农机作业合作社会计核算课件

農村農機作業股份合作社會計

核算方法會計的基本知識會計是一種管理活動，是對會計主體發生的經濟活動（在價值上體現為資金運動）進行核算和監督。會計核算的特點：

1.以憑證為依據（如發票、領料單、工程決算單）（取得）憑證---審核（無誤）---核算（依據）

2.以貨幣為主要計量尺度（實物量和工作量為輔）

3.對實際發生的經濟活動完整、連續、系統的反映憑證----帳簿----報表會計核算的假設（或前提）會計主體

持續經營會計期間貨幣計量會計核算一般原則客觀性原則：真實、完整、可靠一致性原則：會計處理方法前後一致及時性原則：不得拖後或提前。應收應付制原則：是以收入和費用是否應計入本期為標準確定本期收入和支出的一種原則。配比原則：當期收入與成本、費用應當配比。會計要素資產：會計主體擁有或控制的以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、非流動資產。負債：會計主體承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。包括流動負債、長期負債。所有者權益：投資人對淨資產的所有權，包括實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤。收入：經濟活動中實現的營業收入。包括主營業務收入（機械整地、播種、中耕、收割、農田運輸等）、其他業務收入（油料的銷售、閒置農機的出租、農副產品加工、農田基本建設等

）、營業外收入（固定資產盤盈、處置固定資產淨收益、罰款淨收入

）。費用：經濟活動中發生的耗費。包括主營業務成本、其他業務支出、營業外支出、管理費用、財務費用。利潤：一定會計期間的經營成果。會計要素之間的關係資產=負債+所有者權益

稱為會計恒等式，反映三個會計要素的數量關係，反映資產的歸屬關係，是會計記錄的出發點與歸宿，也是設置帳戶、複式記賬與編制會計報表等會計核算方法建立的理論基礎。收入–費用=利潤資產=負債+所有者權益+利潤資產+費用=負債+所有者權益+收入科目設置科目，是對會計要素進一步分類的專案。五類科目：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。會計科目名稱和編號

(一)資產類順序號編號名稱11001現金21002銀行存款31131應收賬款41133其他應收款51135專項應收款61141壞賬準備71151預付賬款81211原材料91231低值易耗品101301待攤費用111501固定資產121502累計折舊131603在建工程141701固定資產清理151901長期待攤費用161911待處理財產損溢(二)負債類172101短期借款182121應付賬款192131預收賬款202151應付工資212153應付福利費222161應付股利232181其他應付款242191預提費用252301長期借款(三)所有者權益類263101實收資本273111資本公積283121盈餘公積

312101法定盈餘公積

312103法定公益金293131本年利潤303141利潤分配

314101彌補以前年度虧損

314102提取法定盈餘公積

314103提取法定公益金

314104應付股利

314105未分配利潤(四)成本類314101主營業務成本(五)損益類325101主營業務收入335102其他業務收入345301營業外收入355405其他業務支出365502管理費用375503財務費用385601營業外支出會計核算方法設置帳戶：複式記賬：借貸記賬法填制和審核會計憑證：登記賬簿：按發生順序，分門別類記入賬簿成本計算：財產清查：編制會計報表：會計核算方法之間的關係

（經濟業務處理程式）帳戶設置帳戶，是以管理需要與會計資訊使用者的具體要求，對會計要素的內容進行科學的再分類，並賦予每一個類別以名稱及相應的結構。T型（丁字）帳戶的基本結構左方（借方）帳戶名稱右方（貸方）

T型（丁字）帳戶的基本結構

實際工作中,帳戶基本結構:某些帳戶，如應收賬款、應付賬款、原材料、固定資產等，僅有總括資訊是不夠的，必須將帳戶進行分級，如二級、三級明細賬戶。帳戶對應關係：帳戶之間的相互依存的應借應貸的關係。借：現金100

貸：銀行存款100會計分錄：指明應記入賬戶的名稱，應借、應貸的方向及金額所做的記錄，簡稱分錄，在我國通過記賬憑證進行。借：現金2000

貸：銀行存款2000

對各項經濟業務，在記賬之前，首先編制會計分錄，然後記入有關帳戶。，這樣就可以事先確認應記入的帳戶，應登記的方向和金額以便於按經濟業務的發生時間順序記賬。帳戶的試算平衡試算平衡表：

