中财总复习题答案

一、单项选择题

1、下列各项不属于其他货币资金的是（D）

A.银行汇票存款B.外埠存款

C.信用卡存款D.有价证券

2、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金长款，经批准后应计入

（D）

A.财务费用B.销售费用

C.管理费用D.营业外收入

3、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收账款记入

（B）o

A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方

C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的贷方

4、C企业2011年年末坏账准备借方余额1000元，2012年1月末，应收账款借

方余额68000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账

准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（B）

A.借方2500元B.贷方1360元

C.贷方1500元D.借方1140元

5、企业出租包装物的成本应计入（A）

A.其他业务成本B.营业外支出

C.销售费用D.管理费用

6、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年债券，到期一次还本付息的债券，

甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（B）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产

7、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照

转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过

（D）科目核算。

A.营业外支出B.公允价值变动损益

C.投资收益D.资本公积

8、对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（B）。

A.管理费用B.其他业务成本

C.营业外支出D.销售费用

9、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是

（B）o

A.其他业务收入B.营业外收入

C.盈余公积D.资本公积

10、企业缴纳的税金中不通过“管理费用”账户核算的是（B）。

A.房产税B.城市维护建设税

C.车船税D.印花税

11、预计负债的确认条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，这

里的很可能是指（B）。

A.大于95%小于100%B.大于50%小于等于95%

C.大于5%小于等于50%D.大于30%小于等于90%

12、下列属于长期负债的项目是（A）o

A.“应付债券”B.“预付账款”

C.“应付股利”D.“应付账款”

13、债券若溢价发行，则债券发行时的市场利率（A）债券的票面利率。

A小工干R高干r笺干n笺干或腐干

14、企业用当年实现的利润弥补亏损时;应作的会计处理是（D）。

A.借记''本年利润”科目，贷记''利润分配一未分配利润〃科目

B.借记''利润分配-未分配利润”科目，贷记''本年利润”科目

C.借记''利润分配-未分配利润〃科目，贷记''利润分配一未分配利润”科目

D.无需专门作会计处理

15、委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（B）

确认收入。

A.商品售价B.收取的手续费

C.销售价款和手续费之和D.销售价款和增值税之和

1、下列各项不属于其他货币资金的是（D）

A.银行本票存款B.存出投资款

C.信用卡存款D.有价证券

2、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入

（C）

A.财务费用B.销售费用

C.管理费用D.营业外支出

3、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入

（C）O

A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方

C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的贷方

4、C企业2011年年末坏账准备借方余额1000元，2012年1月末，应收账款借

方余额68000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账

准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（B）

A.借方2500元B.贷方1360元

C.贷方1500元D.借方1140元

5、企业出借包装物的成本应计入（C）

A.其他业务成本B.营业外支出

C.销售费用D.管理费用

6、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年债券，到期一次还本付息的债券，

甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（B）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产

7、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照

转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过

（B）科目核算。

A.营业外支出B.公允价值变动损益

C.投资收益D.其他业务收入

8、对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（B）o

A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.销售费用

9、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是

（B）0

A.其他业务收入B.营业外收入

C.盈余公积D.资本公积

10、企业缴纳的税金中不通过“营业税金及附加”账户核算的是（C）。

A.消费税B.城市维护建设税

C.所得税D.营业税

11、预计负债的确认条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，这

里的很可能是指（B）o

A.大于95%小于100%B.大于50%小于等于95%

C.大于20%小于等于80%D.大于30%小于等于90%

12、下列属于长期负债的项目是（A）。

A.“应付债券”B.“应付票据”

C.“应付利润”D.“应付账款”

