浅析企业应收账款的管理分析-以美的集团为例

PAGEPAGE9浅析企业应收账款的管理分析—以美的集团为例内容摘要会影响企业的现金流动，从而影响企业的日常经营，甚至严重会使企业资金链断裂，导致企业破产，所以保持合理的应收账款存量非常重要。，本文对美的集团进行了研究。先是对应收账款管理的相关概念进行介绍，其次以美的集团作案例分析的对象，简介美的集团的概况，并对应收账款的管理状况进行分析，找出及存在的问的基础，促使公司的可持续发展。一、概述（一）应收账款的定义需要销售商品，提供劳务等，这一系列的经营活动呗称为企业的应收账款，应收账款主要，运费，以及管理费用企业有效经营，保证企业现金流重要方式。（二）应收账款管理的内容1.控制应收账款的限额和收回时间账给企业带来的经济损失，所以自由应收账款及时归还，足额、准时的收回货款，才能保证企业的资金链不受影响，从而减少企业的财务风险。2.估计应收账款的成本和风险企业的账面应收账款无法有效的变化成现金，，且在应收账款数目较大的情况下，会增加财务风险导致企业的资情况，估计应收账款的成本和风险，做好事前的风险控制，才能有效的减少应收账款给企业带来的风险，减少呆账、坏账的产生。3.及时安排到期和逾期的应收账款催收缩小应收账款占用总资产额度的时间，应，促进款项的回笼，只有通过合理的催同时催收也是进行事后风险控制的方法之一。所以，企业应该重视催收部门的建设，针对企业的应收账款，制定合理的催收计划以及程序，将到期的账款追回，是减少企业应收账款损失的重要方式。二、美的集团应收账款管理案例分析（一）美的集团简介1968年，最初以乡镇企业的成立，且以经营塑胶瓶盖为主营业务，直至1980改为生产家电，并50多年的历史了，创始人是何享健，公司的法定代表人是方洪波，总部坐落于广东佛多个城市拥有多家分店，拥有十余个品牌，员工总人数超过10万人，2019年上半年的经营额为1542.96亿元，主要经营小家电、大家电、空调、机器人以及物流、房产等业务，美的集团是中国的家庭电器品牌的“龙头”之一，荣获2007年福布斯富豪榜34名，2013年在上交所和深交所均挂牌上市，2020美的获得“中国专利金奖”。表1美的集团的品牌价值表计量单位：亿元时间（胡润品牌榜）品牌价值（亿元）排名（名）202064535201971028201847028201770021201632030201529092014160381.信用管理问题务报告中的应收账款账龄、坏账准备的科目，一般企业的应收账款账龄比重越高，坏账准备的科目金额越大，越能说明企业信用管理上存在的问题。2016年-2019年财务报表，分析美的集团应收账款的账龄（如表2）表22016年-2020年美的集团应收账款账龄表单位：千元账龄2016年2017年2018年2019年2020年应收账款14,198,32018,410,11420,372,28319,631,64426,894,034减：坏账准备743,809881,397982,109967,8251,222,135合计13,454,51117,528,71719,390,17418,663,81925,671,8991年以内13,603,12517,932,71519,990,26319,168,694301,554101,64359,75326,595,2581-2年462,845266,896187,071144,7542-3年66,756103,97888,29483,5273年以上65,594106,525106,654124,094比，研究企业的应收账款问题。表32016年-2020年其它（格力、海尔、康佳）电器应收账款账龄增长率表单位：百分比项目美的海尔康佳格力1年以内（%）36.9%9.1%49.2%64%1-2年（%）43.5%-14.8%93.2%60%2-3年（%）38.3%-10.1%91.3%87%3年以上（%）62.5%30.1%69.1%41%，2016年到2018年，美的的应收账款是上升的，2019年应收账款总额有下降的趋势，但是2020年应收账款的总额有较大振幅的上升，说明这一阶段企业的赊销占比较2还可以分析出，美的集团中应收展开的账龄，主要集中在1年以内，但是，一年以内以及1-2年；2-3年，3年以上的应收账款的总额增长较快，处于不断上升的趋势，并且逐年增长。