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文档简介
初级会计职称预测考试题含答案解析
《初级会计实务》
一、一单选题。
1.单选题(本题2分)
某企业本期营业收入1000万元,营业成本800万元,管理费用20万元,销售费用35
万元,信用减值损失40万元,投资收益45万元,营业外收入15万元,营业外支出10
万元,所得税费用32万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。
A.123
B.150
C.155
D.200
答案:B
解析:B
本题考核营业利润的计算。企业本期营业利润=营业收入1000-营业成本800-管理费用
20-销售费用35-信用减值损失40+投资收益45=150(万元),计算营业利润不考虑营业外
收支和所得税费用影响。
2.单选题(本题2分)
甲公司是一家从事矿石采掘的企业,则其适宜采用的成本计算方法是()。
A.分批法
B.定额法
C.品种法
D.分类法
答案:c
解析:c
品种法,适用于单步骤、大量生产的企业,如发电、供水、采掘等企业。
3.单选题(本题2分)
A制造业企业生产甲、乙两种产品,甲产品的单位定额工时为30小时,乙产品的单位定
额工时为50小时。2019年9月,A企业生产甲、乙产品共发生生产工人职工薪酬18000
元。本月生产甲产品200件,乙产品180件,假定按工时比例分配职工薪酬,则甲产品应
分配的职工薪酬为()元。
A.10800
B.11250
C.7200
D.6750
答案:C
解析:C
生产工人职工薪酬分配率=发生的职工薪酬合计/定额总工时之和=18000/(200x
30+180x50)=1.2,所以甲产品应分配的职工薪酬=1.2x200x30=7200(元),选项C
正确。
4.单选题(本题2分)
甲公司收到某投资者作为资本投入的银行存款820万元,在注册资本中所占的份额为800
万元,则该业务计入甲公司资本公积的金额为()万元。
A.20
B.820
C.0
D.800
答案:A
解析:A
投资者的出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分应计入资本公积,金额为
820-800=20(万元)。
5.单选题(本题2分)
采用定额比例法分配材料成本,发出材料5500千克,单价25元。完工产品350件,单
位消耗定额20千克;在产品150件,单位消耗定额12千克。完工产品应分配材料成本
为()元。
A.3850
B.109375
C.96250
D.85937.5
答案:B
解析:B
直接材料成本分配率=5500x25-(350x20+150x12)=15.625
完工产品材料成本=350x20x15.625=109375(元)
6.单选题(本题2分)
下列关于"财政拨款结转"科目下的明细科目中,期末有余额的是()。
A.本年收支结转
B.归集调入
C.年初余额调整
D.累计结转
答案:D
解析:D
“财政拨款结转”下明细科目反映财政拨款结转金额变动情况。年末结转后,该科目下除
"累计结转”明细科目外,其他明细科目应无余额。
7.单选题(本题2分)
下列关于财务报表的说法中,不恰当的是()。
A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(或
股东权益)变动表
B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况
C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果
D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况
答案:A
解析:A
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股
东权益)变动表以及附注。附注是不可缺少的。
8.单选题(本题2分)
某公司(增值税T殳纳税人)购入原材料100吨,取得增值税专用发票注明的价款30万
元,增值税税额3.9万元;发生不含税包装费1万元,不含税保险费1万元。入库时验收
为99.5吨,缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为()元。
A.3200
B.3728.64
C.3710
D.3216.08
答案:D
解析:D
原材料入账的单位成本=总成本/入库原材料的实际数量=(300000+10000+10000)/
99.5=3216.08(元)。
9.单选题(本题2分)
甲公司销售产品每件100元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到10%的商
业折扣。某客户2x19年12月10日购买该企业产品200件,销售合同规定的现金折扣
条件为:2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为13%。假定该企业于12月16日
收到该笔款项时,实收的金额为()元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。
A.21060
B.20000
C.19980
D.20340
答案:C
解析:C
应收账款=100x200xQ-10%)x(l+13%)=20340(元);由于计算现金折扣时不考虑增值
税,客户在10天内付款可以享受2%折扣,所以现金折扣=100x200x(l-10%)x2%
=360(元),实收金额=20340-360=19980阮)。
10.单选题(本题2分)
下列各项中,小规模纳税人不能使用的明细科目是()。
A.应交税费一应交增值税
B.应交税费一简易计税
C.应交税费一转让金融商品应交增值税
D.应交税费一代扣代交增值税
答案:B
解析:B
选项B只适用于增值税一般纳税人。
11,单选题(本题2分)
"预付账款"科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的()项目。
A.预收款项
B.预付款项
C.应付账款
D.其他应付款
答案:C
解析:C
"预付账款"明细账贷方余额具有应付性质,应在资产负债表"应付账款”项目中反映。
12.单选题(本题2分)
A有限责任公司注册资本为200万元。2020年2月2日收到B有限责任公司投资的机
