【银行内部控制探究文献综述3500字】

银行内部控制研究国内外文献综述1国外研究动态随着国际内部控制理论的不断变革与创新，在内部控制理论经过漫长的四个阶段（20世纪40年代前的内部牵制，20世纪40年代末至70年代的内部控制，20世纪80年代至90年代初的内部控制结构，20世纪90年代后的内部控制整体框架）后，在1992年9月，由美国注册会计师协会(AICPA)与美国会计协会(AAA)、高级财务管理人员协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)以及管理会计师协会(IMA)共同创建的反虚假财务报告委员会（COSO委员会）发布了《内部控制整体框架》的报告，即COSO报告。COSO报告被认为是内部控制进入崭新阶段的标志性文件，提出了内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从；提出了内部控制的目标：经营的效率和效果（基本经济目标：包括绩效、利润目标和资源、安全），财务报告的可靠性（与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性）和符合相应的法律法规。COSO报告已成为现代商业银行谋求发展和保持竞争优势的重要基石之一。为了使国际活跃银行有公平竞争的基础，十国集团于20世纪70年代初成立了巴塞尔委员会。1988年巴塞尔委员会发布了《同意资本计量与资本标准的国际协议》，即《巴塞尔资本协议》，首次提出了资本充足率监管的国际标准；2006年发布的《巴塞尔新资本协议》更是增加了对交易账户和双重违约的处理。回顾巴塞尔委员会近若干年发布的几乎所有文件，无一不贯穿了加强银行内部控制的精神。各国商业银行的内部控制机制中，无一例外的都包含巴塞尔协议中的内部控制思想和原则。1998年，巴塞尔银行监管委员会公布了《银行内部控制系统的框架》，系统地提出了评价商业银行内部控制体系的指导原则，是商业银行内部控制体系研究历史性的突破。该框架指出商业银行内部控制是由五个相互联系的部分组成，包括管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责划分、信息与交流、监督活动与错误纠正。1999年6月巴塞尔委员会提出了以最低资本充足率、监管监督检查、市场约束三大支柱为标志的新资本协议框架草案。可以看出，巴塞尔委员会对商业银行内部控制的定义是对COSO委员会提出的内部控制含义的认同和采用。与COSO报告的不同之处在于巴塞尔委员会强调了银行监管者和外部审计者在内部控制框架中的作用。2国内研究现状商业银行内部控制的中心词是内部控制，因此先介绍内部控制的有关文献。可以说自从有了银行，内部控制就会在银行管理过程中一直出现，但对于银行内部控制的关注程度是由经济环境的变化以及市场的发展状况而决定的。我国银行业的前身是票号业，之后也建立了现代的商业银行，但因为其规模不大，从业人员相对较少，自律性较高，对于内部控制的关注并不大。因此我国对于银行内部控制的研究直到改革开放之后的20世纪80年代后才有所起色。王志民(2001年)在其文章《论国有商业银行内部控制与金融风险防范》中认为，商业银行要加强授权授信制度建设，建设相关的风险评估机制，不仅要建立内部风险评估和监测制度是不够的，还要同时研究制定各项业务的风险防范和控制方法。杨军、陈朝豹(2003年)在其文章《国有商业银行内部控制系统探析》中认为，随着金融市场一体化程度的进一步加深，单个银行内部控制系统的不完善而形成的经营风险便常常冲击各国的金融市场。我国商业银行应该建立和维持有效的风险管理、控制和稽查措施，设计和实施有效的内部控制环境，将风险降低到可接受的程度，这是中国国有商业银行面临的严峻态势和持续实现业务目标必不可少的条件。并以中国国有商业银行内部控制系统的外部环境的薄弱性为出发点，分析了银行内部控制系统的主要问题，并在此基础上，对如何改进国有商业银行内部控制系统提出了相应的政策改进措施。刘凤军、张立辉(2004年)在其文章《商业银行内部控制初探》中，通过分析国外先进的商业银行内部控制理论、我国人民银行相关规定以及我国商业银行内部控制现状，找到存在的差距并提出相应的对策。李明辉、王学军(2004年)在其文章《上市商业银行内部控制信息、披露研究》中认为商业银行应披露内部控制信息，不仅有利于监管部门监管，且能为外部信息使用者提供有用信息。我国商业银行目前对于内部控制信息的披露不足，提供的信息质量偏低，应该出台相关政策规范我国商业银行内部控制信息披露。戴新华(2006年)在其文章《萨班斯法案与我国上市银行内部控制信息披露》中考察了萨班斯法案改革上司公司内部控制信息披露的做法，提出了对于改善我国商业银行内部控制信息、披露的具体方法。”余奇才、曾北川(2006年)在其文章《商业银行内部控制评价试行办法简析》中认为，’由于我国监管视角的局限，以及实际经验的缺乏，《商业银行内控评价办法》在实际应用方面还存在着障碍，致使商业银行在具体运用时存在难以运用的问题。有鉴于此，有必要制定与之配套的详细的操作规则，以使其在银行内部控制建设过程中更具操作性和指导作用。