初级经济法基础课件：会计法律制度

初级经济法基础Peter看新闻央企航天通信惊天爆雷——70亿巨坑，试遍各种造假方法财务造假年年有，央企财务造假头一遭（第一次造假被发现），航天通信控股的子公司智慧海派涉嫌财务造假，44亿应收账款逾期。截至目前，智慧海派应收账款余额57.04亿元，逾期金额44.59亿元，占应收账款总额78.17%。其中：境内客户15.53亿元，逾期金额14.60亿元；境外客户41.51亿元，逾期29.99亿元。同时，智慧海派生产订单大幅减少，收入同比大幅下降，预计2019年出现较大亏损。Peter看新闻差不多各种造假方法都试过1.将资金套出，进行体外循环，虚增收入和利润2003年至2005年划出资金通过其他单位进行周转，虚增利润3110万元。后果：

2007年发现的财务造假事件，公司只收到了财政部下发的处罚决定。2.通过关联交易，虚增收入和利润公司下属两家子公司成都航天通信设备有限公司和沈阳航天机械有限责任公司分别出现过虚增2009年收入2021万元和1092万元的情况。后果：

2010年浙江证监局现场检查后，只是出具了《关于对航天通信控股集团股份有限公司监管意见的函》。Peter看新闻差不多各种造假方法都试过3.通过资产核算方法的调整，虚减成本，虚增利润2011年新收购控股子公司张家港保税区新乐毛纺织造有限公司存货及固定资产核算存在重大缺陷。后果：

2012年，公司收到的是《关于对航天通信控股集团股份有限公司采取责令改正措施的决定》。4.通过背靠背互开发票的方式进行虚假交易，虚增利润公司子公司易讯科技股份2013年度虚增营业收入4555.65万元，虚增营业成本3685.46万元，虚增管理费用351.56万元；导致虚增净利润440.84万元。另外，公司还存在业务交易虚假、代理业务确认收入等问题。后果：最新的这次违规，公司收到的依旧是《关于对航天通信控股集团股份有限公司采取责令改正措施的决定》。

会计法律制度考情分析本章考试中，主要考查单选题、多选题、判断题；本章部分内容可以在不定项选择题中进行命题，需要引起考生的重视。对于“违反会计法律制度的法律责任”一节的罚款数额与规定，要求考生抓住关键词准确记忆。

