為面詢和函詢兩種方式。審計方法盤存法——對資產進行實地盤點，以證實賬目結存數與實際存在數是否相符的方法。盤存的內容包括：現金、有價證券、商品、材料、在產品、產成品、低值易耗品等存貨物資，以及固定資產和其他實物資產。實物盤存按其組織方式，分為直接盤存和監督盤存。審計查實取證方法觀察法——審計人員到工作現場實地觀看視察被審計單位的生產管理、財產物資保管、內部控制制度執行等情況的方法。通過實地視察，對照資料藉以發現審計線索或確定審計證據。審計查實取證方法審計分析取證方法審計方法分析取證方法賬齡分析法調節分析法推算分析法比較分析法趨勢分析法賬齡分析法是將被審計帳戶記錄的經濟業務與其發生的時間長短聯繫起來，分析其合理性。主要用於應收賬款、應付賬款等往來款項的審查。分析取證方法調節分析法是運用編制銀行存款餘額調節表的方式，來分析驗證被審計單位銀行存款的實際數額與帳面數額是否一致。分析取證方法推算分析法是通過實際測算確認被審計資產帳面結存數量正確性的方法。其原因是結賬日與審計日不一致，推算的基本原理是將結賬日至審計日視為一個會計期間，將結賬日視為期初，審計日視為期末，根據以下會計等式：期初餘額=期末餘額一本期增加額十本期減少額分析取證方法分析取證方法數據調節法編報日結存數＝審計日結存數+編報日至審計日的減少數−編報日至審計日的增加數編報日結存數＝審計日結存數+編報日至審計日的減少數−編報日至審計日的增加數

當企業的結賬日後於審計日時，則將審計日視為期初，結賬日視為期末，其計算公式為：推算分析法

某企業20x0年12月31日帳面結存A材料750件，B材料270件，經審閱和核對無差錯。20x1年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，發出A材料120件，B材料80件，經核對審閱和驗算無誤。20x1年3月10日審計盤存數為A材料800件，B材料320件，則調節過程如下：

A材料編報日結存數＝800+120-320＝600（件）

B材料編報日結存數＝320+80-130＝270（件）經以上調節，推算該企業20x0年12月31日A材料盤存數為600件，與結賬日帳面結存數750件相比差150件，是否存在弄虛作假，應進一步查明原因。B材料的結賬日盤存數與帳面數一致，說明其帳面數記錄正確。分析取證方法比較分析法是指通過某一具體的被審計專案與其既定標準的比較，以取得審計證據法方法。既定標準包括計畫、上期實際數、同行業標準、審計人員計算的結果等。分析取證方法趨勢分析法是指通過對某一審計專案連續若干期的變動金額及其變動比率的計算，分析該專案變動的方向和幅度，以獲取審計證據的方法。分析取證方法抽樣審計方法任意抽樣、判斷抽樣、統計抽樣審計抽樣樣本的選擇屬性抽樣、變數抽樣及其基本步驟符合性測試中抽樣技術的運用實質性測試中抽樣技術的運用第一節抽樣審計方法概述抽樣審計方法的產生與發展抽樣審計是從大量的會計資料和有關業務資料中抽取一部分具代表性的專案來進行審查，並根據抽查結果推斷全部資料是否正確或有無弊端的一種方法。

抽樣審計方法的種類任意抽樣：審計人員任意從總體中抽取一部分業務資料作為樣本，並以此審查結果來推斷總體的一種抽樣審計方法。

判斷抽樣：根據審計人員的豐富經驗和審計技巧，有針對性和有選擇的從總體中確定某一部分樣本進行查校，並此次結果推斷總體特徵的一種抽樣審計方法。統計抽樣：審計人員根據隨機原則從審計總體中抽取一些專案作為樣本，進行查校，並依據所獲得的結論對審計總體做出具有一定可靠性的估計判斷，從而達到對審計總體的認識的一種抽樣審計方法。