1.所有帳戶期初借方餘額之和應等於所有帳戶期初貸方餘額之和。

2.所有帳戶借方發生額之和應等於所有帳戶貸方發生額之和。

3.所有帳戶期末借方餘額之和應等於所有帳戶期末貸方餘額之和。

4.試算平衡能核查出帳戶的錯誤，但不能試算出帳戶記錄的所有錯誤，如漏記，重複登記。帳戶的平行登記帳戶按照對經濟業務內容反映的詳細程度，可劃分為總分類帳戶與明細分類帳戶。總分類帳戶是按一級會計科目開設的帳戶；明細分類帳戶是對總分類帳戶所做的更詳細的分類，如應收賬款、應付賬款、實收資本等。總分類帳戶與明細分類帳戶應進行平行登記。二者登記的期間、借貸方向、金額應一致。借貸記賬法借貸記賬法屬於複式記賬法的一種。借貸記賬法的規則是：有借必有貸，借貸必相等。借：銀行存款10000

貸：現金10000

借：原材料600

待攤費用400

貸：銀行存款1000

借：本年利潤13000

貸：主營業務成本10000

其他業務成本2000

營業外支出1000規則的解釋：

1.任何一筆經濟業務的發生，至少會同時導致兩個帳戶發生變化。

2.經濟業務發生後，所記入的帳戶必須至少包含一個借方帳戶和一個貸方帳戶，也可以是一借多貸或一貸多借、多借多貸。

3.不管借方、貸方各自涉及多少個帳戶，借貸金額合計數是相等的。經濟業務的類型經濟業務的類型

資產=負債+所有者權益第一種

增加增加增加增加第二種減少減少減少減少第三種增加減少第四種增加減少增加減少增加減少減少增加會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況，明確經濟責任，據以動機賬簿的一種具有法律效力的書面證明檔。會計憑證按填制程式和用途分為原始憑證和記賬憑證。

1.原始憑證：業務發生時取得的，是會計核算的原始資料和重要依據。如：收據、發票、銀行收、付款通知單、結算憑證、領料單、工資結算匯總表、

發料匯總表等（外來與自製）。原始憑證經會計人員審核後，對於符合要求的原始憑證應及時編制記賬憑證並登記賬簿。2.記賬憑證：根據原始憑證或原始憑證匯總表用會計科目和借貸記賬法加以歸類整理的、直接作為記賬依據的憑證。記賬憑證按內容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。會計賬簿會計賬簿是具有一定格式、相互連接的賬頁所組成，以會計憑證為依據，序時、分類、連續、系統、全面地記錄和反映各項經濟業務的簿籍。會計賬簿與帳戶聯繫與區別：

1.二者反映的經濟內容一致。

2.帳戶只是在賬簿中按規定的會計科目設置的戶頭，而賬簿可以連續、系統的記

錄和反映經濟業務，是積累、儲存經濟活動資訊資料的簿籍。賬簿分類：

1.按用途分為日記賬、分類賬、備查賬。

2.按外表形式分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。

3.按賬頁格式分為三欄式、多欄式、數量金額式賬簿登記具體規則：1.記賬時應使用鋼筆和藍黑墨水書寫，紅墨水一般只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。2.連續登記，不得隔頁跳行及隨意塗改。3.數字靠行格的底線書寫，占全行格的2/3要清晰、均勻。4.賬頁登滿時，要辦理轉頁手續。5.年度開始時，將有關賬簿各帳戶上年年終金額轉到新賬簿有關賬頁的第一行。並於摘要欄內注明“上年結轉”。錯賬更正：

1.劃線更正法：結帳前，文字或數字錯誤時使用。錯誤的數字應全部劃線更正，並蓋章。

2.紅字更正法：記賬憑證應借、貸科目或金額發生錯誤，並已登記入賬，先用紅字填制內容相同的記賬憑證沖消原有錯誤記錄，再用藍字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。3.補充登記法：記賬後，如發現記賬憑證上應借、貸科目正確，且錯誤金額小於正確金額，可按差額用藍字填一張記賬憑證，以此補充登記入賬。例如：從銀行提取現金10000元借：現金1000