会计法律制度会计法律制度章节框架会计法律制度概述一会计法律制度的概念★会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，简称会计法规会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系在一个单位，会计关系的主体为会计机构和会计人员，客体为与会计工作相关的具体事务会计法律制度的概念会计法律制度的主要构成：法律《会计法》行政法规《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》部门规章《代理记账管理办法》《会计档案管理办法》《企业内部控制基本规范》《会计基础工作规范》《企业会计准则》及其解释会计法律制度的概念【例题-多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的制度，具体包括（）。A.会计法律B.会计法规C.会计规章D.会计规范性文件【答案】ABCD会计法律制度的适用范围★会计法律制度的适用范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）办理会计事务必须依照《会计法》办理。《会计法》规定，国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。会计工作管理体制★会计工作管理体制一、会计工作的行政管理根据《会计法》规定：1.国务院财政部门主管全国的会计工作，2.县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【小贴士】统一领导，分级管理，财政主管，县级分管。会计工作管理体制【例题－单选题】我国会计工作行政管理的主管部门是（）。A.财政部B.证监会C.审计署D.国家税务总局【答案】A【解析】国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。会计工作管理体制二、单位内部的会计工作管理单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【小贴士】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。【法定代表人、职权负责人】会计工作管理体制【例题-多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责B.单位负责人应当事事参与，严格把关C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法做好会计核算工作【答案】AC【解析】选项B，错在事事参与；选项D，是会计人员的工作，而非单位负责人的工作。会计核算与监督二会计核算★★会计核算一、会计核算的基本要求（一）依法建账（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算（三）保证会计资料的真实和完整（四）正确采用会计处理方法（五）正确使用会计记录文字（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定会计核算一、会计核算的基本要求（一）依法建账1.各单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。2.设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》、会计法规和国家统一的会计制度的规定。3.各单位发生的各项经济业务事项，应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。会计核算一、会计核算的基本要求（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。会计核算以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。会计核算一、会计核算的基本要求（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得可靠的凭证，并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料（会计信息）。【会计信息质量要求——可靠性】会计核算一、会计核算的基本要求（三）保证会计资料的真实和完整会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策，经营者进行经营管理，国家进行宏观调控的重要依据。会计资料包括①会计凭证②会计账簿③财务会计报告④其他会计资料会计核算一、会计核算的基本要求（三）保证会计资料的真实和完整【小贴士】会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。真实性主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致完整性主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况会计核算一、会计核算的基本要求（三）保证会计资料的真实和完整造成会计资料不真实、不完整的原因可能是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。伪造包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真以假充真变造包括变造会计凭证和会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相歪曲事实会计核算一、会计核算的基本要求（三）保证会计资料的真实和完整《会计法》规定：1.任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。会计核算【例题-判断题】所谓伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，以歪曲事实真相。（）【答案】×【解析】描述的为“变造”的概念。会计核算【例题-单选题】销售人员张三招待客户花费人民币2000元，报销时加入自己消费的发票，实际报销金额为2500元，这一行为属于（）。A.挖补会计凭证B.伪造会计凭证C.变造会计凭证D.涂改会计凭证【答案】B会计核算一、会计核算的基本要求（四）正确采用会计处理方法《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中说明。【会计信息质量要求——可比性】会计核算一、会计核算的基本要求（五）正确使用会计记录文字1.根据《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文；2.在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；3.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。会计核算【例题－多选题】有关正确使用会计记录文字，下列表述正确的有（）。A.民族自治地区的企业，可以只使用当地通用的一种民族文字进行会计记录B.在我国境内的外商投资企业，会计记录的文字应当使用中文，可以同时使用一种外国文字C.在我国境内的外国企业，可以只使用其本国文字进行会计记录D.在我国境内的各类单位，会计记录均应当使用中文会计核算【答案】BD【解析】不论民族自治地区的单位，还是在中国境内的外商投资企业、外国企业等，均应当使用中文作为会计记录文字，不能只使用当地通用的民族文字或外国文字进行会计记录；但可以在使用中文作为会计记录文字的同时，选择当地通用的一种民族文字或者一种外国文字进行会计记录。会计核算一、会计核算的基本要求（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定使用电子计算机进行会计核算，即会计电算化，是采用电子计算机替代手工记账、算账、报账以及对会计资料进行电子化分析和利用的现代记账手段。会计核算①原始凭证②记账凭证③账簿④报告单据记账登账算账报账财务处理程序会计核算一、会计核算的基本要求（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定《会计法》对会计电算化作出如下规定：1.用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件，必须符合国家统一的会计制度的规定；2.使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；3.使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。会计核算二、会计核算的内容会计核算【真题2018年-多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.资本、基金的增减B.财务成果的计算和处理C.款项和有价证券的收付D.债权债务的发生和结算【答案】ABCD会计核算【真题2018年-单选题】根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.固定资产盘盈B.合同的审核和签订C.无形资产的购入D.货币资金的收入会计核算【答案】B【解析】会计核算的内容包括：（1）款项和有价证券的收付（选项D）；（2）财物的收发、增减和使用（选项C）；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算（选项A）；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计核算三、会计年度根据《会计法》的规定，我国是以公历年度作为会计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月度。会计核算四、记账本位币《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计核算【真题2019-判断题】我国会计年度每年公历1.1-12.31。（）【答案】正确会计核算五、会计凭证和会计账簿会计核算五、会计凭证和会计账簿（一）会计凭证1.原始凭证（1）原始凭证的审核①会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责；②会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；③对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。不真实、不合法不予受理→报告不准确、不完整

