2021年新会计制度下公立医院财务内部控制管理

第页共页2021年新会计制度下公立医院财务内部控制管理随着我国医药卫生体制改革的深入，公立医院内部控制非常薄弱的现象凸显出来。新的医院财务制度进一步提出加强医院公益性和科学化、精细化管理的方向。如何完善医院财务内部控制制度，使医院在规范财务管理的基础上提高医院经济效益显得尤其重要。笔者拟从公立医院财务内部控制的概念、目前存在的问题及解决方法等几方面谈一点意见。一、医院财务内部控制的概念和目标根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。医院财务内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行和资产的安全完整而制定并实施的适合医院执行的政策、措施和程序。加强医院财务内部控制，是现行医院财务管理的重要方面，是保证医院经济运行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效益和社会效益，促进医院实现发展战略的重要举措。二、公立医院财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1.重制度、轻执行有些医院比较重视制度的订立，各种规章手册堆积如山，但是执行力度和执行效果却无人考核;有些医院以为制订了制度就万事大吉，不随着经济业务的发展及时加以修改和完善，制度实际上成为摆设;还有些医院以为制度就是用来应付检查的，用在实际工作中显得婆婆妈妈，拽了医院发展的后腿。2.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节长期以来，由于医疗卫生系统行业的特殊性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，有些医院即使建立了一些控制制度，也仅限于浅显的规章措施，难以形成制度的整体框架。主要体现在：(1)法___理结构中，各部门职责权限界定不清，存在管理死角，比如，固定资产早已调出某部门，相关部门却未能及时办理有关手续，导致会计处理不能同步;(2)不相容职务未能有效分离，致使公立医院在办理货币资金业务、合同业务、房屋修建及设备采购业务、投资业务等过程中有隙可乘;(3)在药品采购、基建项目等钱权物交易上屡屡发生这样或那样的问题甚至案件。3.预算管理形同虚设，管理水平亟需提高新的医院会计制度要求公立医院所有收支全部纳入预算管理。目前，大部分公立医院存在以下几方面的问题：(1)无___机构或职责界定、无规范制度，无配套绩效评价体系;(2)年度预算的编制与实际发展计划脱节，年度预算的编制较早，这时各部门的计划尚没有订立出来，使得预算的编制没有切实可行的第一手资料，预算内容不实;(3)预算的执行不力，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，核算数据支持不足，无法及时分析，与绩效考核不能统一，只停留在基本的、总括的分析评价阶段。4.人员素质参差不齐，缺乏各环节实践经验目前，很多医院重视临床人员的素质培训和技术更新，而轻视行政管人员的专业技术，会计人员普遍没有接受过高级财务管理培训，没有各业务流程操作经验，不能有效地捕捉细节处出现的新情况和新问题，往往因为麻痹和疏忽大意给处心积虑者留下了空子。5.内部审计开展困难重重，审计效果不理想主要表现在三个方面：(1)只强调对各项支出的审计而忽略各项收入的审计，使收入各环节频频出现___舞弊行为;(2)有些单位审计部门隶属财务科或___，使得审计部门职责权限受到牵制，无法抹开情面放手工作，审计工作陷于被动;(3)缺乏对决策层的约束监督，即使查出问题也碍于情面，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用。三、公立医院财务内部控制的方法1.加大宣传培训力度，增强财务内部控制意识新的医改精神要求维护医院的公益性，进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和运行监督。首先，医院负责人以及相关领导要认真学习财务内部控制制度的管理知识。主管部门应着力强调法___理结构在财务内部控制中担负的责任和义务，充分认识到财务内部控制管理体系的建设对医院稳健运营的重要性。（范本）在此基础上，医院领导更要重视财务人员的素质培养，重视会计人员职业道德教育和业务培训，保证财务人员服务于医院长期发展。2.结合单位的实际情况，构筑严密的内部控制制度医院内部控制制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。在此基础上，注重以下三方面的结合：(1)相互牵制、相互制约的控制制度要融入医院业务事项全过程;(2)设立专门的事中监督、事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查;(3)强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。3.深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握并不断完善控制方法内部控制制度的内容有很多，其中包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、绩效考评控制等。只有内部控制机制完善，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。比如，重要岗位的定期轮岗和强制休假制度，一方面，可提高当事人的综合业务能力和工作质量;另一方面，可以发现工作中存在的问题，及时得以纠正。4.完善内部控制的___形式和实施体系内部控制建设是一项系统工程，需要医院党委各级领导、内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。第页共页2021年新工人培训管理制度为了保护我矿职工的安全和健康，保证国家资源和___财产不受损失，全矿职工都应该努力学习，贯彻执行《煤矿安全规程》，坚持“安全第一、预防为主”的方针，对于从事井下生产工作的人员，都必须进行强制性的安全知识技术培训，经考核合格，才准下井工作，因此本矿特制定本制度。一、凡来本矿的新特种作业人员都必须认真学习安全技术理论知识、井下灾害发生的规律和预防措施，达到能够制定职责范围内的矿井灾害预防和处理计划，遇到灾害能够采取应急措施和处理险情的工作能力二、新工入下井前，由矿___培训，时间不得少于72学时，培训后还需由有经验的生产人员带领下井实习，实习时间不得少于一个月。三、凡来本矿的新工人都必须学习国家有关安全生产的方针、法律法规、安全规程和有关指令、决定等。四、新工人必须掌握与自己工种有关的安全知识的技能。五、新工人必须在有经验的老