工程项目费用管理教材

第六章工程项目费用管理2024/2/101copyrightbywoshicmy学习目的和要求

掌握工程项目费用的组成；熟悉工程项目各阶段费用估计的方法和结果表现形式；掌握费用计划的编制方法和费用控制的原理、方法、结果的表现形式课时：8课时。2024/2/102copyrightbywoshicmy教材与参考资料1、《工程项目管理》仲景冰，王红兵等主编•北京大学出版社（教材）2、《建设工程项目管理规范》GB/T50326—20053、《建设项目工程总承包管理规范》GB/T50358—20054、《注册监理工程师》教材5、《湖北省基础定额》2008版，《工程量清单计价规范》2024/2/103copyrightbywoshicmy本章重难点重点：掌握工程项目费用的组成，费用计划的编制方法和费用控制的原理、方法、结果的表现形式。工程结算，挣得值，成本分析的应用。难点：费用控制的原理、方法、结果的表现形式。挣得值法的应用。2024/2/104copyrightbywoshicmy回顾提问对于承包商单位,企业是()中心:对于项目部来说是()中心.通过什么文件来确定成本管理的目标?2024/2/105copyrightbywoshicmy对于工程项目业主——投资计划与控制承包商——成本计划与控制2024/2/106copyrightbywoshicmy施工成本管理的任务主要包括施工成本预测施工成本计划施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核2024/2/107copyrightbywoshicmy1)施工成本预测其实质就是在施工以前对成本进行估算。

2024/2/108copyrightbywoshicmy2)施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案.2024/2/109copyrightbywoshicmy3)施工成本控制计算实际成本和计划成本（目标成本）之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。施工项目成本控制应贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程.2024/2/1010copyrightbywoshicmy4)施工成本核算施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额.2024/2/1011copyrightbywoshicmy5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作。影响施工项目成本变动的因素有两个方面，一是外部的属于市场经济的因素，二是内部的属于企业经营管理的因素。2024/2/1012copyrightbywoshicmy6)施工成本考核施工成本考核是指施工项目完成后，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，并以此给以相应的奖励和处罚。回顾：项目目标责任书2024/2/1013copyrightbywoshicmy6.1工程项目费用组成1、建设投资：建设投资构成1、建筑安装工程投资直接费间接费利润税金2、设备工器具投资3、工程建设其它投资土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用设备购置费工器具及生产家具购置费4、预备费不可预见费涨价预备费5、固定资产投资方向调节税6、建设期贷款利息2、流动资产投资：铺底流动资金2024/2/1014copyrightbywoshicmy(1)建设投资是指在项目筹建与建设期间所花费的全部建设费用，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费)组成。(2)建设期利息是债务资金在建设期内发生并应计入固定资产原值的利息，包括借款(或债券)利息及手续费、承诺费、管理费等。(3)流动资金是项目运营期内长期占用并周转使用的营运资金。铺底流动资金是指生产性建设工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程项目总投资的铺底流动资金。一般按流动资金的30％计算。

2024/2/1015copyrightbywoshicmy(4)设备、工器具购置费，是指按照建设工程设计文件要求，建设单位(或其委托单位)购置或自制达到固定资产标准的设备和新、扩建项目配置的首套工器具及生产家具所需的费用。2024/2/1016copyrightbywoshicmy

(5)建筑安装工程费，是指建设单位用于建筑和安装工程方面的投资，由建筑工程费和安装工程费两部分组成。2024/2/1017copyrightbywoshicmy工程建设其他费用可分为三类：第一类是建设用地费，包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金；第二类是与项目建设有关的费用，包括建设管理费、勘察设计费、研究试验费等；第三类是与未来企业生产经营有关的费用，包括联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费等。