第二節統計抽樣的基本內容總體與樣本抽樣誤差審計結論審計結論的精確限度審計結論的可靠程度樣本專案的選取抽籤選樣亂數表選樣第三節屬性抽樣確定抽樣的性質和目標確定總體抽樣框確定預計差錯率確定精確程度和可靠程度確定樣本容量審查樣本專案根據樣本審查結果推斷總體第四節變數抽樣明確抽樣專案，劃定總體範圍確定樣本容量抽取樣本審查樣本專案根據樣本審查結果推算總體復習題抽樣審計方法的種類有哪些？什麼是統計抽樣和非統計抽樣？各有哪些利弊？什麼是屬性抽樣和變數抽樣？屬性抽樣的基本步驟分幾個階段，每個階段包括那些工作？變數抽樣的基本步驟分幾個階段，每個階段包括哪些工作？審計證據與審計工作底稿審計證據的涵義、特徵審計證據的分類審計證據獲取的途徑審計工作底稿的涵義審計工作底稿的編制、復核審計工作底稿的歸檔和保管第一節審計證據審計證據的涵義及特徵審計證據是審計人員在審計過程中執行程式、運用審計方法取得的，用以證明被審計專案真實性、合法性、公允性、有效性的憑據資料。審計證據的證明力審計證據的特徵——充分性、適當性（相關、可靠）審計證據的分類按審計證據的形式分類：實物證據、書面證據、口頭證據環境證據。按審計證據的來源分類：內部證據、外部證據。按審計證據的功能分類：直接證據、間接證據。審計證據獲取的程式、方法盤存驗證資產實物；現場觀察或重新執行某一程式；調查詢證；審閱憑證、賬簿、報表等有關會計記錄；重新計算分析程式。審計證據的鑒定、綜合與評價審計證據的鑒定與綜合；審計證據的評價；獲取審計證據的成本。第二節審計工作底稿審計工作底稿的涵義、分類與作用涵義：審計人員在執行審計業務過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。分類：綜合類工作底稿、業務類工作底稿、備查類工作底稿。作用：審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶；審計工作底稿是審計人員形成審計結論、發表審計意見的直接依據；審計工作底稿是評價或考核審計人員審計責任履行情況、專業能力與工作業績的依據；審計工作底稿為審計品質控制與品質檢查提供了可能；審計工作底稿對未來的審計業務具有參考和備查價值。審計工作底稿的編制基本要素——十要素P112基本結構基本要求常用組成審計工作底稿的復核與歸檔復核的作用復核要點基本要求復核的層次歸檔和保管保密與調閱復習題簡述審計證據的涵義、特徵及其分類。如何取得審計證據？簡要說明審計工作底稿的編制、復核方法。

審計報告與管理建議書審計報告的意義、種類審計報告的內容簡式審計報告的基本類型審計報告的編寫步驟管理建議書的意義及內容第一節審計報告審計報告的意義及種類審計報告是審計人員在審計工作結束時發表審計意見、做出審計評價的一種書面檔。財政財務審計報告、財經法紀審計報告、經濟效益審計報告標準審計報告、一般審計報告、特殊審計報告公佈目的的審計報告、非公佈目的的審計報告簡式審計報告、詳式審計報告簡式審計報告簡式審計報告基本類型

1、標準審計報告；

2、帶強調事項或其他事項的無保留意見審計報告；

3、保留意見審計報告；

4、否定意見審計報告；（非無保留意見）

5、無法表示意見審計報告。68（五）審計報告及要素

1、標題；2、收件人；3、引言段；

4、管理層對財務報表的責任段；5、註冊會計師的責任段；（說明導致發表非無保留意見的事項段）6、審計意見段；

（說明強調事項和其他事項段）7、註冊會計師的簽名和蓋章；8、會計師事務所的名稱、地址及蓋章；9、報告日期。

69詳式審計報告財務審計詳式審計報告經濟效益審計詳式審計報告審計報告的編寫要求語言明確簡練證據確鑿充分判斷準確無誤審計報告的編寫步驟整理和分析審計工作底稿提請被審計單位進行賬項調整確定審計意見的類型和措辭擬定審計報告提綱，編制和出具審計報告第二節管理建議書管理建議書的意義管理建議書是審計人員在執行審計過程中或完成審計工作後，就被審計單位內部控制的評審結果提供建議的一種正式檔。管理建議書的內容復習題簡式審計報告應包括哪些內容？簡述民間審計意見的類型及各類型審計意見提出的條件。編寫審計報告的要求有哪些？簡述管理建議書的內容及編制方法。

