【H信息技术公司财务内部控制研究8400字】

[1]。2.财务内部控制的定义财务内部控制是依法整合相关法律法规、制定详细财务目标、以相应手段指导和规范财务活动的一系列过程，运用控制理论的基本原理和工作方法，科学管理企业。财务内部控制与内部控制紧密相连，是内部控制的重要组成部分，以控制论的原理和方法作为基础，对公司的财务活动进行科学规范、约束和评价。财务内部控制的目标是解决企业的财务管理问题，保证财务信息的真实性和完整性，保证资产的安全性，保证经营的准确性，实现企业的财务目标胡晓明,许婷,刘小峰.公司治理与内部控制[M].人民邮电出版社,胡晓明,许婷,刘小峰.公司治理与内部控制[M].人民邮电出版社,201804.285.3.内部控制的基本要素内部控制基本要素主要有五方面。分别为控制环境、信息与沟通、风险评估、控制活动和内部监督。具体内容如表2-1所示。表2-1内部控制基本要素要素内容控制环境影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括：组织机构设置与权责分配、人力资源设置等。信息与沟通及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。风险评估及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。控制环境控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。措施包括：不相容职务相互分离控制、授权审批控制、预算控制、绩效考核控制等。内部监督内部监督是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。包括日常监督和专项监督。（二）财务内部控制的基本方法财务内部控制的基本方法主要有组织规划控制、授权审批控制、信息管理控制和预算管理控制，基本方法内容如表2-1所示。表2-1财务内部控制基本方法基本方法内容组织规划控制企业各部门有不同的职责和权限，受到其他部门的监督和制约。授权审批控制由管理层授权各部门的审批权限的范围和大小。信息管理控制确保信息透明化，减少财务舞弊的发生。预算管理控制对企业经营活动的所有环节进行预测和规划。三、H公司财务内部控制现状分析（一）H公司基本概况H公司成立于2017年5月5日，是一家拥有100万元注册资本的互联网信息技术公司。商业范围包括软件开发和技术咨询；网络技术服务；电子产品、计算机软件和硬件销售；设计、制作和发布国内广告等。H公司主要服务对象为柳州市的汽车生产行业，公司发展的目的是使柳州市汽车生产行业使用H公司研发的软件，包括初期软件的购买和后期软件的维护及升级业务。公司下设有六个部门，分别为开发部、采购部、销售部、财务部、行政部、人事部。财务部设有财务经理岗、会计岗和出纳岗。（二）H公司财务内部控制环境现状分析1.财务组织结构设置分析H公司管理组织机构为总经理和6个部门，其中开发部、销售部和采购部是职能部门，财务部、行政部、人事部是辅助部门，6个部门属于平级关系。财务部共有员工3名，根据业务设置相应岗位，分别为财务经理、会计和出纳。财务经理和会计、出纳属于上下级关系，会计和出纳属于平级关系。H公司组织机构设置如图3-1所示：图3-1H公司组织结构图总经理：制定公司战略，领导员工实施战略，实现经营目标。开发部：负责提出产品开发计划，并组织实施。销售部：负责商品的销售。采购部：负责公司所需物资的采购。财务部：负责公司财务相关的工作。行政部：负责公司数据的收集和协助各部门的管理。人事部：负责公司的人力资源工作。财务经理：全面负责财务部的日常管理和审计工作。会计：负责公司的会计账目工作。出纳：负责公司的资金往来结算工作。2.人力资源分析图3-2H公司员工教育程度结构图公司共有员工共30人，从学历上看硕士5人，本科15人，专科10人。由图3-2可知，H公司员工只要是以本科学历为主，占总人数的50%；硕士学历较少，占总人数的17%。其中，财务部3名员工均为本科学历。图3-3H公司员工年龄结构由图3-3所示，H公司员工年龄段主要为20岁到30岁，人数为17人，占总人数的56%；第二是30岁到40岁9人，占总人数30%；40岁到50岁的人和50岁以上的人数一样，分别为7%。其中，财务部门20岁到30岁的2人，40岁到50岁的1人。