第次课交易性金融资产初级会计实务上

交易性金融资产初级会计实务上汇报人：XX单击此处添加副标题目录01添加目录项标题02交易性金融资产概述04交易性金融资产的后续计量06交易性金融资产的风险管理03交易性金融资产的初始计量05交易性金融资产的处置07交易性金融资产的内控与审计添加章节标题01交易性金融资产概述02定义和特征交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产交易性金融资产的计量采用公允价值进行计量交易性金融资产的账面价值会随着市场价格的波动而变化交易性金融资产的主要特征是持有时间较短，且以赚取差价为主要目的分类和计量分类：按照投资目的，交易性金融资产可分为短期投资和长期投资计量：交易性金融资产应当以公允价值计量，且其变动计入当期损益交易性金融资产的初始计量03取得方式及成本确定取得方式：企业可以通过购买、债务重组、非货币性资产交换等方式取得交易性金融资产成本确定：交易性金融资产的成本应以公允价值为基础，包括购买价格、交易费用等相关税费和初始直接费用交易性金融资产的初始计量中，相关税费包括印花税、交易手续费等，这些费用应当计入投资收益。初始直接费用是指在取得交易性金融资产时直接支付给中介机构的费用，如手续费、佣金等，这些费用应当计入投资成本。交易性金融资产的初始计量中，相关税费和初始直接费用应当根据具体情况进行分摊或计入投资成本，以准确反映投资的实际价值。交易性金融资产的初始计量中，相关税费和初始直接费用的处理方式应当符合会计准则的规定，以确保会计信息的准确性和可靠性。初始计量注意事项添加标题添加标题添加标题添加标题交易性金融资产初始计量时，应将相关交易费用直接计入当期损益。交易性金融资产初始计量时，应以公允价值作为计量基础，并调整相关交易费用。交易性金融资产初始计量时，应以实际支付的款项作为初始投资成本，并确认相关金融资产和金融负债。交易性金融资产初始计量时，应以公允价值作为计量基础，并确认相关金融资产和金融负债。交易性金融资产的后续计量04估值日和估值方法估值日：每个资产负债表日估值方法：公允价值计量，调整至市价公允价值变动及其会计处理交易性金融资产的公允价值变动：是指在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面价值的差额添加标题公允价值变动的会计处理：在资产负债表日，企业应当根据交易性金融资产的公允价值变动情况，调整交易性金融资产的账面价值，并确认公允价值变动损益添加标题会计分录：当交易性金融资产的公允价值高于其账面价值时，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；当公允价值低于其账面价值时，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目添加标题注意事项：企业应当在附注中披露关于交易性金融资产公允价值变动的信息，包括期初余额、本期增减变动和期末余额等信息添加标题投资收益的确认与计量交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息交易性金融资产的处置收益投资收益的会计处理原则交易性金融资产的公允价值变动交易性金融资产的处置05处置方式及账务处理处置方式：出售、回购、赎回等账务处理：按照会计准则进行会计处理，包括但不限于确认处置损益、调整资产账面价值等涉及税费：根据税法规定计算并缴纳相关税费会计分录：根据实际处置情况进行相应的会计分录编制投资收益结转及所得税处理投资收益结转：在处置交易性金融资产时，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，调整投资收益所得税处理：根据税法规定，处置交易性金融资产产生的收益可能需要缴纳企业所得税处置的特殊情况及注意事项处置时可能出现的特殊情况：如市场价格波动、流动性风险等处置时需注意的事项：如税务处理、交易费用等处置时可能涉及的会计处理：如公允价值变动、投资收益等处置时需遵循的法律法规：如证券法、公司法等交易性金融资产的风险管理06市场风险和信用风险的识别与评估市场风险识别：关注市场利率、汇率、商品价格等波动因素，以及投资组合的多样化程度和相关性分析。市场风险评估：采用定量和定性相结合的方法，如敏感性分析、压力测试和情景模拟等，对潜在损失程度进行评估。信用风险识别：关注借款人或发行人的信用状况，包括财务状况、经营表现和偿债能力等，以及债务合约的条款和条件。信用风险评估：通过信用评级、历史表现和其他相关信息，对债务人的信用风险进行评估，并采取相应的风险管理措施。风险应对策略及会计处理风险应对策略：采用多样化投资分散风险，定期进行市场分析和评估，及时调整投资组合。会计处理：按照会计准则进行会计记录和报告，准确反映金融资产的价值变动和风险情况，及时计提减值准备。风险管理流程：建立完善的风险管理体系，明确风险管理目标和策略，制定风险管理政策和程序，定期进行风险评估和监控。内部控制：强化内部控制和审计，确保交易性金融资产的合规运作和风险管理措施的有效执行。风险管理的监管要求及信息披露监管机构对交易性金融资产的监管要求信息披露的内容和要求风险管理策略和措施的制定与执行风险评估和监控机制的建立与完善交易性金融资产的内控与审计07内控制度建设与执行内控制度的执行和监督机制内控制度建设的方法和步骤内控制度的基本要素和框架交易性金融资产内控的目标和原则审计程序及重点关注事项添加标题审计目标：确保交易性金融资产计量的准确性和披露的完整性添加标题审计程序：了解交易性金融资产内部控制制度，评估其有效性；对交易性金融资产进行监盘，并与相关会计记录进行核对；对交易性金融资产的取得、处置和期末计价进行审计，验证其合规性和准确性添加标题重点关注事项：关注交易性金融资产投资决策程序是否合规；关注交易性金融资产交易对手方的信用风险；关注交易性金融资产的市场风险；关注交易性金融资产的期末计价是否符合会计准则规定内部控制缺陷的认定与整改内部控制缺陷的认定：