損益審計損益審計的目標和依據收入實質性測試內容與方法成本費用實質性測試的內容與方法利潤及及潤分配實質性測試的內容與方法第一節損益審計的目標和依據損益審計的目標收入審計的目標審查和測試收入內部控制制度是否健全、合理和有效查證收入專案的記錄和會計處理是否正確、合規。查證銷售計畫和合同的執行情況以及定期考核分析情況查證本期已實現收入是否均已入賬查證對所有收入減項的處理是否適當查證產品銷售收入與其他業務收入是否存在核算不清、相互混淆的問題成本和費用審計的目標審查和測試成本和費用內部控制系統的健全、合理和有效性查證成本和費用計畫與定額的執行情況查證成本和費用支出的真實性查證成本和費用支出的合規性查證成本和費用計算的合理性和正確性確定各項成本和費用在會計報表上的披露是否恰當損益審計的目標損益審計的依據第二節收入的實質性測試主營業務收入的實質性測試主營業務收入概述主營業務收入實質性測試的內容進行分析性復核主營業務收入確認時間的審計主營業務收入計價的審計主營業務收入截止期的審計主營業務收入會計處理的審計退貨、折讓、折扣等特殊業務賬務處理的審計主營業務收入在損益表中披露的審計其他業務收入的實質性測試審查其他業務收入的內容、範圍是否符合規定審查其他業務收入入賬是否及時針對每類業務的特點進行重點審查投資收益的實質性測試交易性金融資產投資收益的審計可供出售金融資產投資收益的審計持有至到期投資收益的審計長期股權投資收益的審計第三節成本與費用的實質性測試產品生產成本的實質性測試產品生產成本概述產品生產成本實質性測試的內容直接材料成本的實質性測試直接人工成本的實質性測試製造費用的實質性測試產成品入庫的實質性測試主營業務成本的實質性測試期間費用的實質性測試營業費用的實質性測試管理費用的實質性測試財務費用的實質性測試其他業務成本的實質性測試營業外支出的實質性測試營業外支出合法性查證營業外支出真實性查證第四節利潤及利潤分配的實質性測試利潤的實質性測試利潤分配的實質性測試審查利潤分配的合法性審查利潤分配的真實性、正確性彌補以前年度虧損的審查提取法定盈餘公積金和公益金的審查向投資者分配利潤的審查復習題生產成本實質性測試的要點有哪些？主營業務成本實質性測試的重點是什麼？利潤實質性測試的內容有哪些？利潤分配實質性測試的意義是什麼？如何對主營業務收入的截止日期進行實質性測試？

權益審計權益審計的目標和依據流動負債主要專案實質性測試的內容和方法長期負債各項目實質性測試的內容和方法所有者權益各項目實質性測試的內容和方法第一節權益審計的目標和依據權益審計的目標審查各種手續是否齊全完備審查所有者權益專案的增減變動是否符合規定審查各項權益的來源是否真實合規審查各項權益會計記錄的正確性、合規性和完整性。確定各項權益的期末餘額是否正確確定各項權益在會計報表中的披露是否恰當權益審計的依據《會計法》《企業會計準則》《企業會計制度》相關的法律、法規、制度和規定等