陈旭东(2007年)在其文章《COSO报告、巴塞尔资本协议与我国商业银行内部控制》中总结了国内外商业银行内部控制理论发展的过程，结合国外商业银行内部控制发展的经验对我国商业银行内部控制建设提出了西体中用的建议。”黄秋敏(2008年)在其文章《上市银行内部控制信息、披露状况分析》里，对上市银行2001年一2006年财务报告中披露的内部控制信息进行了分析，发现其中有不少问题，提出了一些建议。曹光，林福臣(1997)对我国商业银行内控机制建设的滞后性进行了分析，为后续内控机制完善奠定基础。谢启标(2002)健全和完善内控机制应在遵循有效性、审慎性、全面性、及时性和独立性的基础上进行多维性思考，构建一个完善、科学、严密的有机体系。王守龙(2008)认为商业银行应该从牢固树立稳健经营意识、进一步加强商业银行内控制度建设、强化稽核监督、银行重视风险管理业务能力的培养、加强计算机系统风险的认识和控制，健全计算机风险控制系统五个方面改进和完善内控机制。王秀顽(2013)提出如何完善我国商业银行内控机制建设的对策，以进一步积极发挥商业银行的作用。吴豪声，徐尚朝(2013)对江西省辖内七家村镇银行进行实地调研，通过运用CAMEL评价体系，从会计视角分析村镇银行存在的问题，并提出相关对策及建议。郭健斌(2013)梳理西方主要发达国家银行业内部控制制度的设立经验和法律特征，对我国银行业整体的内控制度化和规范化起到一定推动和促进作用。从上述的国内外相关研究可以知道:在国内诸多特定企业内控机制研究中，不少研究文献对企业内控环境、信息沟通机制、风险评估手段等均有不同程度阐述，但是针对信用合作社的内控研究却相对较少，一方面是信用合作社相对大型商业银行发展相对滞后，另一方面也因为各地区联社对于内控重视程度不够有关。参考文献[1]叶章昊.浅析我国商业银行内部审计的现状及对策[J].品牌,2015,(06):71+73.[2]赵洋.H银行内部控制建设现状及其改善研究[D].黑龙江八一农垦大学,2015.[3]宋岩杰.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].现代交际,2013,(03):137+136.[4]唐丽茹.我国企业内部控制现状及对策研究[J].对外经贸,2012,(01):129-130.[5]高希凡.吉林银行内部审计现状及对策研究[D].吉林大学,2011.[6]王夏.我国企业内部控制现状及对策探析[J].现代商贸工业,2011,(17):190-191.[7]韩静怡.论我国商业银行内部控制现状及对策[J].环渤海经济瞭望,2011,(06):44-45.[8]钟阳.浅议商业银行内部控制的现状与对策[J].现代商业,2011,(17):35+34.[9]董婧.商业银行内部审计现状及对策研究[J].商业文化(上半月),2011,(06):130-131.[10]陈凤英.我国企业内部控制现状及对策研究[J].河北能源职业技术学院学报,2011,(01):38-39+43.[11]陈倩.我国企业内部控制现状及对策[J].商业经济,2011,(01):56-57+70.[12]钱诗曼.国有商业银行内部控制现状、问题与对策研究[D].江苏大学,2010.[13]张先明,王泉.人民银行内部控制现状[J].内蒙古金融研究,2010,(06):66-67.[14]胡心怡.内部控制在我国商业银行风险管理运用中存在的问题及对策[D].江西财经大学,2009.[15]王静.我国商业银行内部欺诈风险研究[D].西南财经大学,2010.[16]张晓燚.我国商业银行内部控制存在的缺陷及对策[J].会计之友(中旬刊),2009,(10):33-34.[17]龚芬.我国商业银行内部控制存在的问题及对策[J].现代商业,2009,(14):32-33.[18]苗承雨,问晓萌.我国商业银行信贷风险内部控制系统建设现状及完善对策[J].金融与经济,2009,(03):56-58.[19]车成文.浅谈我国商业银行内部审计现状及对策[J].现代商业,2009,(04):15-16.[20]刘洋.我国商业银行内部控制的现状与对策[J].商业文化(学术版),2007,(07):42-43.[21]曾芳.我国商业银行内部控制的现状与对策[J].企业家天地下半月刊(理论版),2007,(06):57-58.[22]石莹.我国商业银行内部控制问题分析及对策[J].黑龙江对外经贸,2007,(05):102-103.[23]周慧琳.完善我国商业银行内部控制制度的对策研究[D].南昌大学,2007.[24]谢文军,刘礼昆.当前银行内部控制的现状及对策[J].贵州农村金融,2007,(01):22-26.[25]曹慧.论银行内部控制存在的问题与解决对策[J].财政监督,2006,(18):70-71.[26]宋佳伟.商业银行内部控制的现状与对策[J].湖州职业技术学院学报,2005,(04):26-28.[27]李强.国有商业银行的内部控制现状和对策研究[D].内蒙古大学,2004.[28]潘登.我国商业银行内部控制存在的问题及对策[J].湖北财经高等专科学校学报,2003,(05):37-39.[29]荆云霞.我国商业银行内部控制现状与对策分析[D].对外经济贸易大学,2002.[30]齐兴利.商业银行内部控制现状及