而结合表2，通过表3对比分析格力、海尔、康佳三家同类型的电器企业，一般应收账款账龄在一年之内的占比越高，说明企业的应收账款控制越好。而美的集团的应收账款的账龄控制，较比康佳，格力，1年以内的应收账款较低，说明美的集团1年以内的应收1-2年，2-3年，以及3年以上的应收账款占比较高，说明美的集团信用管理存在危机。所以，出现这种情况主要有两个原因：一美的集团应收账款客户的还款期限延长，而主要原因是前期对客户的信用管理中，应收账款的成本和风险评估存在问题；二是美的集团在应收账款到期后，不能及时的回笼资金，应收账款的限额和回收时间控制不好导致的应收账款延期。且应收账款的账龄越就越难回收，总之，就是企业的信用管理前期工作没有做好，导致企业中应收账款的账龄较长，数额较大，影响企业的现金流量。2.风险管理问题例，以及应收账款占总资产的比例，是最直观反应企业的应收账款管理水平的数据。2016年-2019年近4年的公司财务年报，如表2及表3分析美的集团应收账款的风险管理状况。表4美的集团应收账款相关的财务分析计量单位：百分比项目2016年2017年2018年2019年2020年应收账款周转天数（天）2723262528占流动资产的比例（%）0.110.110.10.10.12占总资产的比例（%）7.897.067.356.187.88应收账款增长率（%）0.30.30.11-0.040.34流动资产增长率（%）0.290.410.080.190.28从表4可以看出，美的集团应收账款周转天数的变动较大，处于震荡上升的趋势，其中2016年，周转天数是27年周转天数是28天，而2017年是23天，最小值与最大值相差5天，一般周转天数越小，说明企业的应收账款管理月好，而出现波动变化说明了美的集团应收账款管理存在不足，缺乏稳定性，是风险管理危机的前期体年，应收账款占流动资产比例均在1%以上，一般我们以1%为“红线”，应收账款占流动资产的比例在1%以下，可以视为影响较小，而在1%以上，则影响较大，目前美的集团的应收账款比例大于等于1%，说明应收账款已经影响到了美的集团的资金周转。另外，从企业的营业收入增长率和总资产增长率中也可以分析出企业经营管理的水平，从而分析出企业的风险管理问题。为了进一步的凸显出企业风险管理问题，选择格力、康佳、海尔作为对比的对象。表5电器行业营业收入的增长率和总资产增长率统计表计量单位：百分比企业名称项目20162017201820192020美的总资产增长率（%）32.4445.436.2914.5110.25营业收入增长率（%）14.8851.357.877.1425.14格力总资产增长率（%）12.7817.8716.8612.6925.64营业收入增长率（%）1136250.01529海尔总资产增长率（%）72.7915.216.0711.528.54营业收入增长率（%）32.5933.6812.179.054.46康佳总资产增长率（%）2136.6340.0139.1171.16营业收入增长率（%）10.3553.814.8219.499.142016、2017年增长比率较高，而2018年，下降幅度较大，2019年缓慢回升，但是总体处于较低水平，总体表现为不稳定。美的集团，较比格力，海尔，处于较优水平，而较比康佳，处于降低水平。总体上看2018年末和2019年整年，受到新冠疫情的影响，对整个电器行业都产生了较大的影响，虽然2020年末新冠疫情得到了有效的控制，电器行业市场回暖，但是对比康佳，美的的营业收入增长率是较低的。3.内部管理问题份额，使得企业的应收账款频繁出现异常，影响企业的收支平衡。如表6表62016-2020年美的集团赊销产品份额分析表计量单位：万元、百分比企业名称项目2016年2017年2018年2019年2020年美的集团赊销产品份额（万元）1360312517932715193901741916869423076561占总销售额度比例8.5%7.4%7.4%6.9%29.6%格力电器赊销产品份额（万元）2889426451952632710239697267865956866398占总销售额度比例2.6%3.5%3.6%3.6%3.8%海尔电器赊销产品份额（万元）1228140612477896102638811094868315866291占总销售额度比例10.3%7.8%5.6%5.5%7.6%康佳电器赊销产品份额（万元）2245731434642543343987742543535923673385占总销售额度比例11.1%11.1%7.5%4.6%4.7%通过表6，对比分析，美的、格力、海尔、康佳的赊销产品份额，占总销售额度比例上。