图3-4H公司员工工作年限图由图3-4所示，H公司员工工作年限主要为6年到10年，人数为11人，占总人数的37%；第二是11至15年为9人，占总人数的30%；第三是5年及以下6人，占总人数20%；工作年限人数最少的是15年以上的，仅有4人，占总人数13%。其中，财务部工作年限5年及以下1人，6年到10年1人，15年以上工作年限1人。3.存在的问题在组织结构方面，H公司总经理的职权过大，经常干预财务部及其他部门的决策，各部门之间起不到相互制约的作用，使公司得不到有效的财务内部控制。H公司的财务组织结构过于简单，财务部仅仅只是起到“记账”的作用，没有体现出财务内部控制管理的职能。财务部不参与采购、销售环节，导致财务部不能及时接收合同信息，后续业务发展过程可能会涉及到税收、会计核算、资金安排的风险问题。在人力资源方面，H公司缺少绩效激励和奖惩方面的制度。公司员工的考核带有管理者的主观意识，使员工产生应付心理，从而导致员工工作质量不达标。公司缺乏激励机制，难以留下高质量、高学历人才。（三）H公司财务内部控制信息与沟通现状分析1.信息分析H公司部门之间的水平或垂直信息传递不能达到有效共享资源的目的。由于各部门人员在不同的办公室分散工作，信息容易造成员工传输过程的偏差和延迟，给使用者的信息已经传播到夸张甚至扭曲的程度。信息使用者之间存在信息不对称性严重的现象。例如，采购部门无法从其他部门获得关于购买办公用品的信息反馈，所以采购部门常常根据自己部门的情况制定购买计划。2.沟通分析H公司软件产品定制型强，信息沟通不到位会导致产品的设计和研发出现偏差，造成公司损失。H公司财务部沟通情况如表3-1所示。表3-1H公司财务信息与沟通表组织现状上下级沟通财务部和上下级之间的信息沟通仅限于上级下达指令，下级完成指令并上传数据。发生问题后，管理者无法根据当前信息进行分析，制定出正确的战略和实施方法。平级沟通财务部门和其他部门之间的沟通不足，对财务问题的无法及时解决，不利于企业财务内部控制的改善。内部沟通财务部门内部缺乏有效的沟通，只是机械执行上下传输数据任务，信息传输质量不高。外部沟通财务人员与公司客户的沟通也不足，没有定期与顾客沟通业务的需求。3.存在的问题H公司在信息汇集能力上存在不足，公司员工较少，员工与负责人在同一场所办公多以口头和微信交流，难以达到H公司的信息传递要求。H公司虽然建立信息沟通系统，但公司运营中仍存在沟通不畅的现象。公司的内部财务信息沟通不足容易导致财务舞弊。H公司财务部与上下级、平级、以及内外部沟通不畅，信息交流水平低，持续发展下去会对企业财务战略不利，对公司的长期发展也不利。沟通对于互联网信息技术行业内部财务控制的构建和实施尤其重要，需要进一步改善。（四）H公司财务内部控制控制活动现状分析1.全面预算控制分析H公司的年度预算主要集中在3个方面，分别是收入、成本和利润，如表3-2所示。表3-22019年H公司年度预算情况年度预算收入（万元）成本费用（万元）净利润（万元）收入达成率（%）成本费用达成率（%）利润达成率（%）预算实际预算实际预算实际2018年1359128556751571473294.5590.82102.522019年621559234427469166861295.30105.9691.62由表3-2可知，H公司的利润处于下降趋势。虽然收入有所上升，但是成本费用也随之上升，成本上升幅度大于收入上升幅度，导致利润下降。H公司的预算主要是根据上一年度的数据和管理者及财务人员的工作经验进行编制。预算工作由财务部牵头，其他部门协助编制，但在编制过程中，行政、人事等部门很少参加预算编制，也有部门不参加预算编制。超过预算的金额，有些部门甚至没有进行申报。2.内部激励机制分析H公司内部激励机制主要分为薪酬激励和事业激励两方面，如图3-5所示。图3-5H公司内部激励制度3.成本费用分析H公司的成本主要由直接材料费、直接人事费、其他直接费用、销售费用、财务费用和管理费用构成，所占比例如图3-6所示。图3-6H公司成本费用构成由图3-6可知，H公司的直接材料成本占了总成本的55%以上，直接人工成本占总成本的30%，可以看出H公司对直接材料和直接人工没有进行充分的预算，直接材料费用在预算环节存在投资规模决策失误的情况，造成大量资金的耗费而可回收利益低下，从而造成公司亏损。H公司2019年利润表如3-3所示。