器设备一台,该设备原值100万元,已提折旧30万元。投资合同约定该机器设备的价值
为80万元,增值税进项税额为10.4万元,合同约定价值与公允价值相符,该投资占注册
资本的30%。假定不考虑其他因素,A公司应计入资本公积的金额为()万元。
A.10
B.19.1
C.20
D.30.4
答案:D
解析:D
A有限责任公司收到B有限责任公司投资的机器设备时:借:固定资产80应交税费——
应交增值税(进项税额)10.4贷:实收资本60(200x30%)资本公积——资本溢价
30.4
13.单选题(本题2分)
下列属于企业生产车间发生的不符合资本化条件的设备修理费用,应借记的会计科目是
()。
A.管理费用
B.营业外支出
C.长期待摊费用
D.制造费用
答案:A
解析:A
企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出,记入"管理费用”
科目;企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出记入“销售费用"科目。
14.单选题(本题2分)
根据主体意思表示的形式,可以将法律行为分为().
A.单方行为与多方行为
B.自主行为与代理行为
C.要式行为与非要式行为
D.积极行为与消极行为
答案:A
解析:A
根据主体意思表示的形式,可以将法律行为分为单方行为与多方行为。
15.单选题(本题2分)
下列各项中,关于管理会计指引体系表述正确的有().
A.管理会计指引体系包括基本指引、具体指引、案例库
B.应用指引起统领作用、是制定基本指引和建设案例库的基础
C.应用指引居于主体地位,是对单位管理会计工作的具体指导
D.基本指引对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据
答案:C
16.单选题(本题2分)
各账户之间最本质的差别在于().
A.反映的经济内容不同
B.结构不同
C.记账符号不同
D.经济用途不同
答案:A
解析:A
账户的经济内容是指账户所反映会计对象的具体内容,账户按经济内容分类是对账户最基
本的分类,可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账
户和损益类账户六类。
17.单选题(本题2分)
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业委托其他单位(增值税一
般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回
后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元,支付的不含增值税的加工费为
100万元,支付的增值税为13万元,受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已
加工完成并验收入库成本为()万元。
A.400
B.430
C.413
D.313
答案:A
解析:A
委托加工物资,由委托方代收代缴的消费品,收回后用于直接销售的,记入"委托加工物
资"科目;收回后用于继续加工的,记入"应交税费——应交消费税"科目.则原材料已
加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400(万元)。
18.单选题(本题2分)
2019年12月1日,甲企业"坏账准备"科目贷方余额为6万元。12月31日"应收账
款"科目借方余额为100万元,经评估,该企业应收账款的账面价值为95万元。该企业
2019年12月31日应计提的坏账准备金额为()万元。
A.-1
B.l
C.5
D.ll
答案:A
解析:A
期末应计提的坏账准备=100-95-6=-l(万元);也可以理解为转回坏账准备1万元。
19.单选题(本题2分)
某增值税一般纳税人购进免税农产品一批,支付购买价款80万元,税法规定的扣除率为
9%,另发生保险费1万元,运输费1.4万元。则该批农产品的采购成本为()万元。
A.80
B.75.2
C.82.4
D.81
答案:B
解析:B
增值税一般纳税人收购的免税农产品,可以从其支付的采购价款中扣除9%作为进项税额
处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元(80x9%),故该农产品的采
购成本为75.2万元(80-7.2+1+1.4)。
20.单选题(本题2分)
企业自行开发无形资产的研发支出,在实际发生时应借记的会计科目是()
A.无形资产
B.管理费用
C.研发支出
D.累计摊销
答案:C
解析:C
企业自行开发无形资产发生的研发支出,在实际发生时,不满足资本化条件的,借记"研
发支出——费用化支出",满足资本化条件的,借记"研发支出一一资本化支出",贷记
"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬”等科目。
二、二多选题。
21.多选题(本题2分)
下列各项中,应计入增值税一般纳税企业所收回的委托加工物资成本的有()0
A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税(取得专用发票)
C.收回后继续加工应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税额
D.收回后直接销售的,由受托方代收代缴的消费税
答案:AD
解析:AD
选项B:企业支付的、可抵扣的增值税进项税额,记入”应交税费——应交增值税(进项税
额)"科目单独核算。选项C:收回后继续加工应税消费品的委托加工物资在委托加工环节
产生的消费税应记入"应交税费——应交消费税"科目的借方。
22.多选题(本题2分)
存货发生盘亏及毁损,按管理权限报经批准后,下列账务处理正确的有()O
A.对于入库的残料价值,记入"原材料”科目
B.对于应由保险公司和过失人的赔款,记入"其他应收款"科目
C.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记
入"财务费用"科目
D扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于非常损失的部分,记入
"营业外支出"科目
答案:ABD