2024/2/1018copyrightbywoshicmy建筑安装工程费

根据原建设部、财政部2003年《关于印发<建筑安装工程费用项目组成>的通知》的规定：建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成。（建标[2003]206号文）2024/2/1019copyrightbywoshicmy2024/2/1020copyrightbywoshicmy直接费之（一）直接工程费由直接工程费和措施费组成。（一）直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：⑴基本工资：⑵工资性补贴⑶生产工人辅助工资⑷职工福利费⑸生产工人劳动保护费2024/2/1021copyrightbywoshicmy直接费之（一）直接工程费2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：⑴材料原价（或供应价格）。⑵材料运杂费⑶运输损耗费⑷采购及保管费：包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。⑸检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用2024/2/1022copyrightbywoshicmy直接费之（一）直接工程费3．施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成：（1）折旧费（2）大修理费（3）经常修理费（4）安拆费及场外运费（5）人工费（6）燃料动力费（7）养路费及车船使用税2024/2/1023copyrightbywoshicmy直接费之（二）措施费（二）措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容：1.环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2.文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3.安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。4.临时设施费：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。5.夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。6．二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。2024/2/1024copyrightbywoshicmy直接费之（二）措施费7．大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。8．混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。9．脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。10．已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。11．施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用2024/2/1025copyrightbywoshicmy间接费之规费二、间接费由规费、企业管理费组成。（一）规费：是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用1.工程排污费：是指施工现场按规定缴纳的工程排污费。2.工程定额测定费：是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。3.社会保障费⑴养老保险费：是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。⑵失业保险费：是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。⑶医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。4.住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。5.危险作业意外伤害保险：是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。2024/2/1026copyrightbywoshicmy间接费之企业管理费(二)企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。内容包括：1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费：4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。12.其他2024/2/1027copyrightbywoshicmy利润和税金三．利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。四．税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。2024/2/1028copyrightbywoshicmy

投资计划过程是：工程多次计价示意图（后附）所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。每一次计价都是一次投资计划的过程投资控制（工程造价管理）——是对于工程项目整个实现过程的全面造价管理。§6.2建设项目投资构成2024/2/1029copyrightbywoshicmy按照我国的投资建设程序：在项目建议书及可行性研究阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“投资估算”；在初步设计、技术设计阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“设计概算”；在施工图设计阶段，称之为“施工图预算”；在投标阶段，称之为“投标报价”；承包人与发包人签订合同时形成的价格称之为“合同价”；在合同实施阶段，承包人与发包人结算工程价款时形成的价格称之为“结算价”；工程竣工验收后，实际的工程造价称之为“竣工决算价”。2024/2/1030copyrightbywoshicmy工程多次计价示意图项目建议书可行性研究投资估算初步设计设计总概算技术设计修正总概算施工图设计施工图预算招标合同价合同实施结算价竣工验收竣工决算2024/2/1031copyrightbywoshicmy§6.2.1

建设项目投资控制——是指在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正偏差，保证投资目标的实现。2024/2/1032copyrightbywoshicmy项目各阶段可节约成本潜在量示意图可节约成本潜在量前期策划设计阶段施工阶段时间75%100%10%2024/2/1033copyrightbywoshicmy§6.2.2建设项目投资控制

可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控制的重点阶段。2024/2/1034copyrightbywoshicmy§6.2.3