13、债券若折价发行，则债券发行时的市场利率（B）债券的票面利率。

A侪干R高干C笺干D笺干诂侪干

14、企业用当年显现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（D）。

A.借记''本年利润”科目，贷记''利润分配一未分配利润”科目

B.借记''利润分配-未分配利润”科目，贷记''本年利润〃科目

C.借记''利润分配-未分配利润〃科目，贷记''利润分配一未分配利润”科目

D.无需专门作会计处理

15、委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（B）

确认收入。

A.商品售价B.收取的手续费

C.销售价款和手续费之和D.销售价款和增值税之和

1、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（D）

A.库存现金B.银行存款

C.其他应收款D.其他货币资金

2、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入

（C）O

A.“应收账款”科目的借方B.”应收账款”科目的贷方

C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款''科目的贷方

3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（C）o

A.“管理费用”科目B.“财务费用”科目

C.“坏账准备”科目D.“资产减值损失”科目

4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借

方余额68000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账

准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（B）

A.借方2500元B.贷方1360元

C.贷方1500元D.借方1140元

5、企业出借包装物的成本应计入（C）

A.其他业务支出B.营业外支出

c销售费用J）管理费用

6、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年债券，到期一次还本付息的债券，

甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（B）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产

7、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照

转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过

（B）科目核算。

A.营业外支出B.公允价值变动损益

C.投资收益D.其他业务收入

8、投资性房地产不论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入

均通过（D）科目核算。

A.营业外收入B.投资收益

C.其他业务成本D.其他业务收入

9、某企业购入一台不需要安装的设备，价款20000元，增值税3400元，运

费600元，包装费400元，该设备的入账价值为（C）元。

A.20000B.23400

C.21000D.24400

10、某企业转让一项固定资产，该固定资产原值80万元，已提折旧40万元，

转让价60万元，支付清理费用5万元，清理完毕，应将余额结转至（B）o

A.营业外收入20万元B.营业外收人15万元

C.营业外支出20万元D.营业外支出15万元

11、对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（B）。

A.管理费用B.其他业务成本

C.营业外支出D.销售费用

12、短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（C）。

A.管理费用B.投资收益

C.财务费用D.营业外支出

13、企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是

（B）o

A.其他业务收入B.营业外收入

C.盈余公积D.资本公积

14、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（B）。

A.营业税金及附加B.固定资产清理

C.营业外支出D.其他业务支出

15、企业缴纳的税金中不通过“营业税金及附加”账户核算的是（C）。

A.消费税B.城市维护建设税

C.所得税D.营业税

16、下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（B）。

A.资源税B.印花税

C.房产税D.所得税

17、企业缴纳的房产税、土地使用税、车船税等应通过以下账户核算（C）。

A.其他业务成本B.营业外支出

C.管理费用D.固定资产清理

18、预计负债的确认条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，这

里的很可能是指（B）。

A.大于95%小于100%B.大于50%小于等于95%

C.大于20%小于等于80%D.大于30%小于等于90%

19、下列属于长期负债的项目是（A）o

A.“应付债券”B.“应付票据”

C.“应付利润”D.“应付账款”

20、下列各项中，不属于''主营业务成本〃科目核算内容的是（D）。

A.本期销售商品、提供劳务的实际成本B.期末转入''本年利润〃科目的成本

C.因销售退回而冲减的主营业务成本D.因销售折让而减少的收入金额

21、委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（B）

确认收入。

A.商品售价B.收取的手续费

C.销售价款和手续费之和D.销售价款和增值税之和

22、下列各项利润表项目中，不影响营业利润的是（D）

A.投资收益B.公允价值变动损益

C.资产减值损失D.营业外收入

二、多项选择题

1、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（ABCE）

A.银行汇票存款B.信用卡存款

C.库存现金D.商业汇票E.存出投资款

2、下列各项中，应在“材料成本差异”科目的贷方核算的有（BD）

A.材料成本的超支差异B.材料成本的节约差异

C.结转发出材料应负担的节约成本差异

D.结转发出材料应负担的超支成本差异E.库存材料的计划成本

3、资产负债表日，可供出售金融资产公允价值小于其账面价值的差额应

（BC）o

A.借记''可供出售金融资产（公允价值变动）〃科目

B.贷记''可供出售金融资产（公允价值变动）〃科目

C.借记''资本公积-其他资本公积“科目

D.贷记''资本公积-其他资本公积“科目

4、下列情况下，投资方应采用成本法核算长期股权投资的是（AC）»