退回→更正、补充会计核算【例题-单选题】某企业会计人员在审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改的痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（）。A.不准确的原始凭证B.不完整的原始凭证C.伪造的原始凭证D.变造的原始凭证【答案】D【解析】凭证是属于“不真实、不合法”，选项A、B错误。变造使用涂改、挖补等方式来改变会计凭证及会计账簿的真实内容。会计核算五、会计凭证和会计账簿（一）会计凭证1.原始凭证（2）原始凭证有错误原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。内容有误重开或更正金额有误只能重开会计核算【小贴士】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证。会计核算【真题2019-判断】原始凭证记载的各项内容均不得涂改。（）【答案】正确【解析】原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正。会计核算【例题-单选题】下列关于单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额错误，正确的处理是（）。A.接收凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批【答案】C【解析】金额错了，只能由出具凭证的单位重开。会计核算【例题-单选题】下列各项中，不能作为原始凭证的是（）。A.借款单B.生产通知单C.增值税专用发票D.折旧计算表【答案】B【解析】生产通知单不能证明经济业务的发生和完成，不能算作原始凭证。会计核算五、会计凭证和会计账簿（一）会计凭证2.记账凭证记账凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务事项按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。记账凭证具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿的作用。【小贴士】除部分转账业务以及结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。会计核算如果一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位。会计核算【例题-判断题】所有记账凭证都必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。（）【答案】×【解析】除部分转账业务以及结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。会计核算五、会计凭证和会计账簿（二）会计账簿会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。会计核算会计核算五、会计凭证和会计账簿（二）会计账簿对于会计账簿的登记，各单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定，遵循以下要求：1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；2.登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；3.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计核算【小贴士】会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。会计核算六、财务会计报告财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计核算六、财务会计报告（一）财务报告的构成会计核算【真题2019年-多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计报表的有（）。A.利润表B.资产负债表C.审计报告D.现金流量表【答案】ABD【解析】会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表（所有者权益变动表）。会计核算【真题2018年-单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。A.会计报表附注B.会计报表C.财务情况说明书D.审计报告【答案】D【解析】企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计核算六、财务会计报告（二）企业财务会计报告的对外提供1.企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。2.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。3.接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。会计核算【例题-多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员【答案】ABC会计核算【例题-判断题】财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名或盖章。（）【答案】×【解析】签名并盖章。会计核算【真题2018年-多选题】根据会计法律制度的规定,下列关于总会计师地位的表述中,正确的有（）。A.是单位内部审计机构负责人B.是单位会计机构负责人C.是单位会计工作的主要负责人D.是单位行政领导成员【答案】CD【解析】总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人。会计核算六、财务会计报告（二）企业财务会计报告的对外提供4.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项:①反映与职工利益密切相关的信息；②内部审计发现的问题及纠正情况；③注册会计师审计的情况；④国家审计机关发现的问题及纠正情况；⑤重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；⑥需要说明的其他重要事项。会计核算七、账务核对及财产清查（一）账务核对账务核对，也称账账核对、账表核对、账证核对或对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。账实相符各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符账证相符会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符账账相符会计账簿之间相对应的记录相符账表相符会计账簿记录与会计报表的有关内容相符会计核算七、账务核对及财产清查（二）财产清查在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。目的是为了做到账实相符，保证会计资料的真实性。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。会计核算【例题-判断题】企业在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。（）【答案】√会计核算【2018真题-单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符C.保证会计账簿之间相对应的记录相符D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符。会计核算【答案】B【解析】《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（选项A）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（选项D）、会计账簿之间相对应的记录相符（选项C）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。会计档案管理★★会计档案管理一、会计档案的概念会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括电子会计档案。【小贴士】各单位的预算、计划、制度等文件资料属于文书档案，并不属于会计档案。会计档案管理二、会计档案的归档（一）会计档案的归档范围会计档案管理【2019真题-多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.记账凭证