解析:ABD
选项C,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部
分,记入“管理费用"科目。
23.多选题(本题2分)
下列各项中,可在"所有者权益变动表"中单独填列的有()。
A其他权益工具
B.公允价值变动收益
C提取的盈余公积
D.盈余公积转增资本(或股本)
答案:ACD
解析:ACD
"公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目,在所有者权益变动表中不单独列示。
24.多选题(本题2分)
下列关于工业企业固定资产折旧的会计处理,表述正确的有()。
A.基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用
B.短期租出的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本
C.建造厂房时使用的自有固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本
D行政管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用
答案:ABCD
25.多选题(本题2分)
下列关于固定资产的后续支出说法正确的有().
A.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等
B.固定资产的更新改造中,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面余额从该固定
资产原账面价值中扣除
C.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用,记入"制造费用"科目
D.企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出,记入“销售费用"科目
答案:AD
解析:AD
选项B,固定资产的更新改造中,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从
该固定资产原账面价值中扣除;选项C,企业生产车间发生的固定资产日常修理费用,记
入"管理费用"科目。
26.多选题(本题2分)
下列结账方法正确的有()。
A.对于不需要按月结计发生额的账户,每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时,只
需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线
B.结账时,在12月末的“本年累计"发生额下通栏划双红线
C.总账账户在年终结账时,在“本年合计"栏下通栏划双红线
D.现金、银行存款日记账,每月结账时,在摘要栏注明"本月合计"字样,并在下面通栏
划双红线
答案:ABC
解析:ABC
现金、银行存款日记账,每月结账时,在摘要栏注明"本月合计"字样,并在下面通栏划
单红线。
27.多选题(本题2分)
下列属于辅助生产费用分配方法的有()。
A.直接分配法
B.机器工时比例法
C.交互分配法
D.先进先出法
答案:AC
解析:AC
辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法
和代数分配法等。选项B,属于制造费用的分配方法;选项D,属于发出存货成本计价方
法。
28.多选题(本题2分)
下列各项中,属于会计计量属性的有()。
A历史成本
B.可变现净值
C.公允价值
D.现值
答案:ABCD
解析:ABCD
选项ABCD均属于会计计量属性。
29.多选题(本题2分)
下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有()。
A.应收账款
B.固定资产
C.无形资产
D存货
答案:BC
解析:BC
选项A应收账款的坏账准备和选项D存货跌价准备,在以后会计期间可以转回。
30.多选题(本题2分)
下列各项中,不应计入营业外收入的有()。
A.投资者投入的固定资产
B.非流动资产毁损报废收益
C.企业发生存货盘盈
D.与企业日常活动无关的政府补助
答案:AC
解析:AC
选项A计入实收资本或股本;选项C冲减管理费用。
三、三判断题。
31.判断题(本题1分)
支付手续费方式下委托代销商品,受托方代销货物收到的手续费,应记入"合同履约成
本"科目。()
答案:X
解析:错
本题考核支付手续费委托代销商品的处理。受托方应在代销商品销售后,按合同或协议约
定的方式计算确定代销手续费,确认"其他业务收入"或"主营业务收入"。
32.判断题(本题1分)
商场收银员、医院收费员所从事的工作不属于会计岗位。()
答案:“
解析:对
33.判断题(本题1分)
政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位和军队。()
答案:x
解析:错
军队的会计核算不适用政府会计准则制度,不属于政府会计主体。
34.判断题(本题1分)
根据企业所得税法律制度的规定,财政拨款属于企业免税收入。()
答案:x
解析:错
财政拨款属于不征税收入。
35.判断题(本题1分)
所有者权益变动表是指反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。()
答案:X
解析:错
所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
36.判断题(本题1分)
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。()
答案:V
解析:对
由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额,企业在职工未缺勤时不应当计提
相关费用和负债。为此,企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤
相关的职工薪酬。
37.判断题(本题1分)
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。()
答案:x
解析:错
应计入投资收益的借方。
38.判断题(本题1分)
单位购入材料48000元,货款以银行存款支付40000元,其余8000元暂欠,该笔业