A.控制B.重大影响C.无重大影响D.共同控制

5、投资性房地产主要包括（ABC）。

A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物D.自用房地产

1、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（ABCDE）

A.银行汇票存款B.信用证保证金存款

C.库存现金D.支票E.存出投资款

2、下列各项中，应在“材料成本差异”科目的借方核算的有（AC）

A.材料成本的超支差异B.材料成本的节约差异

C.结转发出材料应负担的节约成本差异

D.结转发出材料应负担的超支成本差异E.库存材料的计划成本

3、资产负债表日，可供出售金融资产公允价值超过其账面价值的差额应

（AD）o

A.借记''可供出售金融资产（公允价值变动）〃科目

B.贷记''可供出售金融资产（公允价值变动）〃科目

C.借记''资本公积-其他资本公积“科目

D.贷记''资本公积-其他资本公积〃科目

4、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是（BD）。

A.控制B.重大影响C.无重大影响D.共同控制

5、投资性房地产主要包括（ABC）o

A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物D.自用房地产

1、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（ACE）

A.按规定提取的坏账准备B.当期发生的坏账损失

C.收回已确认为坏账并转销的应收账款D.冲回多提的坏账准备

E.补提的坏账准备

2、下列各项中，应在“材料成本差异”科目的借方核算的有（AC）

A.材料成本的超支差异B.材料成本的节约差异

C.结转发出材料应负担的节约成本差异

D.结转发出材料应负担的超支成本差异E.库存材料的计划成本

3、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是（BD）0

A.控制B.重大影响C.无重大影响D.共同控制

4、投资性房地产主要包括（ABC）。

A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物D.自用房地产

5、“应付债券”账户贷方核算的内容有（ABC）o

A.债券折价摊销B.债券本金

C.债券溢价D.债券折价

E.债券溢价摊销

6、''利润分配”科目下可设置（ABCD）等明细科目进行明细核算。

A.提取法定盈余公积B.提取法定公益金

C.盈余公积补亏D.未分配利润

7、下列各项中，属于所有者权益的有(BD)

A.坏账准备B.资本溢价C.应付股利D.任意盈余公积

8、下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有(ACD)»

