2022年初会《经济法基础》：真题解析

2022年度全国会计专业技术资格考试［初级）

+《经济法根底》

精讲直播课

主讲：刘老师

考试介绍

〔一〕题型题量

1.单项选择题：1.5分x24=36分

2多项选择题：2分x15=30分

3.判断题：1分x10=10分

4.不定项选择题：2分x4x3=24分

〔二〕考试形式

2022年度全国会计专业技术初级资格考试继续采用无纸

化方式。

《经济法根底》科目的考试时长为L5小时。

真题汇编

一、单项选择题

1.根据民事法律制度的规定，以下情形中，能够引起诉

讼时效中止的是〔〕。

A.不可抗力

B.权利人申请仲裁的

C.权利人向义务人提出履行请求的

D.义务人同意履行义务的

【答案】A

【谅析】在诉讼时效期间的最后6个月内，因以下障碍，

不能行使请求权的，诉讼时效中止：〔1〕不可抗力；〔2〕

无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人,

或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权；

(3)继承开始后未确定继承人或者遗产管理人；〔4〕权利

人被义务人或者其他人控制；〔5〕其他导致权利人不能行

使请求权的障碍。

2.根据支付结算法律制度的规定，以下关于票据背书效

力的表述中，正确的选项是〔〕。

A.背书人可以将票据金额转让给两个被背书人

B.出票人记载〃不得转让〃字样的，票据不得背书转让

C.背书附有条件的，所附条件具有票据上的效力

D.背书人可以将票据金额局部背书转让给被背书人

【答案】B

【适析】选项A和D,局部背书是指将票据金额的一局部

转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书；局

部背书属于无效背书；选项C,背书不得附有条件，背书附

有条件的，所附条件不具票据上的效力。

3.根据会计法律制度的要求,以下各项会计档案需要定

期保管的是〔〕。

A.原始凭证

B.会计档案鉴定意见书

C.会计档案保管清册D.

年度账务报告

【答案】A

【解析】会计档案的保管期限分为永久、定期〔一般分

为10年和30年〕两类。原始凭证的保管期限是30年。选项

BCD,均需要永久保管。

4.根据会计法律制度的要求，以下人员中，可以担任企

业会计机构责任人的是〔〕。

A.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某

B.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作2年的王

某

C.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月

的张某

D.研究生毕业并从事会计工作1年的李某

【答案】C

【解析】担任单位会计机构负责人〔会计主管人员〕的,

应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3

年以上经历。

5.根据支付结算法律制度的要求，以下对银行卡的分类,

不正确的选项是〔〕。

A.按是否透支分为信用卡和贷记卡

B.按币种不同，分为外币卡和人民币卡C.

按发行对象不同，分为单位卡和个人卡

D.按信息载体不同，分为磁条卡和芯片卡

【答案】A

【解析】按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。

6.根据支付结算法律制度的要求，持票人对支票出票人

的权利时效，自〔〕。

A.自出票日起6个月

B.票据到期日起3个月

C.被拒绝付款之日起6个月

D.提示付款之日起3个月

【答案】A

【解析】持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个

月。

7.根据会计法律制度的规定,以下企业中必须设置总会

计师的是〔〕。

A.个人独资企业B.

国有大中型企业C.

普通合伙企业D.