务应仅编制一张转账凭证。()
答案:X
解析:错
一笔业务中既有货币的付款业务,又有转账业务,应分别编制付款凭证和转账凭证。以银
行存款支付材料款40000元,应编制付款凭证;对于暂欠的材料款8000元,应编制转
账凭证。
39.判断题(本题1分)
应用指引在管理会计指引体系中居于辅助地位,是基本指引的延展,对单位管理会计工作
提供帮助()。
答案:x
解析:错
在管理会计指引体系中,应用指引居于主体地位,是对单位管理会计工作的具体指导。
40.判断题(本题1分)
企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建时,产生的消费税应通过"税金及附
加"科目核算。()
答案:x
解析:错
企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建,产生的消费税记入"在建工程"科
目,不通过"税金及附加"科目核算。
四、四不定项选择题。
41.不定项选择题(本题2分)
2019年1月1日,甲企业开始自行研发一项专利技术,当年发生与该项专利技术相关的
经济业务活动如下:
(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬25万元,本月
用银行存款支付其他研发支出64万元。
(2)2月1日,进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值
税),确认研究人员薪酬130万元,用银行存款支付其他研发支出18万元。开发阶段的
全部支出中有10万元不符合资本化条件。
(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款
支付注册登记费2万元。8月5日,交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年
进行摊销,预计净残值为零。
(4)11月1日,将专利权出租给乙企业,租期为10个月,每月租金为5万元(不考虑
增值税).
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)»
根据资料(2),下列各项中,关于开发阶段支出的会计处理表述正确的是()。
A.借记"研发支出——资本化支出"科目248万元
B.借记"研发支出——资本化支出"科目238万元
C.借记"研发支出——费用化支出"科目248万元
D.借记"研发支出——费用化支出"科目10万元
解析:BD
开发阶段中应当计入资产成本的金额=100+130+18-10=238(万元)。资料(2)会
计分录:
借:研发支出——费用化支出10
——资本化支出(100+130+18-10)238贷:原材料100
应付职工薪酬130
银行存款18
42.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为
13%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%.产品销售成
本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项:
(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成
本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发
票。产品已经发出,款项尚未收到。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售
价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66
000元。
(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,
甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项
税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支
付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确
认应向丙公司支付的代销手续费,并取得增值税专用发票,适用税率为6%。
(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。销售产品应交
的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(6)假定税法规定,企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除,实际
发生坏账损失时才允许税前扣除,除此之外不考虑其他纳税调整事项。
其他资料:上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1)和资料(3),下列说法中正确的是()。
A.5月1日,销售A产品应确认的主营业务收入为93600元
B.5月1日,销售A产品应确认的应收账款为76840元
C.6月10日,因部分A产品被退回,确认减少主营业务收入34000元
D.6月10日,因部分A产品被退回,确认减少应收账款38420元
解析:BCD
5月1日:
借:应收账款76840
贷:主营业务收入68000
应交税费——应交增值税(销项税额)8840
借:主营业务成本48000
贷:库存商品48000
6月10日:
借:主营业务收入[80000/1600x800x(1-15%)]34000
应交税费——应交增值税(销项税额)(34000x13%)4420
贷:应收账款38420
借:库存商品24000(48000/1600x800)
贷:主营业务成本24000
43.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%.2020年该公司发生以下交易或
事项:
(1)2月1日,向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万
元,增值税税额为2.6万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时,得知乙公司