C.会计账簿D.年度预算【答案】ABC【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计档案管理【例题-单选题】下列资料中，不属于会计账簿类会计档案的是（）。A.明细账B.日记账C.年度财务预算D.固定资产卡片【答案】C【解析】各单位的预算、计划、制度等文件资料属于文书档案，并不属于会计档案。会计档案管理二、会计档案的归档（二）会计档案的归档要求1.电子档案单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料，满足规定的条件的，可仅以电子形式保存，形成电子会计档案；单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，并且满足规定的条件的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。会计档案管理二、会计档案的归档（二）会计档案的归档要求2.单位会计管理机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。3.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管１年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。【小贴士】出纳人员不得兼管会计档案。会计档案管理三、会计档案的移交和利用（一）会计档案的移交1.单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照有关规定办理移交手续。2.纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。3.单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。会计档案管理三、会计档案的移交和利用（二）会计档案的利用1.单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。2.单位保存的会计档案一般不得对外借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。会计档案管理四、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为10年和30年两类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案管理企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证

1原始凭证30年

2记账凭证30年

二会计账簿

3总账30年

4明细账30年

5日记账30年

6固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年7其他辅助性账簿30年

会计档案管理企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注三财务会计报告

8月度、季度、半年度财务会计报告10年

9年度财务会计报告永久

四其他会计资料

10银行存款余额调节表10年

11银行对账单10年

12纳税申报表10年

会计档案管理企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注13会计档案移交清册30年

14会计档案保管清册永久

15会计档案销毁清册永久

16会计档案鉴定意见书永久

会计档案管理【2019真题-单选题】根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.半年度财务报告B.银行对账单C.纳税申报表D.记账凭证【答案】D【解析】30年：凭证、账簿、会计档案移交清册。10年：月季半年财务报告、调节表、对账单、纳税申报表。会计档案管理【2019真题-多选题】单位档案管理机构在接受电子会计档案时，应当对电子档案进行检测，下列各项中，属于应检测的内容有（）。A.可用性B.安全性C.准确性D.完整性【答案】ABCD【解析】本题考核对电子档案检测的内容，A、B、C、D均属于。会计档案管理【2019真题-多选题】根据会计法律制度的规定，企业和其他组织的下列会计档案中，应永久保管的有（）。A.年度财务报告B.半年度财务报告C.会计档案销毁清册D.纳税申报表【答案】AC【解析】永久保管的包括年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。会计档案管理【2018真题-单选题】根据会计法律制度的规定，记账凭证的保管时间应达到法定最低期限。该期限为（）。A.20年B.5年C.30年D.10年【答案】C【解析】记账凭证的最低保管期限为30年。会计档案管理【例题-多选题】下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.年度财务会计报告B.固定资产卡片C.库存现金日记账D.银行存款日记账【答案】CD【解析】选项A，年度财务会计报告保管期限为永久；选项B，固定资产卡片最低保管期限为5年。会计档案管理五、会计档案的鉴定和销毁（一）会计档案的鉴定1.单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书【永久保管】。2.经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案可以销毁。3.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。会计档案管理【2019真题-单选】会计档案的鉴定工作应由（）牵头组织进行。A.单位档案管理机构B.单位会计管理机构C.单位审计机构D.单位纪检监察机构【答案】A【解析】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。由档案管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监察等机构共同进行。会计档案管理【例题-判断题】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，对保管期已满的会计档案应当按照法定程序全部销毁。（）【答案】×【解析】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。会计档案管理五、会计档案的鉴定和销毁（二）会计档案的销毁经鉴定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序销毁:1.单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。2.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。【三个负责人两个经办人，3+2】会计档案管理单位负责人档案管理机构负责人+经办人会计管理机构负责人+经办人会计档案管理五、会计档案的鉴定和销毁（二）会计档案的销毁3.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定,并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。会计档案管理监销人纸质档案单位档案管理机构、会计管理机构共同派员监销电子档案单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销会计档案管理五、会计档案的鉴定和销毁（三）不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，由档案管理部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。会计档案管理【例题-多选题】下列会计档案，不得销毁的有（）。A.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证B.涉及其他未了事项的原始凭证C.正处于项目建设期间的建设单位保管期满的会计档案D.会计档案保管清册【答案】ABCD会计档案管理六、特殊情况下的会计档案处置（一）单位分立情况下的会计档案处置1.单位分立后：①原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案；②原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。会计档案管理六、特殊情况下的会计档案处置（一）单位分立情况下的会计档案处置2.单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按照规定办理交接手续。3.单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。会计档案管理六、特殊情况下的会计档案处置（二）单位合并情况下的会计档案处置单位合并后：①原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；②原各单位仍存续的，其会计档案仍应当由原各单位保管。会计档案管理六、特殊情况下的会计档案处置（三）建设单位项目建设会计档案的交接建设单位在项目建设期间形成的会计档案，需要移交给建设项目接收单位的，应当在办理竣工财务决算后及时移交，并按照规定办理交接手续。会计档案管理六、特殊情况下的会计档案处置（四）单位之间交接会计档案的手续单位之间交接会计档案时，交接双方应当办理会计档案交接手续；移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册；交接双方经办人和监督人在交接完毕后，应当在会计档案移交清册上签名或盖章。会计监督★★会计监督会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念1.单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督；2.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；3.内部监督的对象是单位的经济活动。会计监督一、单位内部会计监督（二）单位内部会计监督的要求1.各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度；2.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计准则制度的规定：（1）有权自行处理的，应当及时处理；（2）无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度1.内部控制的概念与原则内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。会计监督企业（单位）内控原则小企业内控原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则【口诀：全重制适成】风险导向原则适应性原则实质重于形式原则成本效益原则【口诀：小风实适成】会计监督单位建立与实施内部控制，均应当遵循下列原则：（1）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程（2）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济活动和经济活动的重大风险（3）制衡性原则内部控制应当在企业治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督（4）适应性原则内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整（5）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制会计监督小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（1）风险导向原则内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域（2）适应性原则