外商独资企业

【答案】B

析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的

大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需

要，自行决定是否设置总会计师。

8.根据支付结算法律制度的规定，以下说法正确的选项是

)O

A.背书未记载背书日期，背书无效

B.承兑未记载承兑日期，承兑无效

C.保证未记载保证日期，保证无效

D.出票人未记载出票日期，票据无效

【答案】D

【适析】未记载背书日期，视为在票据到期日前背书。

未记载承兑日期的，以收到提示承兑的汇票之日起3日内的

最后一日为承兑日期。未记载保证日期的，出票日期为保证

日期。

9.根据消费税法律制度的规定，以下不属于消费税纳税

人的是〔〕。

A.委托加工白酒的超市

B.进口白酒的贸易商

C.商场销售白酒

D.生产白酒厂商

【答案】c

【适析】白酒属于一般应税产品，在根本环节征收消费

税〔生产、委托加工、进口〕，商场此处是指零售，该环节

不征收消费税。

10.甲企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售空调取

得含增值税价款626.4万元，另收取包装物押金5.8万元，约

定3个月内返还；当月确认预期不予退还的包装物押金为

11.6万元。增值税税率为16%,计算甲企业当月上述业务增

值税销项税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。

A.〔626.4+5.8+11.6〕xl6%=103.008〔万元〕

B.(626.4+11.6)♦(1+16%)xl6%=88〔万元〕

C.[626.4+5.8+11.6].(1+16%)x16%=88.8

〔万元〕

D.[626.4+11.6]xl6%=102.8〔万元〕

【答案】B

【■析】对于非酒类的一般货物包装物押金，收取时不

征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税。因

此当月确认预期不予退还的包装物押金为11.6万元需要计算

缴纳增值税。增值税销项税额二〔626.4+11.6]-[1+

16%]xl6%o

11.2022年3月甲药酒厂生产240吨药酒,销售140吨,

取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额160万元。甲

药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为〔〕。

A.1000万元

B.1160万元

C.240吨

D.140吨

【答案】A

【适析】啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税；

卷烟和白酒，复合计征消费税。其余的均是从价计征，价款

中不包括增值税税款。

12.2022年12月甲公司向税务机关应缴纳增值税30万元,

实际缴纳增值税20万元；向税务机关应缴纳消费税28万元，

实际缴纳12万元。教育费附加征收比率为3%。计算甲

企业当月应缴纳教育费附加的以下算式中，正确的选项是〔

A.28x3%=0.6〔万元〕

B.30x3%=0.9〔万元〕

C.[30+28〕x3%=1.74〔万元〕

D.[20+12〕x3%=0.96〔万元〕

【答案】D

【解析】应纳教育费附加〔实际缴纳的增值税+实际

缴纳的消费税〕x适用税率。

13.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合

同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租

金2万元。租赁合同适用印花税税率为1%。，根据印花税法

律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印

花税〔〕元。

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】C

【解析】租赁合同按租金的1%。贴花。租期内全部租金

=2x2x2二8〔万元〕，由于签订合同的各方当事人都是印

花税的纳税人，因此该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司

共计应缴印花税=8x10000x1%。x2=160〔元〕。

14.根据车辆购置税法律制度的规定，以下车辆中，不

属于车辆购置税免税工程的是〔〕。

A.外国驻华使馆的自用小汽车

B.设有固定装置的非运输车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车

D.个人购置的经营用小汽车

15.甲商贸公司位于市区,实际占用面积为5000平方米,

其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米，甲

贸易公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用实际占地

面积为1500平方米，城镇土地使用税适用税率每平

方米税额为五元计算，甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用

税税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。

A.5000x5=25000〔元〕B.〔5000+1500〕x5=32500

〔元〕C.[4000+1500]x5=27500〔元〕

D.4000x5=20220〔元〕

【答案】A

【薛析】城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建

制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村。租给公安局使用

的土地属于农村用地，不属于城镇土地使用税的征税范围。

16.2022年12月31日，甲公司与孙某的劳动合同期满，

甲公司不再与其续订。孙某在甲公司工作年限为5年，劳动

合同终止前12个月的平均工资为13000元。甲公司所在地上

年度职工月平均工资为4000元，当地月最低工资标准为

2022元。劳动合同终止时，甲公司依法应向孙某支付的经