貸：銀行存款1000補充：借：現金9000

貸：銀行存款9000結賬包括對各類帳戶的結轉。其中損益類帳戶結轉後無餘額，所以稱為虛帳戶；資產、負債、所有者權益帳戶結轉後有餘額，所以稱為實帳戶。結賬時，對跨期經濟業務，應按“權責發生制”進行賬項調整（如待攤費用、預提費用、累計折舊、壞賬準備），編制調整分錄，然後結算出有關帳戶的本期借貸發生額和餘額。為編制會計報表做準備。不允許為了趕編會計報表而提前結賬，也不允許先編會計報表而後結賬。虛帳戶的結轉一般於每月末、每年末進行結賬。為了醒目，便於看賬，月結時，可在“本月發生額”一行數字的上面和下麵同時劃一條紅線；年結時，可在“本年發生額”一行數字的上面劃一條紅線，下麵劃兩條平行紅線，表示封賬。在會計上，結賬時劃的一條紅線稱為計算線，劃的兩條平行紅線稱為結束線。對賬對賬是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類帳戶發生額和餘額對照表、明細分類帳戶發生額和餘額明細對照表進行。

1.賬證核對：賬簿與憑證核對

2.賬賬核對：賬簿與賬簿核對（總賬與明細賬）

3.賬實核對：賬存與實存核對（如現金）財務會計報告資

產

負

債

表利潤表利潤分配表資

產

負

債

表利潤表利潤分配表

主要會計事項分錄舉例

一、流動資產l．收到實現的營業收入

借：銀行存款(或現金)1000

貸：主營業務收入10002．收到應收款項借：銀行存款(或現金)1000

貸：應收賬款(或應收票據)10003．因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款800

丁一(按借款人設明細)

貸：現金800收到出差人員交回的差旅費剩餘款並結算時借：現金(按實際收回的現金)100

管理費用(按應報銷的金額)700

貸：其他應收款(按實際借出的現金)8004．收到銀行存款利息：借：銀行存款400

貸：財務費用4005．收到供應單位因不履行合同而賠償損失的存款借：銀行存款貸：營業外收入6．將款項匯往採購地開立採購專戶借：其他貨幣資金貸：銀行存款7．交納其他應付款項（應付、暫收其他單位或個人的款項）借：其他應付款貸：銀行存款8．支付購買物資的價款和運雜費借：原材料貸：銀行存款(或現金)9．支付供應單位各種款項借：應付賬款貸：銀行存款10．支付外購燃料費借：原材料—燃料費貸：銀行存款11．支付職工工資借：應付工資（按人員設明細）貸：現金12．購入不需要安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款13．購入工程用物資借：在建工程(專用材料、專業設備)

貸：銀行存款應付賬款工程完工後，達到預定可使用狀態借：固定資產貸：在建工程為購置需要安裝的大型設備而預付款借：在建工程(預付大型設備款)

貸：銀行存款收到設備並補付設備價款借：在建工程(設備的實際成本)

貸：銀行存款(補付的價款)14．支付待領工資、暫存款和其他應付款項借：其他應付款貸：現金銀行存款15．支付主營業務成本、管理費用、財務費用、營業外支出借：主營業務成本管理費用財務費用營業外支出貸：現金銀行存款16．發放現金股利（分紅）借：應付股利貸：現金存貨1.購入物資，在支付價款和運雜費時借：原材料貸：銀行存款現金2．收到已經預付貨款的物資後借：原材料貸：預付賬款3．由運輸部門以自備工具，將外購物資運回企業，計算購入物資應負擔的運輸費用時借：原材料貸：主營業務成本等4．向供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他應沖減物資採購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證借：應付賬款其他應收款貸：原材料5．盤盈的物資，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢6．出售物資借：銀行存款應收賬款貸：其他業務收入同時，結轉成本借：其他業務支出貸：原材料7．一次攤銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用借：有關科目（如管理費用）貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料等貸：管理費用8．分次攤銷的低值易耗品，領用時借：待攤費用貸：低值易耗品攤銷時借：有關科目（如管理費用）貸：待攤費用報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料貸：有關科目