内部控制应该与企业发展阶段、经营规模、管理水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整（3）实质重于形式原则内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段（4）成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制会计监督【2019真题-多选】下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有（）。A.甲公司纪检部门B.甲公司债权人C.甲公司会计机构D.甲公司会计人员【答案】CD【解析】A属于政府监督，B属于社会监督。会计监督【例题-单选题】下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则的是（）。A.可比性原则B.独立性原则C.真实性原则D.全面性原则【答案】D会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度2.内部控制措施与方法企业内控措施行政事业单位内控方法①不相容职务分离控制②授权审批控制③会计系统控制④财产保护控制⑤预算控制⑥运营分析控制⑦绩效考评控制等【口诀】授权职务系统预算，（财产保护）运营考评①不相容岗位相互分离②内部授权审批控制③归口管理④预算控制⑤财产保护控制⑥会计控制⑦单据控制⑧信息内部公开等【口诀】内部岗位归口预算，财产信息控制单据会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（1）企业内部控制的控制方法①不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。会计监督会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（1）企业内部控制的控制方法②授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。③会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（1）企业内部控制的控制方法④财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。⑤预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（1）企业内部控制的控制方法⑥运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（1）企业内部控制的控制方法⑦绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。会计监督【真题2019-多选题】下列各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有（）。A.会计控制B.归口管理C.单据控制D.预算控制【答案】ABCD【解析】行政事业单位内部控制方法包括：不相容岗位相分离、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、预算控制、归口管理、单据控制、信息内部公开。会计监督【真题2019-多选题】下列各项属于企业内部控制措施的有（）。A.运营分析控制B.财产保护控制C.授权审批控制D.绩效考评控制【答案】ABCD【解析】企业内部控制措施包括:不相容职务分离，授权审批控制，会计系统控制，财产保护控制，预算控制，运行分析控制，绩效考评控制。会计监督【例题-多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查【答案】ABCD会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（2）行政事业单位内部控制的控制方法①不相容岗位相互分离合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。②内部授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（2）行政事业单位内部控制的控制方法③归口管理根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。④预算控制强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（2）行政事业单位内部控制的控制方法⑤财产保护控制建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。⑥会计控制建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。会计监督一、单位内部会计监督（三）单位内部控制制度（2）行政事业单位内部控制的控制方法⑦单据控制要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。⑧信息内部公开建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。会计监督【例题-多选题】下列各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有（）。A.不相容职务相分离B.会计控制C.内部授权审批控制D.预算控制【答案】ABCD会计监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【小贴士】没有工商部门会计监督【例题-单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对单位的财务会计工作实行监督的机关是（）。A.财政部门B.工商部门C.税务部门D.审计部门【答案】B会计监督【例题-单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（）。A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行【答案】A会计监督【真题2018年-单选题】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会计工作政府监督的是（）。A.个人检举会计违法行为B.会计师事务所对单位经济活动进行审计C.单位内部审计机构审核本单位会计账簿D.财政部门对各单位的会计工作进行监督检查【答案】D【解析】会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。会计监督二、会计工作的政府监督（二）财政部门会计监督的主要内容1.各单位是否依法设置会计账簿；2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；4.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德等。会计监督【例题-多选题】财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（）。A.各单位会计账簿设置情况B.各单位会计资料的真实性、完整性C.各单位的会计核算情况D.