济补偿数额为〔〕

A.20220元B.10000元

C.65000元D.60000元

【答案】D

【■析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区

的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，

向其支付经济补偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支

付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年。经济补偿

金二工作年限三12年〕x当地上年度职工月平均工资3倍

=5x[4000x3]=60000元。

17.甲公司通过签订效劳期协议，提供10万元专项培训

费用将尚有4年劳动合同期限的职工刘某派出参加6个月的专

业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满

5年，否那么应向公司支付违约金。刘某培训结束工作2年时

因个人原因向公司提出解除劳动合同。以下关于刘某效劳期

约定及劳动合同解除的表述中，正确的选项是〔〕。

A.双方不得在效劳期协议中约定违约金

B.5年效劳期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效

C.刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违

约金。

D.效劳期约定限制了刘某的自主择业权

【答案】c

【■析】劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的效

劳期尚未到期的，劳动合同应当续延至效劳期满。一般而言，

只有劳动者在效劳期内提出与用人单位解除劳动关系时，用人

单位才可以要求其支付违约金。刘某培训结束工作2年

时因个人原因向公司提出解除劳动合同，工作未满5年，公

司有权要求其支付违约金。

18.根据劳动合同法律制度的规定，以下各项中属于劳

动合同约定条款的是〔〕。

A.休息、休假

B.服务期

C.工作时间

D.合同期限

【答案】B

【解析】属于约定条款的有试用期、效劳期、保守商业

秘密和竞业限制。

19.2022年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收

款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日

取得了全部产品销售额20万元。2022年5月20日,甲公司发

出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法

律制度的规定，以下关于甲公司确认销售收入实现日期及金

额的表述中，正确的选项是〔〕。

A.8年5月6日应确认销售收入20万元

B.2022年5月10日应确认销售收入20万元

C.2022年5月20日应确认销售收入12万元

D.2022年6月25日应确认销售收入20万元

【答案】C

【解析】销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确

认收入。

20.以下法律责任形式属于民事责任的是〔〕。

A.暂扣许可证

B.拘役

C.继续履行

D.没收非法财物

【答案】C

【解析】选项AD,属于行政责任；选项B,属于刑事责

任。

21.根据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，属

于土地增值税纳税人的是〔〕。

A.出售房屋的企业

B.购置房屋的个人

C.出租房屋的个人

D.购置房屋的企业

【答案】A

【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、

地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

22.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者

签订4年劳动合同，试用期不得超过〔〕个月。

A.1

B.3

C.6

D.2

【答案】c

【■析】劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不

得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不

得超过2个月；三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，

试用期不得超过6个月。

23.某酒厂2022年5月研发生产一种新型粮食白酒800公

斤，本钱为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。粮

食白酒的本钱利润率10%,粮食白酒消费税税率为20%加

0.5元/斤，那么该批白酒应纳消费税金额为〔〕万元。

A.20x[1+10%]x20%+800x2x0.5^10000=4.48

〔万元〕

B.[20x[1+10%]+800x2x0.5^10000]:[1-

20%〕x20%+800x2x0.5^10000=5.60〔万元〕

C.20x[1+10%]:[1-20%]x20%=5.5〔万元〕

D.20x20%+800x2x0.5^10000=4.08〔万元〕

【答案】B

【解析】白酒复合计征消费税，组成计税价格二[本钱x

〔1+本钱利润率〕+自产自用数量x消费税定额税率上[1

-消费税比例税率〕，应缴纳消费税二组成计税价格X消费

税比例税率+委托加工数量X消费税定额税率=[20x[1+

10%]+800x2x0.5-10000]-[1-20%]x20%+

800x2x0.54-10000=5.60〔万元〕。

24.根据个人所得税法律制度,以下属于综合所得的是

〔〕O

A.工资、薪金所得

B.财产租赁所得C.

偶然所得

D.财产转让所得

【答案】A

【解析】属于个人所得税综合所得的有工资薪金所得、

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

二、多项选择题

1.以下各项纠纷，可以提请仲裁的有〔〕。

A.合同纠纷

B.财产权益纠纷C.

关于继承的纠纷D.