固定資產（一）固定資產增減1．購入不需要安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款2．自行建造完成的固定資產借：固定資產貸：在建工程3．投資者投入的固定資產借：固定資產貸：實收資本4．盤盈的固定資產借：固定資產(同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額)

貸：待處理財產損溢__待處理固定資產損溢5．盤虧的固定資產借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢(帳面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(帳面原價)6．出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產借：固定資產清理(固定資產帳面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(帳面原價)(二)固定資產折舊按月計提固定資產折舊借：主營業務成本（農機具、場、庫、棚）管理費用（辦公用房屋及設備）其他業務支出貸：累計折舊(三)固定資產清理1．出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理(固定資產帳面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(帳面原價)

清理過程中發生的費用以及應交的稅金借：固定資產清理貸：銀行存款2．收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產清理3．應由保險公司或過失人賠償的損失借：其他應收款——保險公司或過失人名稱貸：固定資產清理4．固定資產清理後的淨收益借：固定資產清理貸：營業外收入——處置固定資產淨收益5．固定資產清理後的淨損失借：營業外支出——處理固定資產淨損失貸：固定資產清理三、待處理財產損溢（一）待處理財產收溢1．盤盈的各種材料、固定資產等借：原材料固定資產貸：待處理財產損溢累計折舊2．流動資產的盤盈轉銷借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：管理費用3．固定資產的盤盈轉銷借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢貸：營業外收入——固定資產盤盈（二）待處理財產損失1．盤虧、毀損的各種材料、固定資產等借：待處理財產損溢累計折舊貸：原材料固定資產2．流動資產盤虧、毀損轉銷應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應收款貸：待處理財產損溢剩餘淨損失，屬於非常損失部分借：營業外支出——非常損失貸：待處理財產損溢屬於一般經營損失部分借：管理費用貸：待處理財產損溢3．固定資產盤虧轉銷借：營業外支出——固定資產盤虧貸：待處理財產損溢4．物資在運輸途中的短缺與損耗屬於應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責的損失借：應付賬款其他應收款貸：待處理財產損溢屬於自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款後的淨損失借：營業外支出——非常損失貸：待處理財產損溢屬於無法收回的其他損失，報經批准借：管理費用貸：待處理財產損溢四、結算資金（一）應收、應付賬款1．發生的應收賬款借：應收賬款貸：主營業務收入2．收回應收賬款：借：銀行存款貸：應收賬款3．發生的應付賬款借：原材料貸：應付賬款（二）預付、預收賬款1．因購貨而預付的款項借：預付賬款4000

貸：銀行存款40002．收到所購物資時，根據發票帳單等列明的金額借：原材料4500（3700）貸：預付賬款4500（3700）

3．補付款項借：預付賬款500

貸：銀行存款5004．退回多付的款項借：銀行存款300

貸：預付賬款3005．將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款借：其他應收款—預付賬款轉入4000

貸：預付賬款40006．按照合同規定向購貨單位預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款7．提供勞務，收到預收款借：預收賬款貸：主營業務收入8．接受勞務方補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款9．退回多付貨款借：預收賬款貸：銀行存款（三）其他應收、應付賬款1．發生其他各種應收款項（賠、罰款、墊付款、租金、預付賬款轉入）借：其他應收款貸：有關科目（其他營業收入、營業外收入）2．收回各種應收款項借：有關科目（現金、銀行存款）貸：其他應收款3．發生的各種應付、暫收款項（租金，保證金）借：銀行存款管理費用貸：其他應付款4．支付各種應付、暫收款項借：其他應付款貸：銀行存款（或現金）（四）壞賬準備（採用備抵法核算壞賬損失）

1．提取壞賬準備（年末應收賬款餘額的3%）借：管理費用貸：壞賬準備應提數小於壞賬準備帳面餘額的差額借：壞賬準備貸：管理費用2．對於確實無法收回的應收賬款，經批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款3．已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額借：應收賬款貸：壞賬準備同時借：銀行存款貸：應收賬款提取壞賬準備舉例某合作社2003年開始計提壞賬準備，2003年末應收賬款餘額為120000元，壞賬準備的提取比例為3%，則2003年計提壞賬準備為：

