中级财务会计上册课后习题答案

第二章货币资金参考答案

1.(1)借：库存现金6000

贷：银行存款6000

(2)借:其他应收款一王芳8000

贷：库存现金8000

(3)借:银行存款50000

贷：应收账款——乙公司50000

(4)借：原材料100000

应交税费——应交增值税(进项税额)17000

贷：银行存款117000

(5)借:应付账款一丁公司30000

贷：银行存款30000

(6)借：管理费用8236

贷：其他应收款一王芳8000

库存现金236

(7)借：银行存款10000

贷：库存现金10000

(8)借：待处理财产损溢200

贷：库存现金200

(9)借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200

(10)借:：库存现金702

贷：主营业务收入600

应交税费一应交增值税(销项税额)102

(11)借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费一应交增值税(销项税额)3400

银行存款余额调节表

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700

力口：银行已代收的货款24600力口：企业送存的支票23000

减：银行己代付的电费17000减：企业签发的支票58500

调节后余额234200调节后余额234200

3、(1)借：其他货币资金一银行汇票50000

贷：银行存款50000

(2)借：原材料40000

应交税费一应交增值税(进项税额)6800

贷：其他货币资金•—银行汇票46800

(3)借：银行存款3200

贷：其他货币资金-—银行汇票3200

(4)借：管理费用2100

贷：其他货币资金•—信用卡2100

4、(1)借:财务费用125

贷：库存现金125

(2)借：管理费用2000

贷：银行存款2000

(3)借：银行存款100000

贷：应收账款----乙公司100000

(4)借：其他货币资金一一银行汇票500000

贷：银行存款500000

(5)借：应付职工薪酬一-工资680000

贷：银行存款680000

(6)借：其他货币资金一一存出投资款50000000

贷：银行存款50000000

(7)借：其他货币资金一一银行汇票500000

贷：银行存款500000

借：原材料420000

应交税费——应交增值税(进项税额)71400

贷：其他货币资金一-银行汇票491400

借：银行存款8600

贷：其他货币资金一-银行汇票8600

(8)借：其他货币资金——信用卡80000

财务费用1500

贷：银行存款81500

(9)借：银行存款200000

贷：应收票据200000

(10)借：应付账款——乙公司50000

贷：银行存款50000

(11)借：应收账款88180

贷：主营业务收入74000

应交税费——应交增值税(销项税额)12580

银行存款1600

借：银行存款88180

贷：应收账款88180

第三章练习题参考答案

1.(1)借：应收账款—重汽公司58900

贷：主营业务收入—A商品50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

银行存款400

(2)不做处理

(3)借:银行存款58900

贷：应收账款一重汽公司58900

(4)借:应收账款——重汽公司10530

贷：主营业务收入一B商品9000

应交税费——应交增值税（销项税额）1530

(5)借:应收票据10530

贷：应收账款一重汽公司10530

(6)借:/立壮乂雁M----MHJUOUVV

贷：主营业务收入——A商品50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

(7)借:银行存款6830

财务费用一现金折扣支出1170

贷：应收账款一元首公司58500

：.(1)隹h应收票据117000

戈外主营业务收入——A商品100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

(2)到期值=117000+117000X5%X34-12=118462.50

贴现息=118462.50X6%4-360X56=1105.65

贴现所得=118462.50-1105.65=117356.85

票据利息=117000X5%X34-12=1462.50

计提的票据利息=117000X5%-?12-?2=243.75

借：银行存款117356.85

财务费用(贴现利息)1105.65

贷：应收票据117243.75

财务费用(票据利息)1218.75

将上述分录合并后如下

借：银行存款117356.85

贷：应收票据117243.75

财务费用113.10

(3)借：应收票据234000

贷：主营'业务收入一A商品200000

应交税费——应交增值税(销项税额)34000

(4)到期值=234000+234000X5%X90360=236925

贴现息=236925X8%4-360X29=1526.85

贴现所得=236925-1526.85=235398.15

借：银行存款235398.15

财务费用1526.85

贷：短期借款——本金236925

2009年6月30日，应计提应收票据利息(234000X5%X704-360=2275),分录如F：

借：应收票据2275

贷：财务费用2275

(5)借：短期借款一本金236925

贷：应收票据236275

财务费用650

(6)借：短期借款----本金236925

贷：银行存款236925

借：应收账款一济南灯泡厂236925

贷：应收票据236275

财务费用650

(7)按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天(2008.06.01至2008.06.08,8号这

一天不算在内)，•共90天。因此2008年6月8号到期；

按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天(2008.06.01至2008.06.08,8号这一天计