表3-3H公司2019年利润表单位：元项目本期发生额上期发生额一、营业收入59225000.6612852005.6减：营业成本46906398.375148265.52税金及附加1258343.74845427.45销售费用660037.17928819.8管理费用5331737.395948317.14财务费用2150937.422621602.52资产减值损失5373275.382607491.19加：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列）投资收益（亏损以“-”号填列）6534332.129066905.08其中：对联营企业和和合并企业的投资收益3624623.024853251.39资产处置损益（亏损以“-”号填列）4264.56232.26其他收益395714.19-二、营业利润（亏损以“-”号填列）4478582.053819219.34加：营业外收入110755.12434944.79减：营业外支出119705.81159793.49三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）4469631.364094370.64减：所得税费用537538.54253569.76四、净利润（净亏损以“-”号填列）3932092.823840800.88由表可3-4知，H公司利润表中营业成本逐年上升，从2019年的成本费用由40%上升至79%，这说明H公司没有对营业成本进行有效的预算控制。4.存在的问题预算管理控制是企业内部财务管理的重要方面和核心问题，企业负责人必须十分重视。H公司的财务部门一般负责为管理层和政府提供相关信息，不对预算管理负责，预算管理是财务经理的职责。公司大多数基层职员认为全面预算管理是公司最高管理者的事情，和自己没有关系，对全面管理的认识度不够。对员工来说，公司相应的奖励制度并不丰富。例如，财务负责人不能及时提供向管理者提供财务信息时，会被上级部门从当月的工资中扣除一部分奖金，但是对提供及时且正确的信息时却没有进行奖励，这会影响员工对公司的忠诚度。四、H公司财务内部控制优化设计（一）控制环境优化设计1.健全财务岗位职责权限根据H公司的内部要求和具体的业务内容进行岗位职责权限划分，监督员工认真履行职责，提高企业内部控制执行力，有效解决企业长期管理中的“井”字问题，提高财务活动效率。现设计新的财务组织结构，在财务部门增加成本会计岗位，对H公司的成本进行有效的控制和管理，如图4-1所示：图4-1H公司新财务组织结构图财务经理：制定成本控制的预算和计划，管理财务部门等工作。成本计算：负责成本计算、成本分析和控制等工作。会计：负责会计核算、编制财务报表和纳税申报等工作。出纳：负责现金收支与保管、会计凭证的汇总与管理等工作。2.加强人力资源管理人力资源是公司的核心，H公司可以从员工培训和员工业绩审查两方面入手，建立有效的员工培训和业绩考核机制，加强员工队伍建设。在员工培训中，H公司应鼓励员工多学习财务内部控制相关知识，提高自身的专业素质。3.创造良好的财务控制环境在实施财务内部控制时，重要部门的负责人应多学习内部控制理论的基本知识和方法，加强管理和指导，注意内部控制，加强对内部控制结构的理解，以身作则，引导积极正确的方法，让员工意识到内部控制是对全体员工积极整合。构建良好的企业环境，及时防范未发生的财务风险，引导H公司走向正确的方向。（二）信息与沟通优化设计1.加强横向交流H公司要加强财务人员与其他部门员工进行沟通，了解其他部门的操作和管理，提高沟通效率，尽量减少工作出错。加强各部门的合作，互帮互助，减少摩擦，共同解决问题。正确看待各部门之间合作与竞争的关系，共同完成目标。2.加强纵向交流H公司加强与财务部门和其他部门的联系和沟通，实现公司不同部门之间的信息交流。除了定期召开会议外，还可以组织各种形式的研讨会、招待会等增加沟通渠道。通过全面交流，增进员工之间的了解和相互信任。各部门建立标准化的工作流程和完善的管理系统，明确部门责任。所有部门都会定期召开会议，讨论分析问题，找出原因，提出解决办法，一起解决一定期间内的问题。3.促进财务信息交流共享重视财务信息交流，提高信息透明度。发生风险的时候，可以有效地把信息传达给H公司的各部门。内部监督人员可以简单地了解公司整体的财务信息，促进风险评估和控制业务的及时开展。通过共享财务信息，加强内部财务控制，调整企业资本资源配置，减少企业财务舞弊现象。