关于收养的纠纷

【答案】AB

【解析】婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷〔与人身

有关〕和行政争议〔不平等主体〕不适用仲裁。

2.根据会计法律制度的规定,在财务报告并盖章的人有

〕O

A.企业负责人

B.企业会计机构负责人

C.企业主管会计负责人

D.总会计师

【答案】ABCD

【薛析】企业对外提供的财报应当由企业负责人、主管

会计工作的负责人、会计机构负责人并盖章。设置总会计师

的企业，还应由总会计师并盖章。

3.根据支付结算法律制度的规定，李某使用现金购置了

30000元的记名预付卡，现金充值2022元的不记名预付卡,

以下说法正确的有〔〕。

A.可以使用信用卡购置预付卡

B.应实名购置

C.可以现金购置30000元的记名预付卡

D.可以现金充值2022元的不记名预付卡

【答案】BCD

【解析】选项A,不得使用信用卡购置预付卡。个人一

次性购置预付卡5万元以上，一次性充值金额5000元以上的,

不得使用现金。

4.以下各项属于法律行为的有〔〕。

A.税务登记

B.签发发票

C.爆发战争

D.收养孤儿

【答案】ABD

【解析】选项C,属于法律事件。

5.根据会计法律制度的规定,以下各项工作出纳不得兼

任的有〔〕O

A.会计档案保管

B.稽核

C.收入费用账目的登记工作

D.债权债务账目的登记工作

【答案】ABCD

【解析】出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、

支出、费用、债权债务账目的登记工作。

6.根据消费税法律制度的规定，以下应税消费品中，不

以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有

〔〕O

A.用于职工福利的自产高档化装品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

【答案】ABC

【■析】纳税人用于换取生产和消费、投资入股和抵偿

债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的

最高销售价格作为计税依据计算消费税。

7.以下税种中，由税务局负责征收和管理的有〔〕

A.关税

B.企业所得税费

C.资源税

D.土地增值税

【答案】BCD

【解析】关税由海关负责征收。

8.根据企业所得税法律制度的规定，以下固定资产中,

在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有

〔〕O

A.以融资租赁方式租出的固定资产

B.未投入使用的房屋

C.与经营活动无关的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【答案】ACD

【超析】不得计算折旧扣除的固定资产：〔1〕房屋、

建筑物以外未投入使用的固定资产；〔2〕以经营租赁方式

租入的固定资产；〔3〕以融资租赁方式租出的固定资产；

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；〔5〕与经营

活动无关的固定资产；〔6〕单独估价作为固定资产入账的

土地；〔7〕其他不得计提折旧扣除的固定资产。

9.以下刑事责任形式中,属于主刑的有〔〕。

A.无期徒刑

B.拘役

C.驱逐出境

D.罚金

【答案】AB

【■析】主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和

死刑；附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出

境。

10.根据税收征收管理法律制度的规定，以下各项中，

属于纳税申报方式的有〔〕。

A.简易申报

B.数据电文申报

C启行申报

D.邮寄申报

【答案】ABCD

【■析】纳税申报方式主要有：〔1〕自行申报；〔2〕

邮寄申报；〔3〕数据电文申报；〔4〕其他方式：简易申报、

简并征期等方式。

11.根据会计法律制度的规定,以下属于会计专业技术

资格的是〔〕。

A.初级职称B.

中级职称C.

高级职称D.