流动资金暂时短缺,但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公
司销售该批商品的纳税义务已经发生。
(2)3月2日乙公司经营状况良好,甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税
款。
(3)4月3日,向丙公司销售B商品10000件,销售价格为每件40元(不含增值
税),每件销售成本为30元,甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品,符合
销售收入确认条件,但尚未收到货款。
(4)5月4日,收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件,甲公司同意退货,并按
规定向丙公司开具增值税专用发票(红字),退回的B商品已经入库。
(5)6月5日,收到丁公司开具的代销清单,同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的
价款为10万元,增值税税额为1.3万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元
表示)
根据资料(4),下列会计处理不正确的是()。
A.借:主营业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税额)520
贷:应收账款4520
B.借:主营业务收入3600
应交税费——应交增值税(销项税额)468
贷:应收账款4068
C.借:库存商品3000
贷:主营业务成本3000
D.借:库存商品2700
贷:主营业务成本2700
解析:AD
资料(4)账务处理:
借:主营业务收入3600
应交税费——应交增值税(销项税额)468
贷:应收账款4068
借:库存商品3000
贷:主营业务成本3000
44.不定项选择题(本题2分)
2017年6月1日,A市的甲公司和B市的乙公司在C市签订了一份货物买卖合同,同时
还签订了书面仲裁协议。合同中约定,甲公司向乙公司销售一批货物,双方应于2017年
6月10日在D市付款交货。2017年6月10日,甲公司按约定交货后,乙公司认为甲
公司的货物存在质量问题,不符合合同约定,遂拒绝付款。由此双方发生纠纷。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲公司选定X仲裁员,乙公司选定Y仲裁员,另外由仲裁委员会主任指定Z担任首席仲
裁员,3人组成仲裁庭。仲裁庭作出裁决时产生了两种不同意见。下列表述中,正确的是
()。
A.按多数仲裁员的意见作出裁决
B.按首席仲裁员的意见作出裁决
C.提请仲裁委员会作出裁决
D提请仲裁委员会主任作出裁决
解析:A
仲裁庭形成两种不同意见的,裁决应按多数仲裁员的意见作出;不能形成多数意见(比如
形成3种意见),裁决应按首席仲裁员的意见作出。
45.不定项选择题(本题2分)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销
售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下
业务:
(1)10月3日,向乙企业赊销A产品100件,单价为40000元,单位销售成本为20
000元。
(2)10月5日,与丙企业签订销售合同,向其销售B产品一批,合同约定不含税价款为
700000元,增值税税额为91000元,当日收到丙企业预付产品售价总额的10%,产品
尚未发出,15日,甲公司收到余款并发出产品,该批产品成本为500000元。
(3)10月18日,丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价
为40000元,单位销售成本为20000元,其销售收入1600000元已确认入账,价款
已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开
具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款.
(4)10月20日,收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300000元,款项已
收存银行。
(5)10月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税36890元,其中销售产品应交纳
28560元,销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12
240元,销售材料应交纳3570元。
其他资料:上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据上述资料,下列说法正确的是()O
A.2019年10月甲公司发生的费用是1752700元
B.2019年10月甲公司发生的费用是1658200元
C.甲公司应记入当期"税金及附加"科目的金额为52700元
D.甲公司应记入当期"税金及附加"科目的金额为58200元
解析:AC
2019年10月甲公司发生的费用=(100x20000)(资料1)+500000(资料2)-
(40x20000)(资料3)+(36890+15810)(资料5)=1752700(元);
2019年10月甲公司应记入"税金及附加"科目的金额=36890+15810=52700
(元)。
46.不定项选择题(本题2分)
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有
增值税,假定销售商品和原材料均符合收入确认条件,成本在确认收入时逐笔结转,甲公
司2019年12月发生如下交易和事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,价款为150万元,已办妥托收手续,同日收到
乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票,面值与应付甲公司款项的金额相同。
(2)12月20日,甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元.