就财务活动而言，H公司现行财务制度的版本较低。公司应采用科学先进的ERP系统，从根本上改变了传统的业务流程和业务模式，引进行业先进的通用业务流程管理理念。公司管理体系不断优化和创新，实现业务资源整合优化目标，同时调整和改善财务流程，优化财务状况和改善管理系统，使其控制更加规范和维护更加集中。优化信息控制系统，提高财务处理系统的效率，有助于有效对接业务数据和提高财务过程的自动化水平。（三）控制活动优化设计1.完善全面预算管理体系全面预算主要关注企业财务数据和公司未来发展因素的合理分配。为实现各部门的预算统一，必须强化预算的具体内容、范围和其他相关内容的构成。在H公司的整体战略和发展计划编制中，完善预算内容完整性，提高可靠性，加强逻辑性。通过一系列方案，实现公司内部有效沟通，正确理解和执行全面预算。在预算审计中，制定有效指标，建立适当的调整依据，减少数据的随机性，确保审查工作有效且准确进行。H公司应当根据预算管理工作项目的特点和战略目标的实施情况，制定适当的自上而下全面的预算控制，相关职能部门和责任部门应配合执行。根据全面预算管理体系完成内部活动，全面监督财务预算执行情况，在预算管理上显示出制度的控制力和约束力。全面预算管理体系框架，如图4-2所示。公司目标公司目标图4-2全面预算体系框架图2.内部激励机制优化为了促进财务内部控制的有效实施，企业必须完善内部激励机制，如新的内部控制机制方案如图4-4所示。对严格实施财务内部控制的部门和个人，给予物质上或精神上的补偿。员工的绩效评估与企业的利益挂钩，企业可以使用基本工资、奖金和长期激励来激励员工提高干劲，其中长期激励可以是股权激励方式。一般来说，内部激励通常考虑到对员工的满意程度、员工表现意识、员工个人发展和发展的可能性，完善的内部激励机制可以留住优秀员工，充分调动他们的热情、主动和创造性。内部激励制度内部激励制度薪酬激励事业激励感情激励物质激励环境激励岗位激励精神激励工资奖金长期激励福利制度建立与完善个人职业发展职位晋升横向发展企业文化目标激励参与激励荣誉激励情感激励图4-4H公司新内部激励制度3.成本费用优化进行成本预算的规划，结合H公司经营目标制定发展战略。制定企业成本支出指标时，根据企业实际变化情况，及时调整并汇总指标。企业要根据自身发展的实际情况，采用先进实用的成本控制方法。例如，作业成本法、标准成本法等，H公司应该建立成本控制系统，科学地规划人工成本，提高成本使用率。现设计采购控制流程图如4-3所示。总经理财务部采购部相关部门审批审批审批审批审批审批办理结算审批审批付款入账办理结算审批审批付款入账否是合格办理退货评价组织验收下订单签订合同起草合同询价议价选择供应商编制采购计划否是合格办理退货评价组织验收下订单签订合同起草合同询价议价选择供应商编制采购计划备货申请采购配合备货申请采购配合图4-3采购控制流程图结束语本文作者通过毕业实习的方式，从控制环境、信息与沟通和控制活动三个方面分析和探讨了H公司财务内部控制的现状，就存在的问题提出优化设计的思路及简要方案。本文基于财务内部控制的基本理论，探讨了H公司的财务内部控制现状，结合现状从财务内部控制环境、财务信息与沟通和财务控制活动三个要素分析了H公司财务内部控制存在的问题，研究H公司的过程中发现其存在控制环境薄弱、财务信息传递不及时与信息沟通渠道不畅，财务控制活动的执行力度不足，主要是因为忽视了内部控制环境的重要性，信息与沟通存在不足和财务控制活动流程不合理等原因；这篇论文就H公司财务内部控制的问题提出了优化H公司财务内部控制的方案，设想了H公司的管理实践。首先，H公司应该改善内部控制环境，尽最大努力去完善组织结构和人力资源结构。第二，H公司必须完善有效的信息系统，确保财务信息的高效性、传递渠道的灵活性。保持良好的外部信息沟通渠道，构建内部信息的高科技信息平台。最后，加强财务控制活动的管理，实行全面预算管理。加强成本计划和控制，完善内部激励机制。由于时间和数据的限制，这篇论文的问题点和建议可能是片面的。但是，信息技术在进步，巩固H公司的内部财务控制是非常重要的。我们应持续关注公司的财务内部控制的发展趋势，并进一步改善公司财务内部控制。通过对H公司财务内部控制的分析和研究，希望本文能够在改进H公司财务内部控制方面发挥参考作用。

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