跨境施工企业财务共享中心建设探究

二十世纪九十年代末期，财务共享服务随之诞生，且广泛运用于大型集团企业中，共同处理集团企业分公司、子公司相同、标准的财务业务，进一步增强了企业整合水平，可有效监控下属企业，在控制企业成本，促进运行效率提高方面展现出了重要作用。近年来，大型企业集团经营国家化速度越来越快，跨境财务共享备受关注。那么，跨境大型企业财务共享服务中心如何构建、面临什么挑战、如何应对等问题值得我们深入探究。一、财务共享服务中心简介（一）财务共享服务中心的概念对于财务共享服务而言，指的是企业将各分支机构、资金支付以及费用报销等相关业务，集中到统一部门进行记账和分析，采取统一的规则与流程再造标准化处理各种个体重复性工作，如基础财务处理、税务、资金管理等。在这一模式中，可集中化管理财务事项，降低财务投入以及人员配置，促使集团企业高效率运行，保证会计信息的准确度、全面性，从而有利于保障企业决策的科学性与时效性。（二）财务共享服务中心的特征集约化管理模式属于财务共享服务中心的重点，涉及统一性、服务性、技术性以及规模性等相关特点。其中，专业性则是要求专业的信息设备、流程与工作人员；服务性则是以需求为着落点，收取合理费用，为客户提供更高水准服务；技术性则是要求配备先进信息技术与设备；规模性则是对同质业务进行集中整合，实现最大化惊规模效益；统一性则是统一管理，可对成本进行有效控制。（三）财务共享服务中心的适用范围尽管财务共享服务中心涉及的优点众多，但并非适用于所有企业，一般而言，要求企业具有如下特征：一是规模大，跨地区或多层级；二是经营业务在性质方面较为单一，业务流程在标准化以及规范化方面的要求较高；三是所有权集中，方便集中管控；四是信息化水平高，内部控制机制完善。总之，建筑业、金融业、制造业、通讯业等大型集团型企业、连锁企业比较适合采用财务共享服务中心模式，且使用效果显著。二、跨境施工企业财务共享中心建设意义（一）集中化处理业务，降低财务运作成本随着跨境业务日益增加，跨境项目也随之产生，项目对财务人员的需求日益剧增。每一个项目均需要配备相关财务人员，资源往往被重复配置，增加了更多的运营成本。对于跨境施工企业而言，这一种分散型财务运作模式往往是低效率、高成本。构建财务共享中心，实行集中管理方式，集团总部只需集中调配财务人员，有效避免了人力资源浪费情况。因大部分重复性高、业务量大、标准化程度高的基础财务核算业务由财务共享中心进行处理，可减少向跨境项目配备财务人员的人数，项目上往往只需一个收集、扫描、传递票据前端的财务人员，进而有利于降低跨境财务运作成本投入。（二）提高集团管控力度因跨境项目数量较多，且同集团总部距离较远，信息孤岛问题尤为突出。一方面，对于跨境项目而言，集团总部主要通过其上报的财务报表知晓情况，但是无法知晓这一份报表数据是否准确、是否合规等。另一方面，在各项目之间，集团往往还设立了事业部、总项目部等各种层级，管理链条过长，严重削弱了总部管控能力。因此，分散型财务运行模式中，集团总部监督与检查难度较大。若采取财务共享中心模式，集团中心可对各跨境项目财务情况进行动态监控，了解其实际业务开展情况，项目核算情况一旦发现异常，集团总部可以快速指导并责令跨境项目进行改正，从而能够为集团总部各项战略决策提供精准、完善的财务数据信息。（三）流程制度化，降低内控风险由于国家与地区会计准则的差异，跨境项目财务制度也有所不同。财务共享中心流程主要分为采购到付款流程、费用报销流程、销售和收款流程三种。在跨境项目财务处理时，不同国家与地区均会按照这些流程，使用相同规则，有效抑制内控风险的产生。采用同一套标准化流程，集团公司可规范处理财务，提高会计核算标准化，并对财务管理口径进行统一，保证了各跨境项目会计信息一致性，有助于集团企业掌握更多、更精准的信息，从而有利于财务判断的准确性。三、跨境施工企业财务共享中心建设面临的挑战（一）全球财务管控的挑战企业海外跨境项目较多，涉及国家和地区多，不同施工项目所在国家市场经济体制多样化、差异化较大。因不同经济环境、会计政策等影响，资金筹集、市场投资、风险管控与税收筹划等方面各个国家差异较大，再加上施工企业业务所覆盖领域较广，财务管理内容十分复杂，还需进一步提高财务管控水平。（二）财务风险管理的挑战随着全球经济下行压力越来越大，美联储不断地加息，导致全球债务成本与杠杆压力日益倍增。同时，跨境项目处于海外，再加上各个国家经济体制改革、政权更换及政治动荡等因素，资金安全、回收应收账款、融资成本等财务风险越来越大。