A.材料销售收入B.销售商品收入

C.包装物出租收入D.销售随同商品出售且单独计价的包装物取得

的收入

三、计算题

1、忠旺企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的

设备价款为80000元，增值税额为13600元，发生运杂费1400元，安装费5000

元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。

该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。

要求：(1)采用双倍余额递减法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

(2)采用年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

1.固定资产入账价值=80000+1400+5000=86400

2

(1)2007年:-X86400=34560元

□

2

2008年：-X(86400—34560)=20736元

□

2

2009年：-X(51840-20736)二12441.6元

b

2010、2011年：(31104-12441.6-4000)+2=7331.2元

5

(2)2007年：(86400-4000)义左二27466.67元

10

4

2008年：(86400-4000)X-=21973•年元

10

3

2009年：(86400-4000)X.=16480元

10

9

2010年：(86400-4000)X77=10986.67元

10

2011年:(86400-4000)X:=5493.33元

1D

2、某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设

备价款为60000元，增值税额为10200元，发生运杂费2000元，安装费8000

元，全部款项己用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。

该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。

要求：(1)采用双倍余额递减法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

2.固定资产入账价值=60000+2000+8000)=70000

2

2007年：7X70000=28000元

D

2

2008年：-X(70000-28000)=16800元

0

2

2009年：-X(42000-16800)=10080元

2010、2011年:(25200-4000-10080)+2=5560元

四、专项业务题

1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2012年6月，发生

下列业务：

（1）6月2日，向B公司赊购某材料100件，实际买价180元（售价中不含增

值税额），已开增值税专用发票。材料已交付A公司。A公司支付运杂费2000

元。现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o（2）6月10日收到款项。

要求：作出A公司的账务处理。

1.(1)借：原材料20000

应交税费一应交增值税（进项税额）3060

贷：应付账款一B公司21060

银行存款2000

(2)借：应付账款一B公司21060

贷：财务费用421.2

银行存款20638.8

2、2006年5月6日，甲公司支付货款5080000元（含交易费用5000元和已宣

告发放现金股利75000）,购入乙公司发行的股票2000000股，占乙公司有表

决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。

2006年5月10H,甲公司收到乙公司发放的现金股利75000元。

2006年6月30日，该股票市价为每股2.6元。

2006年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股2.5元。

2007年5月9日，乙公司宣告发放股利20000000元。

2007年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

2007年5月20日，甲公司以每股2.45元的价格将股票全部转让。

要求：作出甲公司的账务处理。

2.（1）借：可供出售金融资产一Z公司股票（成本）5005000

应收股利75000

贷：银行存款5080000

（2）借：银行存款75000

贷：应收股利75000

（3）借：可供出售金融资产一Z公司股票（公允价值变动）195000

贷：资本公积一其他资本公积195000

（4）借：资本公积一其他资本公积200000

贷：可供出售金融资产一Z公司股票（公允价值变动）200000

（5）应收股利：20000000X0.5%=100000元

借：应收股利100000

贷：投资收益100000

（6）借：银行存款100000

贷：应收股利100000

（7）借：银行存款4900000

投资收益100000

可供出售金融资产一（公允价值变动）5000

贷：可供出售金融资产一z公司股票（成本）5005000

借：投资收益5000

贷：资本公积一其他资本公积5000

3、2007年6月1日，某企业决定自行研制开发某项技术。该企业认为，研发该

项技术具有可靠的技术和财务等资源的支持，研发成功后用于产品生产，可降

低产品成本，为企业带来巨大的收益。

有关资料如下：

(1)2007年在研究开发过程中，发生材料费58500元(含增值税)，人工费100

000元，产银行存款支付的其他费用80000元，其中，符合资本化条件支出为

180000元。

(2)2008年1月1日，该专利技术研发成功，已经达到预定用途，以银行存款

支付律师费U400元，注册费800元。

(3)该项专利权的法定保护期限为10年，企业预计该项专利权的使用寿命力5

年，采用直线法于每年年末摊销。要求：根据上述资料编制该企业相关的会计

分录。

3.(1)借：研发支出一费用化支出58500

一资本化支出180000

贷：原材料50000

应交税费一应交增值税(进项税额转出)8500

应付职工薪酬100000

银行存款80000

(2)借：研发支出一资本化支出12200