算在内)，一共90天。因此2008年6月8号到期；

到期值=本金+利息=500000+500000X8%X(904-360)=510000元。

(8)借：应付账款——鲁松公司130000

贷：应收票据117000

银行存款13000

3.(1)借：预付账款——乙公司175500

贷：银行存款175500

(2)借“其他货币资金——银行汇票409500

贷：银行存款409500

(3)借：原材料500000

应交税费——应交增值税(进项税额)85000

贷：预付账款一乙公司175500

其他货币资金——银行汇票存409500

(4)借：预付账款一乙公司19000

贷：银行存款19000

(5)借：原材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：预付账款一乙公司11700

(6)借：银行存款7300

贷：预付账款7300

4.(1)借：其他应收款——张明3000

贷：库存现金3000

(2)借：管理费用一差旅费2860

库存现金140

贷：其他应收款---张明3000

(3)垫付时:

借：其他应收款一刘老根1000

贷：银行存款1000

发放工资并从其工资中扣除时：

借：应付职工薪酬一工资3000

贷：其他应收款一刘老根1000

银行存款2000

(4)借：其他应收款一元首公司2200

贷：库存现金2200

(5)预借差旅费时：

借：其他应收款——张浩2000

贷：库存现金2000

报销时：

借:管理费用一差旅费2200

贷：其他应收款——张浩2000

库存现金200

(6)借：其他应收款——供应部门2000

贷：库存现金2000

(7)借：管理费用1600

贷：库存现金1600

(8)借：库存现金800

管理费用1200

贷：其他应收款一供应部门2000

(9)退还包装物收回押金时：

借：库存现金2200

贷：其他应收款——元首公司2200

(10)如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。

借：周转材料——包装物2200

贷：其他应收款一南阳公司2200

5.2007年1月3日销售时：

借：长期应收款一光明公司4000000

银行存款680000

贷：主营业务收入3600000

应交税金一应交增值税(销项税额)680000

未实现融资收益400000

按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。

P=FX(P/A,i,n)

3600000=1000000X(P/A,i,4)

复利现值系数(P/A,i,4)=3.6

求得i=4.36%

未实现融资收益分配表

单位：元

日期分期收款确认的融资收益本金收回本金剩余

①②二期初④X4.36%③二①一②④二期初④一③

销售时3600000

第一年年末10000001569608430402756960

第二年年末10000001202038797971877163

第三年年末100000081844918156959007

第四年年末1000000409939590070

合计40000004000003600000-

(1)2007年12月31日。

借：银行存款1000000

贷：长期应收款一-光明公司1000000

借：未实现融资收益156960

贷：财务费用156960

(2)2008年12月31日O

借：银行存款1000000

贷：长期应收款一-光明公司1000000

借：未实现融资收益120203

贷：财务费用120203

(3)2009年12月31日0

借：银行存款1000000

贷：长期应收款一-光明公司1000000

借：未实现融资收益81844

贷：财务费用81844

(4)2010年12月31日0

借：银行存款1000000

贷：长期应收款一-光明公司1000000

借：未实现融资收益40993

贷：财务费用40993

第四章短、中期投资参考答案

1.2月10日，取得交易性金融资产:

借：交易性金融资产一成本95000

应收股利5000

投资收益800

贷：其他货币资金一存出投资款100800

3月5日，收到现金股利：

借：其他货币资金——存出投资款5000

贷：应收股利5000

7月5日，出售交易性金融资产：

借：其他货币资金一存出投资款109100

贷：交易性金融资产一成本95000

投资收益14100

2.11月29日，取得交易性金融资产:

借：交易性金融资产一成本2000000

投资收益9000

贷：其他货币资金一存出投资款2009000

12月31日，公允价值变动:

借：公允价值变动损益200000

贷：交易性金融资产——公允价值变动200000

08年4月26日，出售交易性金融资产：

借：其他货币资金一存出投资款2588000

交易性金融资产——公允价值变动200000

贷：交易性金融资产一成本2000000

投资收益780000

借：投资收益200000

贷：公允价值变动损益200000

3.4月5日，取得交易性金融资产:

借：交易性金融资产一成本248000

投资收益500

贷：其他货币资金一存出投资款248500

6月28日，出售交易性金融资产：

借：其他货币资金一存出投资款252000

贷：交易性金融货产一成本248000

投资收益4000

4.4月6日，取得交易性金融资产:

借：交易性金融资产——成本250000

投资收益500

贷:其他货币资金一存出投资款250500

6月30日，公允价值变动：

借：公允价值变动损益4000

贷：交易性金融资产一公允价值变动4000

7月5日，收到债券利息：

借：其他货币资金——存出投资款10000

贷：投资收益10000

7月25日，出售交易性金融资产：

借：其他货币资金一存出投资款249000

交易性金融资产一公允价值变动4000

贷：交易性金融资产一成本250000

投资收益3000

借：投资收益4000

贷：公允价值变动损益4000

5.（1）每年12月31日付息：

07年1月1日，取得持有至到期投资:

借：持有至到期投资一成本300000

—利息调整17000

贷：银行存款317000

利息收入确认表

单位：元

年份期初摊余成本实际利息现金流入期末摊余成本

(a)（b=aX实际利率）（C）(d=a+b-c)

20073170003236636000313366

20083133663199536000309361

20093093613158636000304947

2010304947310533360000

07年12月31日,收到利息：

借：银行存款36000

贷：投资收益32366

持有至到期投资一-利息调整3634

08年12月31日,收到利息：

借：银行存款36000

贷：投资收益31995

持有至到期投资一-利息调整4005

09年12月31日,收到本金和利息:

借：银行存款36000

贷：投资收益31586

持有至到期投资一-利息调整4414

10年12月31日,收到利息:

借：银行存款336000

贷：投资收益31053

持有至到期投资一-利息调整4947

—-成本300000

(2)一次还本付息：

07年1月1日，取得持有至到期投资：

借：持有至到期投资一成本300000

----利息调整17000

贷：银行存款317000

利息收入确认表

单位：元

年份期初摊余成本实际利息现金流入期末摊余成本

(a)(b二aX实际利率)(c)(d=a+b-c)

2007317000278960344896

2008344896303510375247

2009375247330220408269

2010408269357314440000

07年12月31日，计提利息:

借：持有至到期投资一应计利息36000

贷：投资收益27896

持有至到期投资一利息调整8104

08年12月31日，计提利息：

借：持有至到期投资一应计利息36000

贷：投资收益30351

持有至到期投资——利息调整5649

09年12月31日，计提利息：

借：持有至到期投资一应计利息36000

贷：投资收益33022

持有至到期投资一利息调整2978

10年12月31日,收到本金和利息:

借：银行存款444000

贷：投资收益35731

持有至到期投资一利息调整269

——成本300000

——应计利息108000

6,07年1月1日，取得持有至到期投资：

借：持有至到期投资——成本300000

——利息调整17000

贷：银行存款317000

利息收入确认表

单位：元

年份期初摊余成本实际利息现金流入期末摊余成本

(a)(b二aX实际利率)(c)(d=a+b-c)

20073170003236636000313366

20083133663199536000309361

20093093613158636000304947

2010304947310533360000

07年12月31日，收到利息:

借：银行存款36000

贷：投资收益32366

持有至到期投资一利息调整3634

08年12月31日,收到利息:

借：银行存款36000

贷：投资收益31995

持有至到期投资一利息调整4005

09年3月10日，出售债券100张：

借：银行存款99000

投资收益4120

贷：持有至到期投资——成本100000

——利息调整3120

剩余部分，重分类为可供出售金融资产：

借：可供出售金融资产——成本200000

—利息调整6241

—公允价值变动1759

贷：持有至到期投资——成本200000

——利息调整6241

资本公积----其他资本公积1759

7,07年9月19日，取得可供出售金融资产:

借：可供出售金融资产——成本503000

贷：其他货币资金——存出投资款503000

07年12月31日，公允价值变动：

借：可供出售金融资产——公允价值变动397000

贷：资本公积---其他资本公积397000

08年5月20日，收到现金股利：

借：其他货币资金——存出投资款20000

贷：投资收益20000

08年12月31日，公允价值变动:

借：资本公积——其他资本公积100000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动100000

09年3月25日，出售可供出售金融资产：

借：其他货币资金一存出投资款844900

贷：可供出售金融资产——成本503000

——公允价值变动297000

投资收益44900

借：资本公枳一其他资本公积297000

贷：投资收益297000

8.07年1月1日，取得可供出售金融资产:

借：可供出售金融资产——成本10000000

----利息调整294400

贷：其他货币资金一存出投资款10294400

07年12月31日，收到利息：

借：其他货币资金一存出投资款400000

贷：投资收益308832

可供出售金融资产一利息调整91168

07年12月31日，公允价值变动：

借：资本公积----其他资本公积118132

贷：可供出售金融资产一公允价值变动118132

第五章长期股权投资参考答案

1.（1）07年1月1日，取得长期股权投资:

借：长期股权投资一B公司（成本）20700000

贷：银行存款20700000

（2）07年12月31日，确认投资收益：

B公司实现净利润的调整=400-（600-400）4-10=380（万元）

A公司享有的部分=380X30%=114（万元）

借：长期股权投资一B公司（损益调整）1140000

贷：投资收益1140000

（3）08年12月31日，承担亏损：

A公司分享B公司资本公积增加的数额=200X30%=60（万元）

借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）600000

贷：资本公积一其他资本公积600000

B公司净亏损的调整=8000+（600-400）+10=8020（万元）

A公司应承担的亏损额=8020X30%=2406（万元）

应确认的亏损额=2070+114+60=2244（万元）

未确认的亏损额=2406-2244=162（万元）

借：投资收益22440000

贷：长期股权投资一B公司（损益调整）22440000

（4）09年12月31日，确认投资收益：

B公司实现净利润的调整=1040-（600-400）4-10=1020（万元）

A公司享有的部分=1020X30%=306（万元）

A公司应确认的投资收益=306-162=144（万元）

借：长期股权投资——B公司（损益调整）1440000

贷：投资收益1440000

2.（1）07年1月1日，取得长期股权投资：

借：长期股权投资一乙公司（成本）10900000

贷：银行存款10900000

（2）07年4月10日，乙公司宣告分配现金股利：

借：应收股利600000

贷：长期股权投资一乙公司（成本）600000

（3）07年12月31日，确认投资收益：

乙公司调整后净利润=1000-(300-200)X70%-(1160-1000+200)+16-(540-400+40)+9=887.5(万元)

甲公司应享有的净利润=887.5X30%=266.25（万元）

借：长期股权投资一乙公司（损益调整）2662500

贷：投资收益2662500

（4）08年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：

借：应收股利720000

贷：长期股权投资一乙公司（损益调整）720000

（5）08年12月31日，确认投资收益：

乙公司调整后净利润=420-（300-200）X30V（111|-1000+200)4-16-(540-400+40)+9=347.5(万元)

甲公司应享有的净利润=347.5X30%=104.25（万元）

借：长期股权投资一乙公司（损益调整）1042500

贷：投资收益1042500

（6）08年12月31日，乙公司其他权益变动：

借：长期股权投资一乙公司（其他权益变动）240000

贷：资本公积一其他资本公积240000

3.（1）03年1月2日，取得投资：

借：长期股权投资一B公司60000000

贷：银行存款60000000

（2）03年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利=150X10%=15（万元）

借：应收股利150000

贷：长期股权投资---B公司150000

（3）04年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利=750义10%=75（万元）

B公司累计分配利润=150+750=900（万元）

B公司累计实现利润=600万元

A公司应冲减初始投资成本金额=（900-600）X10%-15=15（万元）

A公司应确认投资收益=75-15=60（万元）

借：应收股利750000

贷：长期股权投资一B公司150000

投资收益600000

（4）05年4月20日，B公司宣告现金股利:

A公司应收现金股利=600X10%=60（万元）

B公司累计分配利润=150+750+600=1500（万元）

B公司累计实现利润=600+700=1300（万元）

A公司应冲减初始投资成本金额=（1500-1300）X10%-30=-10（万元）

A公司应确认投资收益=60-（-10）=70（万元）

借：应收股利600000

长期股权投资---B公司100000

贷：投资收益700000

（5）06年4月20日，B公司宣告现金股利：

A公司应收现金股利=300X10%=30（万元）

B公司累计分配利润=150+750+600+300=1800（万元）

B公司累计实现利润=600+700+550=1850（万元）

A公司应冲减初始投资成本金额=0-20=-20（万元）

A公司应确认投资收益=30-（-20）=50（万元）

借：应收股利300000

长期股权投资——B公司200000

贷：投资收益500000

4.（1）07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资----A公司800000

贷：银行存款800000

（2）07年5月15日，A公司宣告分配现金股利：

B公司应收现金股利=170X10%=17（万元）

借：应收股利170000

贷：长期股权投资---A公司170000

（3）08年3月29日，A公司宣告分配现金股利：

B公司应收现金股利=150X10%=15（万元）

A公司累计分配利润=170+150=320（万元）

A公司累计实现利润=300（万元）

B公司应冲减初始投资成本金额=(320-300)X10%-17=-15(万元)

B公司应确认投资收益=15-(-15)=30(万元)

借：应收股利150000

长期股权投资——B公司150000

贷：投资收益300000

5.（1）持股比例为15%：

07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资——乙公司452700

贷：银行存款452700

08年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：

甲公司应收现金股利=600000X15%X0.5=45000（元）

借：应收股利45000

贷：投资收益45000

08年3月5日，收到股利：

借：银行存款45000

贷：应收股利45000

（2）持股比例为30%：

07年1月1日，取得投资：

借：长期股权投资一乙公司（成本）452700

贷：银行存款45