设计阶段的投资控制:(关键环节)方法：1、推行设计招标或方案竞赛；2、认真履行设计合同；3、推行限额设计；4、采用标准设计。——采用定型设计、通用设计可降低成本10～15%。2024/2/1035copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工阶段的投资控制:(监理工程师)1、主要工作内容：（掌握记忆）1)做好投资控制目标和资金使用计划的制定；2)工程进度款支付控制；3)严格控制工程设计变更；4)工程价款的动态结算；5)施工索赔处理等。2024/2/1036copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工阶段的投资控制:(监理工程师)(续1)2、投资控制目标和资金使用计划1)投资控制目标：合同价款2)资金使用计划：a、工程分项资金使用计划：工程单项（位）工程费用土方钢筋模板混凝土梁板墙柱2024/2/1037copyrightbywoshicmyb、资金使用时间计划：①、根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图；§6.2.3施工阶段的投资控制:(监理工程师)2024/2/1038copyrightbywoshicmy②、香蕉曲线（S型曲线）③、投资计划年度（季度、月度）分配表。最早时间资金曲线最迟时间资金曲线TC§6.2.3施工阶段的投资控制:(监理工程师)2024/2/1039copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工阶段的投资控制:(监理工程师)3、工程价款的结算（掌握）1）主要结算方式：a、按月结算：b、竣工后一次结算：c、分段结算：d、双方约定结算的其它方式2024/2/1040copyrightbywoshicmy2)按月结算工程价款的一般程序：a、预付备料款：①预付备料款限额：影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、施工工期等。§6.2.3施工阶段的投资控制:(监理工程师)2024/2/1041copyrightbywoshicmy一般备料款不应超过当年建筑工程量的30%；安装工程量的10～15%。②备料款的回扣：年产值×材料比重年度施工日历天数×材料储备天数备料款限额＝起扣点T＝合同价(P)－备料款(M)材料比重2024/2/1042copyrightbywoshicmy3)示例：某建安工程价款总额为600万元，备料款安25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%，保修金5%，工期4个月，计划各月的施工产值为：二月100万、三月140万、四月180万、五月180万。试求如何按月结算工程价款。§6.2.3施工阶段的投资控制:(监理工程师)2024/2/1043copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工阶段的投资控制:(监理工程师)解：a、预付款：M=600×25%=150（万元）b、起扣点：T=600-150/62.5%=600-240=360（万元）c、二月完成产值：100万＜T，结算100万d、三月完成产值140万，累计240万＜T，结算140万e、四月完成产值180万，累计420万＞T；∴T-上月累计240万=360-240=120万，本月可结算，本月结算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（万元）f、五月完成产值180万，应结算：180×（1-62.5%）-600×5%=67.5-30=37.5（万元）2024/2/1044copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工阶段的投资控制:(监理工程师)4.工程价款计量支付：1)支付程序：施工单位申报→监理工程师（一般3天内）核实，并倒现场计量→业主支付。2)工程计量注意事项：a、严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予计量。b、加强隐蔽工程的计量。2024/2/1045copyrightbywoshicmy§6.2.3

施工阶段的投资控制:(监理工程师)3)合同价款的复核与支付：复核内容：a、工程量b、工程变更费用c、索赔、价格调整：工程量增减、设计变更、国家公布的价格调整、一周内超过8小时的停水、停电、停气造成的费用、合同约定的其它允许调整。2024/2/1046copyrightbywoshicmy§6.3

施工项目成本计划§6.3.1

施工项目成本1、成本概念成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。施工项目成本是施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。2024/2/1047copyrightbywoshicmy2、施工项目成本费用分类施工项目成本是项目在施工过程中所发生的费用支出总和。由于各种费用的性质和特点各异，必须对这些费用进行科学分类。成本的分类方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分类。2024/2/1048copyrightbywoshicmy1）按成本习性划分：a、固定成本——在一定的时期和一定的工程范围内，成本不受工程量的变化而改变。如：折旧费、企业管理人员工资。b、变动成本——如：人工费、材料费、……。2）按生产费用计入成本的方法分。直接成本和间接成本。2024/2/1049copyrightbywoshicmy3）按成本发生的时间划分：a、预算成本：预算成本包括直接费用和间接费用。b、计划成本：它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。c、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。2024/2/1050copyrightbywoshicmy施工成本计划的编制依据

按施工成本组成编制施工成本计划

按子项目组成编制施工成本计划

按工程进度编制施工成本计划

§6.3.2施工项目成本计划编制2024/2/1051copyrightbywoshicmy1.施工成本计划的编制依据合同报价书施工预算施工组织设计或施工方案人、料、机市场价格公司颁布的材料指导价格公司内部机械台班价格劳动力内部挂牌价格周转设备内部租赁价格2024/2/1052copyrightbywoshicmy续：施工成本计划的编制依据摊销损耗标准已签订的工程合同分包合同结构件外加工计划和合同有关财务成本核算制度和财务历史资料其他相关资料