(3)12月28日,向丙公司销售原材料一批,价款为80万元,以银行存款代垫运杂费2
万元,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,假定
计算现金折扣时不考虑增值税,丙公司于2月3日付清了货款。
(4)12月30日,甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。
(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元(短期租赁)。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列问题。
甲公司12月份应该计入其他应收款的金额为()万元。
A.5
B.21
C.19
D.ll
解析:D
甲公司12月份应该计入其他应收款的金额=5+6=11(万元)。
47.不定项选择题(本题2分)
甲公司是一家上市公司,2020年初所有者权益总额是4850万元,其中股本2000万元,
资本公积800万元,盈余公积1100万元,未分配利润950万元。甲公司适用的所得税
税率为25%,2020年发生部分业务如下:
(1)1月10日,接受乙公司投入一台生产用机器设备,双方确认价值为113万元,甲
公司确认的公允价值是120万元,税务部门认定增值税为15.6万元,并开具了专票。同
时,甲公司增加股本110万元,相关手续已办妥。
(2)3月31日,为了扩大规模,甲公司决定将盈余公积400万转增资本。
(3)4月30日,经股东大会决议,以银行存款回购本公司股票100万股,每股3元。
(4)年末,利润总额为5600万元,按税后利润10%提取法定盈余公积,向投资者宣告
分配现金股^260万元。
要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元
表示)
根据资料(2),股本的账面余额是()万元。
A.2510
B.1710
C.2513
D.2520
解析:A
将盈余公积转增资本,股本贷方增加400万,盈余公积借方减少400万,股本的余额为
=2000+110+400=2510(万元)。
48.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人,2019年发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)8月5日,向证券公司存出投资款8000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股
票1000万股,支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元),另
支付相关交易费用3万元,支付增值税0.18万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金
融资产。
(2)8月25日,收到乙上市公司发放的现金股^并存入银行的投资款专户。
(3)9月30日,持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。
(4)10月31日,全部出售乙上市公司股票1000万股,售价为7100万元,转让该金融商
品应交的增值税为61.13万元。
要求:根据上述资料,彳度定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其
他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列各项中甲公司购买股票应记入"交易性金融资产一成本"科目的金额正
确的是()万元。
A.6003
B.6000
C.6023
D.6023.18
解析:B
甲公司取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的,应单独
确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额;相关交易费用应当在发生时计
入当期损益,作为投资收益进行会计处理,不计入初始入账金额,支付的增值税记入"应
交税费"科目中。借:交易性金融资产一成本6000
应收股20
贷:其他货币资金一存出投资款6020
借:投资收益3
应交税费一应交增值税(进项税额)0.18
贷:其他货币资金一存出投资款3.18
49.不定项选择题(本题2分)
某公司在生产主要产品一丁产品的同时,附带生产出A产品,A产品分离后需进一步加工
后才能出售,相关业务如下:
(1)2019年7月共发生联合成本400000元,其中:直接材料200000元;直接人工
100000元;制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元;制造费
用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工,A产品500千克,A产品的市场售
价200元,单位税金和利润50元,副产品按照作价扣除法分摊联合成本。
(2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料,按A产品既要负担进一步加工成本,又要负
担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。
(3)在生产丁产品过程中,产生不可修复废品50件,按其所消耗定额费用计算废品的生产
成本。其中原材料费用定额为210元,已完成的定额工时共计360小时,每小时的费用定
额为:直接人工2.8元,制造费用13.5元。回收废品残料计价1200元。应由过失人
赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1)和(2),编制结转完工入库产品成本的会计分录为()o
A.借:库存商品一丁产品345000—A副产品67500贷:生产成本一基本生产成本
412500
B.借:库存商品一丁产品245000原材料20000贷:生产成本一基本生产成本265000
C.借:生产成本一基本生产成本265000贷:库存商品一丁产品245000—A副产品
20000
D.借:库存商品一丁产品337500—A副产品75000贷:生产成本一基本生产成本
412500
解析:D
丁产品成本=400000+5000+7500-75000(A产品)=337500(元),详细数据见下
表。
A产品成本计算表
项目直接材料直接人工制造费用
生产费用合计200000100000100000
A产品负担的联合成本312501562515625
丁产品负担的联合成本1687508437584375
50.不定项选择题(本题2分)
甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为
25%,假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔
结转,商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项:
(1)3月1日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际
成本为200万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税
专用发票。