贷：银行存款12200

借：无形资产192200

贷：研发支出一资本化支出192200

借：管理费用58500

贷：研发支出一费用化支出58500

(3)每年累计摊销金额：192200+5=38440元

借：制造费用38400

贷：累计摊销38400

4、A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。

(1)2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005

年10月1日发行，面值为6000万元，票面利率为5%,债券利息按年支付。A

公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6400万元(其中包含已宣告发放

的债券利息75万元)，另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到

该笔债券利息75万元。

(2)2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6380万元；2006年

12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6270万元。(3)2007年3月2日，

A公司收到债券利息300万元。(4)2007年4月10日，A公司出售了所持有的

B公司的公司债券，售价为6500万元。

要求：作出A公司的账务处理。

4.(1)借:交易性金融资产一B公司债券(成本)6325

应收利息75

投资收益50

贷：银行存款6450

借：银行存款75

贷：应收利息75

(2)借：交易性金融资产一B公司债券(公允价值变动)55

贷：公允价值变动损益55

借：公允价值变动损益110

贷：交易性金融资产一B公司债券(公允价值变动)110

借：银行存款300

贷：银收利息300

借：银行存款6500

交易性金融资产一B公司债券(公允价值变动)55

贷：交易性金融资产一B公司债券(成本)6325

投资收益230

同时：借：投资收益55

贷：公允价值变动损益55

5、某企业为建造厂房，2007年1月1日从银行借入专门借款250万元，期限为

3年，合同利率为10%(假设实际利率与合同利率差异较小)，单利计算，到期

一次还本付息。款项借入后，以银行存款支付工程款250万元，该厂房于2008

年1月1日建造完成，达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

(1)取得借款时：

借：银行存款250

贷：长期借款-本金250

(2)借：在建工程250

贷：银行存款250

(3)借：在建工程25

贷：应付利息25

(4)完工时：

借:固定资产275

贷:在建工程275

(5)2009.1.1

借：财务费用25

贷：应付利息25

2010.1.1

借：财务费用25

贷：应付利息25

借：长期借款250

应付利息75

贷：银行存款325

6、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2012年6月，发

生下列业务：

(1)6月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180

元(售价中不含增值税额)，已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B

公司运杂费2000元。现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o(2)6月10日收到款

项。要求：作出A公司的账务处理。

(1)借：应收账款23060

贷：主营业务收入18000

应交税费——应交增值税(销项税额)3060

银行存款2000

(2)现金折扣=23060*2%=461.2(元)

借：银行存款22598.8

财务费用461.2

贷:应收账款23060

7、2007年6月1日，某企业决定自行研制开发某项技术。该企业认为，研发该

项技术具有可靠的技术和财务等资源的支持，研发成功后用于产品生产，可降

低产品成本，为企业带来巨大的收益。

有关资料如下：

(1)2007年在研究开发过程中，发生材料费46800元(含增值税)，人工费100

000元，产银行存款支付的其他费用80000元，其中，符合资本化条件支出为

180000元。

(2)2008年1月1日，该专利技术研发成功，已经达到预定用途，以银行存款

支付律师费11400元，注册费600元。

(3)该项专利权的法定保护期限为10年，企业预计该项专利权的使用寿命力5

年，采用直线法于每年年末摊销。要求：根据上述资料编制该企业相关的会计

分录。

(1)2007年6月1日至12月31日

资本化支出=180000(元)

费用化支出=(46800+100000+80000)-180000=46800

借：研发支出-——费用化支出46800

——资本化支出180000

贷：原材料40000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)6800

应付职工薪酬100000

银行存款80000

(2)2008年1月1日

借：研发支出一-资本化支出12000

贷：银行存款12000

借：无形资产一-专利权192000

贷:研发支出一—资本化支出192000

借：管理费用46800

贷：研发支出一・费用化支出46800

(3)每年摊销=192000/5=38400

借：制造费用38400

贷：累计摊销38400

9、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生

下列业务：

(1)6月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价280元，实际售价250

元(售价中不含增值税额)，已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B

公司运杂费2000元。现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o

(2)6月10日收到款项。要求：作出A公司的账务处理。

(1)借：应收账款31250

贷:主营业务收入25000

应交税费——应交增值税(销项税)4250

银行存款2000

(2)现金折扣=31250*2%=625元)