2024/2/1053copyrightbywoshicmy2.按施工成本组成编制施工成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费。施工成本人工费材料费施工机械使用费间接费措施费2024/2/1054copyrightbywoshicmy3.按子项目组成编制施工成本计划单项工程施工成本单位工程1施工成本单位工程2施工成本……分部工程21施工成本分部工程22施工成本……分项工程211施工成本分项工程222施工成本……2024/2/1055copyrightbywoshicmy4.按工程进度编制施工成本计划

(预算编制）编制按时间进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。2024/2/1056copyrightbywoshicmy1234567100200300400费用月891050011费用负荷曲线日期1234567891011合计100300400500500400300300300200200累计100400800130018002200250028003100330035002024/2/1057copyrightbywoshicmy123456735070010501400费用月891017501121002450280031503500

日期1234567891011合计100300400500500400300300300200200累计10040080013001800220025002800310033003500费用累积负荷曲线(预算基准线)2024/2/1058copyrightbywoshicmy工作

01020304050607080910A10B20C

20D

15E

25F

20单位时间费用支出案例讨论：绘制费用负荷及累积曲线2024/2/1059copyrightbywoshicmy费用负荷曲线工作

01020304050607080910A10B20C

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20日期12345678910合计30303535404045452020累计3060951301702102553003203402024/2/1060copyrightbywoshicmy费用累积曲线工作

01020304050607080910A10B20C

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20日期12345678910合计30303535404045452020累计3060951301702102553003203402024/2/1061copyrightbywoshicmy6.4工程项目费用的控制6.4.1工程费用控制的依据工程承包合同工程费用计划进度报告工程变更2024/2/1062copyrightbywoshicmy6.4.2工程费用控制的内容费用的事前控制费用的事中控制费用的事后分析控制

2024/2/1063copyrightbywoshicmy费用控制的定义

就是把计划费用作为工程项目费用控制目标值，通过比较发现并找出偏差值，在分析偏差产生原因的基础上，对将来的费用进行预测，并采取措施进行纠正，以确保施工成本控制目标的实现。

2024/2/1064copyrightbywoshicmy1.费用的事前控制根据工程概况，进行项目成本预测，确定项目费用降低目标。编制项目降低费用的技术组织措施计划。在施工组织设计和技术组织措施计划的基础上，编制费用计划，以确定项目的计划成本。将费用计划进行明细分解2024/2/1065copyrightbywoshicmy2.费用的事中控制树立成本意识和厉行节约的观念，在工作中力争做到人力、物力的节约。做好每一个分部分项工程完成后的验收建立质量费用会计制度；在月度费用核算的基础上，实行责任费用核算。认真执行降低费用的技术组织措施，实现降低费用的目标。施工工程中，按计划费用和费用开支范围控制各项消耗开支。合理安排进度，避免抢工或拖延工期。2024/2/1066copyrightbywoshicmy3.费用的事后分析控制

通过费用核算环节，掌握工程实际费用情况。及时办理工程结算分析工程费用节超的原因，确定经济责任的归属对费用责任部门和单位进行业绩的评价和考核。根据实际情况提出保修计划，以此作为控制保修费用的依据。2024/2/1067copyrightbywoshicmy6.4.3工程费用控制的步骤建设项目计划费用实际支出额与计划费用比较实际与计划的偏差额各种干扰采取有效调整措施收集实际支出数据工程项目进展过程实际支出额2024/2/1068copyrightbywoshicmy6.4.4费用控制的方法挣得值分析关键比值法基于网络计划的进度费用控制

2024/2/1069copyrightbywoshicmy一、赢得值原理(挣值法）

掌握计算方法

挣值法实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法。故而又常被称为偏差分析法。

2024/2/1070copyrightbywoshicmy

(一)赢得值法的三个基本参数

1．已完工作预算费用

已完工作预算费用为BCWP(Budgeted

Cost

for

Work

Performed)，是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。（相当于完成计划多少）

已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算单价

2024/2/1071copyrightbywoshicmy

(一)赢得值法的三个基本参数2．计划工作预算费用

计划工作预算费用，简称BCWS(Budgeted

Cost

for

Work

Scheduled)，即根据进度计划。在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额。一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。

计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算单价

2024/2/1072copyrightbywoshicmy

(一)赢得值法的三个基本参数3．已完工作实际费用