可见，美的集团的赊就会导致企业的应收账款增加，从而影响企业的经营。美的集内部规章制度的贯彻落实困难，销导致赊销账款风险增加，主要原因是企业也缺少一个完善有效的内部管理体系，企业的内部。三、美的集团应收账款管理的存在问题（一）缺乏完善的信用管理政策在应收账款的回收方面，缺乏催收政策，对逾期的应收账款的催收力度不足，且缺乏有较强处罚力度的催收政策的支持。（二）风险管理存在漏洞，资金管理意识不足导致企业得到应收账款数额增加，是导致应收账款风险加大的重要因素。这虽然是迅速提高市场销售份额，抢占市场的有效方式，但是也是增加企业应收账款风险的方法，盲目的追求高市场份额，忽视了应收账款风险给企业带来的问坏账风险，使企业因为风险管理漏洞较大，资金管理意识不足，而导致的企业应收账款管理问题凸显，威胁企业的可持续发展。中，对风险防范不足，如：一些销售人员私自的采取赊销的方式提高产品的销量，然后在用现金流动的时间差不方，风险管理的执行有效性存在问题，特别是事前内部控制重视不足，存在漏洞，对风险的预测不足。（三）应收账款事后控制不完善控制，特别是事后风险控制，只有及时的催收应收账款，确保应收账款的回收，则会减表现在以下几个方面：逾期客户动态管理薄弱。美的集团在客户信息的动态跟进方面存在不及，催收“形同虚设”，给了催收人员未及时与客户沟通了解客户推迟付款的原因，而客户降低对企业的信任，影响客户关系的进一步推进。而且催收部门未能进一步丰富客户信用评级资料，针对客户提供的资料信息的核对工作存在漏洞，不能为以后的应收账款管理提供有用的资料。，也拥有独立的应收账款催收管理部金额也在不断增加。账款的坏账损失转移。四、美的集团应对应收账款管理的措施（一）完善客户信用管理制度完善客户信用管理制度，可以从美的集团实际情况入手，结合区域分公司得到实际需求和本部的情况，采取差异化的营销付款方式，可以一次性付款，也可以按揭付款等，主要是对客户的信用进行合理的评估，根据客户信用采取合理的赊销方式；在签署合同的时候，针对应收账款的内容要在合同中注明，如果到期不还款是需要支付较高的赔偿金额，且还是拖欠，需要负法律责任，所在合同签署的之前就做好应收账款催收政策的制定非常总要；最分经营状况，如果客户出现经营问题，要及时的进行回款工作；对于应收账款的催收，可以采取责任制，如果发生呆账、坏账的情况，即追究销售人员的责任，也追究应收账款催收人员的责任，并且有责任部门继续执行催收，另外很对客户的预期不同，采取的催收方式也要有差异性，对不同性质的应收账款采取不同的管理方法。1.确定客户的信用标准，并且确定信用等降低企业的经营风险。2.确定企业的信用条件信用条件是客户向企业支付货款的条件，而二者最重要的约定就是信用期限，企业在向客户进行赊销的过程响。3.制定企业的收账政策，应该注重效率，降低因为应收账款给企业带来的经营风险，帮助企业在短期内快速的回款，为企业内部的现金流动提供保证。（二）转变管理观念，重视资金管理防范风险的有效措施，更应该得到重视。所以，美的集团要重视护客户，并且关注赊销客户的动态，确保降低赊销的风险。企业的经营管理，“重利润，轻管理”，加强度企业的应收展开管理，降低因为应收，而不是一味的最求利润，而忽重视资金管理，降低利润，销售，转，提高资金的使用率。美的集团免因为客户信用而导致的信用风险，从而影响美的集团的资金管理，降低应收账款风险，提升企业的管理水平。COSO，应该重视设定战略发展目标，管理者应该预测以及做好风险的防控措施，且COSO报告中还对董事会的风险管理能力进行了说明，在风的风险有效的识别，评估和防范，及时的发掘潜在的风险，从而增强非常关键。（三）强化逾期账款催收手段感知到逾期的风险，应该及时的上报上级部门，公司做好应收账款的催收。了解客户的还款意愿，以及未还款的原因，析，确保其还款，还可以充分的发挥应收账款转移作用，注重进行融资，通过在这种方式转移应收账款带来的风险，而针对一般客户，可以采取定期的电话、走访等催收方式。有效利用内部监督，做好应收账款的催收管理工催收的效率。五、结论，现金，既要注重发挥赊销的，所以，美的集团应该认识到，缺乏完善的信用管理政策、以及风险理念落后，风险意识不足以及缺，保证正常的资金供应，