各单位的会计工作人员专业能力、任职资格【答案】ABCD会计监督【例题-多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【答案】AD会计监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作社会监督的概念1.会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对委托单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。【小贴士】任何单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作社会监督的概念2.根据《会计法》规定，法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。会计监督三、会计工作的社会监督（二）注册会计师审计报告审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。会计监督会计监督导致发表非无保留意见的事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具有广泛性财务报表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见会计监督【2019真题-单选题】根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取备审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是（）。A.保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.先保留意见会计监督【答案】C【解析】在获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表产生的影响重大且具有广泛性时，注册会计师应当发表否定意见。会计机构和会计人员三会计机构★会计机构会计机构是各单位办理会计事务的职能部门。根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计机构123单独设置会计机构在有关机构中设置会计人员实行代理记账代理记账★代理记账一、代理记账机构的审批除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门（简称审批机关）批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。代理记账【例题-多选题】依照规定，没有设置会计机构且未配置会计人员的单位，可以根据有关规定委托代理记账的机构的有（）。A.持有代理记账许可证的其他个人B.会计师事务所C.律师事务所D.持有代理记账许可证书的其他代理记账机构【答案】BD代理记账二、代理记账的业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；2.对外提供财务会计报告；3.向税务机关提供税务资料；4.委托人委托的其他会计业务。代理记账三、委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务1.委托人委托代理记账机构代理记账应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。2.委托人应当履行下列义务：（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。代理记账三、委托人、代理记账机构及其从业人员各自的义务3.代理记账机构及其从业人员应当履行的义务（1）遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密；（3）对委托人要求其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规和国家统一的会计制度行为的，予以拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释。代理记账【小贴士】代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。代理记账【2019真题-判断题】代理记账机构可以接收委托人的委托对外提供财务会计报告。（）【答案】正确代理记账【例题-多选题】下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员义务的有（）。A.接受委托人示意其作出的会计处理B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密C.按照委托合同办理代理记账业务D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释【答案】BCD【解析】选项A，遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务。会计岗位的设置★★会计岗位的设置一、会计工作岗位设置要求1.会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位；2.各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位；【按需设岗】3.会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员岗位、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等；4.开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合；会计岗位的设置一、会计工作岗位设置要求5.会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人：但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换。会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计岗位的设置【2019真题-多选题】下列各项工作出纳不得兼任的有（）。A.会计档案保管B.稽核C.收入费用账目的登记工作D.债权债务账目的登记工作【答案】ABCD【解析】出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计岗位的设置【2019真题-判断题】具备助理会计师且从事会计2年经历可以担任会计机构主管。（）【答案】错误【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的→会计工作的中层领导，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计岗位的设置【例题-多选题】下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（）。A.稽核B.会计档案保管C.登记银行存款日记账D.登记收入总账【答案】ABD【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计岗位的设置【例题-多选题】根据《会计法》的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。