120000×3%=3600元借：管理費用3600

貸：壞賬準備36002004年11月，發現有1600元的應收賬款無法收回，按規定確認為壞賬損失。借：壞賬準備1600

貸：應收賬款16002004年12月31日，應收賬款餘額為140000元，按本年年末應收賬款餘額應保持的壞賬準備金額為：140000×3%=4200元年末計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目的貸方餘額為：3600-1600=2000元本年應補提壞賬準備金額為：

4200-2000=2000元借：管理費用2000

貸：壞賬準備2000公式：當期應提取的壞賬準備金額

=當期期末應收賬款餘額×3%-“壞賬準備”科目的貸方餘額當期期末應收賬款餘額×3%的金額大於“壞賬準備”科目的貸方餘額，按差額提取壞賬準備。借：管理費用

貸：壞賬準備當期期末應收賬款餘額×3%的金額小於“壞賬準備”科目的貸方餘額，按差額沖減已計提的壞賬準備。借：壞賬準備貸：管理費用當期期末應收賬款餘額×3%的金額等於“壞賬準備”科目的貸方餘額，不做賬務處理。五、負債(一)短期借款1．借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2．預提短期借款利息借：財務費用貸：預提費用3.實際支付短期借款利息借：預提費用貸：銀行存款4.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款舉例2003年7月1日，向銀行貸款100000元，期限6個月，月利息率3%，到期一次還本付息。（1）7月1日，貸款時借：銀行存款100000

貸：短期借款100000（2）7—11月（5個月）每個月末預提借款利息借：財務費用3000

貸：預提費用3000（3）12月還本付息時借：預提費用15000

財務費用3000

貸：銀行存款18000

同時，借：短期借款100000

貸：銀行存款100000(二)應付工資1.向銀行提取現金準備發放工資借：現金貸：銀行存款2.發放工資借：應付工資貸：現金3.從應付工資中扣除各種款項（如未領的工資）借：應付工資貸：其他應付款4．職工在規定期限內未領取的工資，由發放單位及時交回財務會計部門借：現金貸：其他應付款5．月份終了，將本月應發的工資進行分配借：主營業務成本管理費用在建工程貸；應付工資(三)長期借款1.借入長期借款借：銀行存款在建工程固定資產貸：長期借款2.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款六、所有者權益(一)實收資本

1.國家以農業機械投資及農戶按每畝耕地出資部分借：固定資產（按實際農業機械設明細）現金貸：實收資本（按農戶設明細）2．有機戶以機械設備及現金投入的資本借：固定資產銀行存款或現金貸：實收資本3．村集體或其他投資者投資建設的場、庫、棚投入的資本借：固定資產貸：實收資本實收資本核算舉例2003年8月，永發村農機股份合作社成立，成立時收到國家以價值100萬元的農業機械投資，永發村共有土地10000畝，農戶2000戶，每個農戶每畝耕地出資5元，其中農戶馬超承包田面積為40畝；有機戶4戶，以自有的農機投資，淨值及出資額分別列示如下：

有機戶姓名

農機名稱

淨值

出資額（淨值的5%）

劉備

72馬力拖拉機200001000張飛

22馬力四輪10000500關羽

12馬力手扶3000150趙雲

12馬力手扶3000150合計

------------360001800

此外，社會自願參股者魯肅以淨值20000元推土機投資參股。要求：1.計算每股價格2.計算農戶馬超所擁有的股數3.計算每一有機戶股數4.計算社會自願投資者股數5.計算實收資本總額6.進行賬務處理參照核算辦法第34條：1.每股價格=國家投資總額÷村實有耕地畝數

=1000000÷10000=100元2.