注册会计师

咪【

如

】

12.根据劳动合同法律制度的规定，以下关于用人单位

违法解除劳动合同法律后果的表述中正确的有〔〕。

A.用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿

B.违法解除劳动合同赔偿金的计算年限自用工之日起计

算

C.劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的，用

人单位应当继续履行的

D.劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应当按

经济补偿标准的2倍向劳动者支付补偿金赔偿金

咪【

如

】

13.根据劳动合同法律制度的规定，以下职工中，属于

用人单位经济性裁员应优先留用的有〔〕。

A.与本单位订立无固定期限劳动合同

B.与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的

C.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的

D.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年

人的

【答案】ACD

【■析】裁减人员时，应当优先留用以下人员：与本单

位订立较长期限的固定期限劳动合同的；与本单位订立无固

定期限劳动合同；家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人

或者未成年人的。

14.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有〔〕

的情形可以停止执行。

A.复议机关认为需要停止执行的

B.申请人要求停止执行

C.被申请人认为需要停止执行的

D.法律规定停止执行的

【答案】ACD

【解析】选项B,申请人申请停止执行，行政复议机关

认为其要求合理决定停止执行的，可以停止。

15.根据社会保险法律制度的规定，保险费用由用人单

位和职工共同缴纳的有〔〕。

A.根本养老保险

B.根本医疗保险

C.工伤保险

D.失业保险

【答案】ABD

【解析】职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤

保险费，职工不缴纳工伤保险费。

三、判断题

1.银行结算账户分为活期存款账户和定期存款账户两类。

［〕

【答案】X

【解析】银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资

金收付结算的活期存款账户。

2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。〔〕

>

【

睬

甑

】

3.根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输效劳,

应征收增值税。〔〕

【答案】X

【解析】以下工程不征收增值税：〔1〕根据国家指令

无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳，属于用于公益事

业的效劳；〔2〕存款利息；〔3〕被保险人获得的保险赔付；

〔4〕房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开

发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；〔5〕在

资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将

全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权.负债和劳动力

一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用

权转让行为。

4.农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。〔〕

【答案】X

【解析】土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营

权的转移，因此不征收契税。

5.根据社会保险法律制度规定，甲某上班期间心脏病犯

了属于工伤。〔〕

5.根据社会保险法律制度规定，甲某上班期间心脏病犯

了属于工伤。〔〕

【答案】X

【解析】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在

48小时内经抢救无效死亡的视同工伤。题干中未标注48小时

死亡，因此不视为工伤。

6.特约商户是指与收单机构签订银行卡受理协议、按约

定受理银行卡并委托收单机构为其完成交易资金结算的企事

业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工商管理机

关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的企业法人。

〔〕

【答案】X

【解析】特约商户，是指与收单机构签订银行卡受理协

议、按约定受理银行卡并委托收单机构为其完成交易资金结

算的企事业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工

商管理机关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的自然

人。

7.行政复议决定书一经送达即发生法律效力。〔〕

8.纳税人享受减免税优惠，在减免税期间仍需要进行纳

税申报。〔〕

9.代销商品的销售货款，能通过托收承付进行结算。

［〕

【答案】X

【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品的交易

以及因商品交易而发生的劳务供给的款项。代销、寄销、赊

销商品的款项，不得办理托收承付结算。

10.企业种植蔬菜、粮食，免征企业所得税。〔〕

四、不定项选择题

〔一〕

某企业为一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。

2022年8月有关经营情况如下：

(1)销售M型彩电，取得含增值税价款6960000元，

另收取包装物租金58000元。

(2)采取以旧换新方式，销售N型彩电500台,N型彩

电同期含增值税销售单价4640元每台，旧彩电每台折价

324.8元。

(3)购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票上注

明税额480000元。

_(4)购进劳保用品,取得增值税普通发票注明税额300

)Lo

(5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得

税控机动车销售统一发票注明税额96000元。

(6)组织职工夏季旅游，支付住宿费。取得增值税专

用发票注明税额1200元。

(7)将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某

商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进

50台电脑奖励给业绩突出的职工。

:增值税税率为16%,取得的扣税凭证已通过税务

机关认证。不考虑其他因素，分析答复以下问题：

(1)销售M型彩电，取得含增值税价款6960000元,

另收取包装物租金58000元。

1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的以下

算式中，正确的选项是〔〕。

A.[6960000+58000]:[1+16%]

xl6%=968000〔元〕B.6960000xl6%=1113600

〔元〕C.6960000+[1+16%]

xl6%=960000〔元〕D.[6960000+58000]