(2)5月10日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%
的销售折让,该批商品售价为200万元,增值税税额为26万元,货款已结清。经认定,
同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月10日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为
2.6万元,款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。
(4)10月2日,承接一项设备安装服务,合同期为6个月,合同总收入为150万元,已经
预收100万元,余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进
度按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2020年12月31日已发生的成本为60
万元(通过"合同履约成本"科目核算),预计完成服务还将发生成本40万元。
(5)11月5日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15
万元,市场售价为20万元。
(6)12月31日,出售交易性金融资产确认投资收益50万元,以银行存款支付销售费用10
万元,支付税收滞纳金5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表
示)
根据资料⑴至(5),甲公司2020年利润表中"营业收入”的金额是()万元
A.390
B.350
C.260
D.280
解析:A
营业收入=270(资料1)-10(资料2)+20(资料3)+20(资料5)+90债料4)=390(万元).
51.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人(制造业),适用的增值税税率为13%,2x19年发生相关经
济业务如下:
⑴2x19年7月3日,向乙公司销售M产品1000件,开具增值税专用发票上注明的价款
为100000元,增值税税额为13000元,该产品成本为80000元,产品已发出;销售
合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,客户于7月9日付款。该项销售业
务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。
⑵2x19年8月10日,上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题,客户将该批
商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开
具了增值税专用发票(红字)。
(3)2x19年9月15日,甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产品,开具的增值税
专用发票上注明价款为3000000元,增值税税额为390000元,消费税税率为30%,
该批产品成本为2000000元,收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行
的履约义务。
(4)2x19年12月1日,与丁公司签订为期6个月的装修合同,合同约定装修价款为1
000000元,适用的增值税税率为9%,装修费用每月按完工进度支付。2x19年12月
31日,甲公司已发生劳务成本200000元(假定均为装修人员薪酬),估计还将发生劳务成
本600000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司根据已发生的成本占预
计总成本的比例确定履约进度。
根据资料(1),下列各项中,关于甲公司7月3日销售M产品的会计处理结果正确的是()
A.确认应收账款111000元
B.确认主营业务收入100000元
C确认主营业务收入98000元
D.确认应收账款113000元
解析:BD
甲公司销售商品的账务处理为:借:应收账款——乙公司113000
贷:主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)13000
借:主营业务成本80000
贷:库存商品80000
52.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人,2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下:
(1)5月10日,自行研发某项行政管理非专利技术,截至5月31日,用银行存款支付研发
费用50000元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。
(2)6月1日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬500000元,支付其
他研发费用100000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为
13000元,全部符合资本化条件。
(3)9月5日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入
使用,该项非专利技术预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(4)12月1日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的转让期限为2年,月末,甲
公司收取当月租金收入20000元,增值税税额为1200元,款项存入银行。
根据资料(1),关于甲公司研发费用的会计处理正确的是()。
A.支付时记入"研发支出——费用化支出"科目
B.支付时记入“管理费用"科目
C.期末将"研发支出——费用化支出"科目的余额转入“管理费用"科目
D.支付时记入"研发支出——资本化支出"科目
解析:AC
企业自行研究开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,记入"研发支出——
费用化支出"科目。期(月)末,应将"研发支出——费用化支出"科目归集的金额转入
"管理费用"科目。
53.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人(制造业),适用的增值税税率为13%。2x19年发生相关经
济业务如下:
⑴2x19年7月3日,向乙公司销售M产品1000件,开具增值税专用发票上注明的价款
为100000元,增值税税额为13000元,该产品成本为80000元,产品已发出;销售
合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,客户于7月9日付款。该项销售业
务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。
⑵2x19年8月10日,上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题,客户将该批
商品全部退回给甲
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