A.登记管理费用明细账B.登记应收账款账目C.登记现金总账D.保管人事档案【答案】ABC【解析】选项C，总账与明细账属于不相容职务，出纳填制日记账，就不能再登记总账了。会计岗位的设置一、会计工作岗位设置要求6.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。7.因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。（终身禁入）会计岗位的设置二、会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。会计岗位的设置单位负责人会计机构负责人（会计主管人员）出纳直系亲属直系亲属直系亲属√××会计岗位的设置【例题-单选题】根据会计法律制度的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）。A.会计机构负责人B.人力总监C.会计档案保管D.出纳【答案】A会计岗位的设置三、会计工作交接1.会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办清交接手续。2.对监交的具体要求包括：（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交；（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计岗位的设置单位负责人会计机构负责人一般会计人员会计岗位的设置三、会计工作交接3.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。4.交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。5.移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。6.接替人员应继续使用移交的账簿，不得擅自另立新账，以保证会计记录的连续性。7.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会计岗位的设置【2019真题-单选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对一般会计人员办理会计工作交接手续进行监交的是（）。A.档案管理机构负责人B.人事部门负责人C.会计机构负责人D.纪检部门负责入【答案】C【解析】一般会计人员→会计机构负责人监交；会计机构负责人→单位负责人监交。会计岗位的设置【例题-多选题】会计工作交接完毕后，必须在移交清单上签字或盖章的人有（）。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.监交人D.交接双方【答案】CD会计岗位的设置【例题-单选题】一般会计人员办理交接手续，由单位（）负责监交。A.法定代表人B.会计机构负责人C.其他同事D.监察部门负责人【答案】B【解析】（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交；（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计岗位的设置【例题-单选题】按照规定，对于已经办妥移交手续的会计资料的合法性、真实性，应当由（）承担法律责任。A.接替人员B.移交人员C.监交人员D.会计机构负责人【答案】B会计岗位的设置【例题-判断题】会计人员交接后，接替人员应另立新账，不得使用原来的账簿。（）【答案】×【解析】接管人员应接续使用移交的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。会计岗位的设置四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级，可分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。会计岗位的设置四、会计专业职务与会计专业技术资格（二）会计专业技术资格会计专业技术资格，是指担任会计专业职务的任职资格,分为初级资格、中级资格和高级资格。目前，初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合的制度。会计岗位的设置【2019真题-单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计专业技术资格的有（）。A.初级职称B.中级职称C.高级职称D.注册会计师【答案】ABC【解析】注册会计师不属于会计职称。会计岗位的设置【2018真题-单选题】不属于会计专业职称的是（）。A.高级会计师B.助理会计师C.会计员D.总会计师【答案】D【解析】选项D总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员。而非会计专业职称。会计岗位的设置【例题-多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（）。A.总会计师B.注册会计师C.助理会计师D.会计员【答案】CD会计岗位的设置五、会计专业技术人员继续教育1.会计专业技术人员应当适应岗位需要和职业发展的要求，积极参加继续教育，提升专业水平，用人单位应当保障专业技术人员参加继续教育的权利。2.继续教育工作实行统筹规划、分级负责、分类指导的管理体制。会计岗位的设置五、会计专业技术人员继续教育3.继续教育内容包括公需科目和专业科目。（1）公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、理论政策、职业道德、技术信息等基本知识。（2）专业科目包括会计专业技术人员从事专业工作应当掌握的财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金融、会计法律法规等专业知识。会计岗位的设置五、会计专业技术人员继续教育4.专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分累计不少于90学分。其中，专业科目一般不少于总学分的2/3。【小贴士】累计≥90，专业≥2/3会计岗位的设置六、总会计师总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人，全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的参谋和助手。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业，必须设置总会计师；其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。会计岗位的设置【2019真题-判断题】国有企业总会计师是单位行政领导成员。（）【答案】正确会计岗位的设置【2019真题-单选题】根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是（）。A.个人独资企业B.国有大中型企业C.普通合伙企业D.外商独资企业【答案】B【解析】国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。会计岗位的设置总会计师定义是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作、参与本