xl6%=1122880〔元〕

【答案】A

【建析】增值税销售额包括向购置方收取的全部价款和

价外费用。包装物租金属于价外费用。销售价款和价外费用

都是含税价格，需要进行价税别离，因此销项税额二

(6960000+58000].(1+16%)xl6%=968000

〔元〕O

(2)采取以旧换新方式,销售N型彩电500台,N型彩

电同期含增值税销售单价4640元每台，旧彩电每台折价

324.8元。

2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值

税销项额的以下算式中，正确的选项是〔〕。

A.500x[4640-324.8]xl6%=345216〔元〕

B.500x(4640-324.8]:[1+16%)

xl6%=297600〔元〕0500x4640^[1+16%]

xl6%=320220〔元〕D.500x[4640：[1+16%]-

324.8]xl6%=294016

〔元〕

【答案】C

【解析】以旧换新方式销售一般货物，应按新货物的同

期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

3.甲公司以下进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是

〔〕O

A.支付住宿费的进项税额1200元

B.购进劳保用品的进项税额300元

C.购进货车的进项税额96000元

D购进生产用液晶面板的进项税额480000元

【答案】CD

【建析】选项A,购进住宿效劳用于集体福利不得抵扣

进项税额；选项B,购进劳保用品未取得合法的扣税凭证，

不得抵扣进项税额。

4.以下业务视同销售的是〔〕。

A.无偿赠送给医院150台

B.委托商场代销800台

C.投资提供给培功11机构400台

D.购进电脑50台奖励给业绩突出职工

【答案】ABC

【■析】将货物交付其他单位或者个人代销，将自产、

委托加工的货物用于集体福利或个人消费、投资、分配、赠

送均视同销售；将购进的货物用于集体福利、个人消费不视

同销售。

〔二〕

甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业

务。2022年有关经营情况如下：

(1)国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公

司取得股息25.2万元。

(2)直接向某养老院捐赠10万元向市场监督管理部门

缴纳罚款6万元。

(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品

研究开发费用194万元。

(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，

取得增值税专用发票注明金额20万元，税额3.2万元，甲公

司将接受的捐赠收入直接计入〃资本公积〃账户。

(5)全年利润总额1522万元,预缴企业所得税税款

280万元。

要求：根据上述，不考虑其他因素，分析答复以下

小题。

1.计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，应

纳调增的是〔〕。

A.直接向某养老院捐赠10万元

B.国债利息收入40万元

C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

【答案］AC

【适析】选项A,纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税

前扣除，需纳税调增；选项B,国债利息收入免税，需纳税

调减；选项C,向市场监管局部的罚款，按税法规定不得税

前扣除，需要纳税调增；选项D,从非上市居民企业取得的

股息、红利，免税，需纳税调减。

(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品

研究开发费用194万元。

2.以下关于甲公司2022年度新产品研究开发费用企业所

得税纳税调整的表述中，正确的选项是〔〕。

A.纳税调减194万元B.

纳税调减145.5万元C.

纳税调增145.5万元

D纳税调增194万元

【答案】B

【解析】未形成固定资产的研发费用在原扣除的根底上

加计扣除75%,需纳税调减数额=194x75%=145.5万元。

(4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，

取得增值税专用发票注明金额20万元，税额3.2万元，甲公

司将接受的捐赠收入直接计入〃资本公积〃账户。

3.以下关于甲公司2022年度接受捐赠原材料企业所得税

纳税调整的表述中，正确的选项是〔〕。

A.纳税调增23.2万元

B.纳税调减23.2万元

C.纳税调减20万元

D纳税调增20万元

【答案】A

【■析】接受捐赠应将材料价值及其相关税费金额一并

计入营业外收入，确认为当期所得，缴纳企业所得税，因此

需要纳税调增23.2万元。

4.甲公司2022年度应缴纳企业所得税计算正确的选项是

[〕O

A.[1522-40-25.2+10+6-194x75%+20]x25%-

280=56.825〔万元〕

B.[1522-40-25.2+10+6-194x75%+23.2]x25%-

280=57.625〔万元〕

C.[1522-40-25.2+10+6-194x75%+20]

x25%=336.825〔万元〕

D.[1522-40-