農戶馬超擁有的股數=農戶承包田面積（畝）+（農戶承包田面積（畝）×每畝個人出資額/單股價格）

=40+40×5÷100

=42股3.計算每一有機戶股數劉備擁有的股數=（參股的農業機械淨值+有機戶貨幣出資額）/單股價格

=（20000+1000）÷100

=210股

張飛擁有的股數=（參股的農業機械淨值+有機戶貨幣出資額）/單股價格

=（10000+500）÷100

=105股關羽擁有的股數=（參股的農業機械淨值+有機戶貨幣出資額）/單股價格

=（3000+150）÷100

=31.5股

趙雲擁有的股數=（參股的農業機械淨值+有機戶貨幣出資額）/單股價格

=（3000+150）÷100

=31.5股4.社會自願投資者魯肅的股數=所投入的貨幣或固定資產淨值/單股價格

=20000÷100=200股

5.計算實收資本總額實收資本總額=

國家投入資金總額+農戶個人每畝出資額×耕地面積+有機戶投入的農業機械淨值+有機戶貨幣出資額+社會自願參股者投入的貨幣資金或固定資產淨值

=1000000+5×10000+36000+1800

+20000=1000000+50000+5780=1107800元6.賬務處理：總賬：借：固定資產1056000

現金51800

貸：實收資本1107800明細賬

借：固定資產

——聯合收割機001型700000

——東風汽車140型300000

——72馬力拖拉機20000

——22馬力四輪10000

——12馬力手扶6000

現金51800

貸：實收資本

——

農戶馬超4200（參股數42股×每股價格100）

——

農戶……….…..

——

有機戶劉備2100

——有機戶張飛10500

——有機戶關羽3150

——有機戶趙雲3150

——

社會投資者魯肅20000（二）資本公積1.接受捐贈的非現金資產，按確定的價值借：有關科目貸：資本公積——接受捐贈非現金資產準備2.接受的現金捐贈轉入資本公積的金額借：現金(或銀行存款)

貸：資本公積3.收到國家拔入的專門撥款，形成各項資產的部分借：固定資產貸：實收資本（三）盈餘公積1.提取盈餘公積借：利潤分配——提取法定盈餘公積

——提取法定公益金貸：盈餘公積——法定盈餘公積

——法定公益金2.用盈餘公積分配現金股利或利潤借：盈餘公積貸：應付股利七、成本和費用（一）主營業務成本1.月份終了，計算結轉本月主營業務成本借：主營業務成本貸：原材料(燃料、低值易耗品等)

應付工資累計折舊（農機具、場、庫、棚）預提費用—大修理

—輪胎銀行存款（按實際發生支付）2.支付大修理和輪胎費用時借：預提費用貸：銀行存款

3．期末，將“主營業務成本”科目的餘額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業務成本成本核算舉例2003年8月，某合作社成立，9月發生如下業務：

1.國家投入的一臺甲聯合收割機（帳面價值為350000元，預計淨殘值率10%，預計總工作量100000標畝）到田間作業，作業量共計1000標畝。每標畝作業收費10元。

2.機車作業過程中，實際消耗油料費用500元。

3.收割機駕駛員工資1000元，尚未支付。4.場、庫、棚（帳面價值60300元，預計期滿殘值300元）按20年計提折舊。5.與作業有關的其他物料消耗（手套、工作服等）200元。要求：對上述業務進行主營業務成本、收入的核算。主營業務成本核算

1.機車折舊費：每一工作量折舊額=原價×（1-淨殘值率）÷總工作量

=350000×（1-10%）÷100000=3.15元月折舊額=當月工作量×每一工作量折舊額

=1000×3.15=315元

2.油料費：500元3.人工費用：1000元

4.場、庫、棚折舊費：年折舊費=（60300-300）÷20=3000元月折舊費=3000÷12=250元

5.其他物料消耗：200元9月份主營業務成本=315+500+1000+250+200=2265元賬務處理：借：主營業務成本2265

貸：原材料700

應付工資1000

累計折舊565主營業務收入核算：主營業務收入=1000×10=10000元賬務處理：借：現金（或銀行存款）10000

貸：主營業務收入10000(二)其他業務支出1.發生其他業務支出借：其他業務支出貸：銀行存款應付工資其他應付款2.期末，將“其他業務支出”科目的餘額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業務支出（三）管理費用1．發生的各項管理費用借：管理費用（按費