第二節流動負債的實質性測試應付賬款的實質性測試應付賬款常見的錯誤、弊端應付賬款實質性測試的內容取得或編制應付賬款明細表抽取應付賬款的會計記錄和原始憑證查找未入賬的應付賬款檢查會計年度後銀行存款支付的記錄檢查期末的驗收報告檢查供應商的對帳單截止測試應付賬款的函證確定應付賬款在會計報表中的表達與披露是否恰當應交稅費的實質性測試應交增值稅的實質性測試應交營業稅的實質性測試應交消費稅的實質性測試應交所得稅的實質性測試其他應交稅費的實質性測試其他流動負債的實質性測試應付票據的實質性測試短期借款的實質性測試應付職工薪酬的審計預收賬款的實質性測試第三節長期負債的實質性測試長期借款的實質性測試長期借款條件的審查長期借款程式的審查長期借款使用的審查長期借款本息歸還的審查長期借款費用的審查應付債券的實質性測試長期應付款的實質性測試長期應付款常見的錯誤和舞弊長期應付款實質性測試內容應付補償貿易引進設備款真實、合理、合法性的查證應付融資租賃款真實、合法性的查證第四節所有者權益的實質性測試實收資本的實質性測試實收資本概述實收資本實質性測試的內容索取被審計單位合同、章程、營業執照及有關董事會會議記錄索取或編制實收資本明細表審查出資期限和出資方式、出資額審查投入資本的真實性審查實收資本的增減變動審查外幣出資實收資本的核算確定實收資本是否已在資產負債表中恰當披露資本公積的實質性測試資本公積概述資本公積實質性測試的內容檢查資本公積形成的合法性審查資本公積運用的合法性確定資本公積是否在資產負債表中恰當反映盈餘公積的實質性測試盈餘公積概述盈餘公積實質性測試的內容審查盈餘公積提取的合法性審查盈餘公積使用的合法性審查盈餘公積的提取、使用及其帳面價值的真實性確定盈餘公積在資產負債表中是否恰當披露未分配利潤的實質性測試審查未分配利潤的真實性審查未分配利潤的合法性查明年終結賬日後發生的損益調整專案的賬務處理是否合法、正確審查未分配利潤年終餘額在資產負債表上的表達是否恰當復習題應付賬款實質性測試的主要內容有哪些？每項測試內容的相關認定是什麼？函證應付賬與函證應收賬款有何異同？你認為“應交稅費”審計的重點是什麼？實務中“應交稅費”常見的錯誤、弊端有哪些？審查實收資本需要運用哪些審計程式？其審計的主要目的是什麼？比較負債審計與所有者權益審計的異同。

資產審計資產審計的目標和依據流動資產各主要專案實質性測試的內容固定資產實質性測試的內容對外投資實質性測試的內容第一節資產審計的目標和依據資產審計的目標審查和測試各項資產的增減變動；查證各項資產的存在性；查證各項資產的所有權歸屬；審查各項資產的計價、核算是否符合有關會計制度的規定；審查各項資產的會計記錄是否真實、正確、合規和完整；確定各項資產的期末餘額是否正確；確定各項資產在會計報表中的披露是否恰當。資產審計的依據《會計法》；《企業會計準則》；《企業會計制度》；其他相關的法規、法律、制度和規定。第二節貨幣資金的實質性測試庫存現金的實質性測試庫存現金常見的錯誤、弊端現金收入不入賬；挪用現金；貪污現金。庫存現金實質性測試的內容將現金日記賬與現金總賬進行核對；審閱現金日記賬；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金；抽查大額現金收支事項；審查現金收支的正確截止期；審查外幣現金的折算是否正確；確定現金在資產負債表上披露的恰當性。銀行存款的實質性測試銀行存款常見的錯誤、弊端銀行存款實質性測試的內容審查銀行存款日記賬並核對日記賬餘額與總賬餘額；審閱銀行存款日記賬；取得並審查銀行存款餘額調節表；函證銀行存款餘額；審查1年以上的定期存款或限定用途的銀行存款；抽查大額銀行存款的收支；審查銀行存款結算憑證；審查銀行存款收支的正確截止；審查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產負債表上披露的恰當性。其他貨幣資金的實質性測試外埠存款的審查銀行匯票和銀行本票存款的審查在途貨幣資金的審查第三節應收及預付款項的實質性測試應收賬款的實質性測試應收賬款的函證應收賬款詢證函的編制和控制應收賬款函證的範圍和對象應收賬款函證的方式對應收賬款函證結果的分析應收賬款的賬齡分析壞賬準備計提和沖銷的審計壞賬準備計提的審查壞賬準備沖銷的審查應收賬款和壞賬準備報表披露的審計審查應收賬款在報表上的披露審查壞賬準備在報表上的披露應收票據的實質性測試監盤應收票