借：银行存款30625

财务费用625

贷：应收账款31250

五、会计循环题

1、华光实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税

率为25%,该公司存货采用计划成本计价，在销售确认收入时并同时结转销售

成本。该公司在2012年度发生如下经济业务：

(1)1月3日在异地购入原材料一批，用银行汇票支付材料价款80000元，进

项税额13600元，材料未到。

(2)2月2日企业销售废旧原材料一批，款项存入银行，材料价款和税款合计

93600元。原材料计划成本为65000元。

(3)收到1月3日购买的材料，验收入库，计划成本81000元。

(4)2月24日对外销售商品一批，应收取的款项3510000元，其中含销项税

510000元，该商品实际成本2200000元。商品已发出，收到商业汇票一张。

(5)3月5日公司将账面价值为6000元(其中损益调整借方额为1000元)的

长期股权投资全部出售，收到款项8000元存入银行。

(6)3月18日公司购入需安装的设备一台，通过银行存款支付款项50000元。

增值税税率17%。

(7)3月31日支付安装费4000元。

(8)4月4日该项设备安装完毕交付使用。

(9)4月30日接受捐赠20000元。

110)4月30日公司持有的投资性房地产账面价值为3500元，公允价值为4500

7Lo

(11)公司计提坏账准备3500元。

(12)6月30日用现金支付工资300000元。

(13)6月30日分配工资300000元，其中生产经营人员工资230000元，车间

管理人员7000元，行政管理人员23000元，工程人员40000元。

(14)7月31日计提短期借款利息5000元。

(15)8月8日生产车间生产产品领用原材料一批，计划成本300000元，车间

管理部门领用材料计划成本15000元，行政管理部门领用20000元。

(17)8月15日结转销售和领用的原材料成本差异。差异率为4%。

(18)9月30日摊销行政管理用无形资产22000元。

(19)10月31日车间固定资产计提折旧35000元，行政部门计提8700元。

(20)11月10日用银行存款支付广告费用6800元。

(21)11月30日将本年全部制造费用转入生产成本。

(22)11月30日车间产品本期全部完工结转成本。

(23)12月14日企业以银行存款支付罚款支出5000元。

(24)12月20日计算本期城市维护建设税1000元。

(25)12月31日结转各损益类账户。

(26)12月31日计算所得税费用(假定无纳税调整事项)，并编制会计分录。

(30)12月31日结转所得税费用。

(29)12月31日按净利润10%提取法定盈余公积；按净利润2%提取任意盈余

公积；按净利润1%提取普通股现金股利。

(30)12月31日将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，

并将本年利润结转入利润分配。

(1)借：材料采购80000

应交税费——应交增值税(进项税额)13600

贷：其他货币资金-—银行汇票93600

(2)借:银行存款93600

贷：其他业务收入80000

应交税费——应交增值税(销项税额)13600

借：其他业务成本65000

贷：原材料65000

(3)借：原材料81000

贷:材料采购80000

材料成本差异1000

(4)借:应收票据3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税费——应交增值税(销项税额)510000

借：主营业务成本2200000

贷：库存商品2200000

(5)借：银行存款8000

贷：长期股权投资——成本5000

——损益调整1000

投资收益2000

(6)借：工程物资50000

应交税费——应交增值税(进项税额)8500

贷：银行存款58500

借：在建工程50000

贷：工程物资50000

(7)借：在建工程4000

贷:银行存款4000

(8)借：固定资产54000

贷：在建工程54000

(9)借:银行存款20000

贷：营业外收入——捐赠利得20000

(10)借：投资性房地产一一公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

(U)借：资产减值损失3500

贷：坏账准备3500

(12：)借：应付职工薪酬一一工资300000

贷：库存现金300000

(13)借：生产成本230000

制造费用7000

管理费用23000

在建工程40000

贷：应付职工薪酬一一工资300000

(14)借：财务费用5000

贷：应付利息5000

(15)借：生产成本300000

制造费用15000

管理费用20000

贷：原材料335000

(16)分摊材料成本差异

生产成本=300000*4%=12000(元)

制造费用=15000*4%=600(元)

管理费用=20000*4%=800(元)

其他业务成本=65000*4%=2600(元)

借：生产成本12000

制造费用600

管理费用800

其他业务成本2600

贷：材料成本差异16000

(17)借：管理费用22000

贷：累计摊销22000

(18)借：制造费用35000

管理费用8700

贷：累计折旧43700