（三）企业财务管理自身的挑战1．内部控制的挑战对于集团企业而言，海外分支机构越来越多。一方面，驻外机构虽然实施同一套核算体系，然而随着财务管理单元及人员的不断增加，且相对较为独立，总部统一协调难度较大。信息不对称、监督检查难，导致内部控制越来越弱。2．会计核算的挑战因海外分支机构较多，会计核算标准化较低；人员之间的素质差异较大，使得核算质量越来越差；全球合规管理面临着巨大的挑战。3．财务报告的挑战编报质量差异较大，报表会审难度高；及时性较低；所占国家税务稽查压力较大；财务分析能力较低，无法满足决策支持所需。4．资金管理的挑战账户较多，资金较为分散；当地货币与自由可兑换货币汇率风险较高；外汇管制；区域资金整合与调剂难度较大。5．财务转型的挑战交易处理、报告型业务较多，决策支持相对较少；参与业务较少，价值增值较低；管理会计职能较差。6．复合型的国际化财务人才短缺现代社会中，企业业务领域不断拓展，业务规模日益增加，国际经济形势越来越复杂，再加上国际监督要求较高，财务人员专业技能要求日益倍增。对于目前施工企业而言，外语能力强、专业技能高、善于合作、责任意识强的复合型国家化财务人才较少，无法支撑财务共享中心的建设。四、跨境施工企业财务共享中心建设应对措施（一）企业管理层对财务共享中心进行合理定位定位属于财务共享中心的重点，企业领导视角直接决定了财务共享中心所具有的价值。对于财务共享中心而言，其初期主要运用于基础性财务工作，如费用报销、固定资产管理、应收付账款等。然而，从长远角度分析，企业领导需要对财务共享中心的定位进行适当的提高，不得将其仅限于财务核算，应以共享中心创建的业务系统为切入点，以财务处理为前提，对财务流程进行有效规范，进一步强化管控业务流程，提高管理效率与质量，构建成更具财务价值的系统化平台。对于跨境施工企业而言，其项目往往分布于各个国家，且分别配备了分工明确财务队伍，允许进行独立核算，人力成本较高。构建财务共享中心时，企业应结合整体财务战略，同业务部门合作，共同协商制定共享中心业务流程，确定规范、标准的核算模式。（二）公司政策统一化及流程的标准化和规范化对于财务报告而言，其并不是财务一个部门的成果，更是企业各部门共同的努力，任何一个细小动作均会影响财务。若企业业务流程、会计核算流程与管理流程之间互相独立，无法连接在一起，那么“共享”便会沦为形式。对此，企业应对政策规范进行统一，结合材料设备采购管理、施工项目管理模式等，构建统一标准。并且，这些部门及员工哪些行为需要被记录，哪些信息需要传递给财务且反应在财务报告中，也应有明确的数据流通与管理制度。经过制定与实施统一政策与标准，施工管理中不利于财务信息准确性的关键性内容便会越来越透明，且在财务信息收集中干扰信息越来越少。建设共享中心筹备时，企业应组织各部门骨干人员参与其中，不仅要积极优化各部门流程中的难点与痛点，还有助于各部门员工深刻认识到共享中心，积极接受，提前进行研究与学习，确保全体员工可以结合共享中心模式促进工作质量的提升。（三）统一及高效的系统对于财务共享模式下企业级信息系统而言，高度集成与协同特征较为明显。企业需要立足于顶层角度对信息系统予以设计，并全面分析不同系统存在的关系。对于各系统的关系而言，分为纵向和横向两个方面。其中，前者指的是不同系统、模块，将服务提供给业务流程设计到的前后环节；后者则需要数据来源和标准之间统一，明确数据映射关系。横向关系中，应科学划分系统功能业务范围，积极构建信息系统，促使业务与财务流程相融合。（四）建立严格的流程管理制度据调查得知，财务共享中心建设中，流程管理是关键性因素。流程管理直接关系到绩效，而企业组建财务共享中心后，必须配备严格的流程管理机制，有效地降低人为控制。针对不利于财务管理的风险，应固化系统进行控制。在流程设计时，应考虑到效率与控制之间的关系，预防实施过程中出现就事论事、一事一议的情况，造成流程无法真正贯彻执行，问题接踵而来，各部门却忙着救火。（五）境外共享信息化建设对于跨境施工企业数据而言，主要在国外集中，涉及的相关项目也十分分散，进而在构建财务共享中心的过程中，需要将重点放在财务与业财一体化信息系统的建立方面，同时改善境外项目网络在实际运行过程中的环境。针对财务信息系统及业财一体化建设而言，应基于共享中心管理所需，开设支持多币种的信息系统。其中，财务信息系统应包括资金管理系统、收付款业务系统、费用报销系统、薪酬业务系统、收入确认系统、总账核算系统；业务系统应包含物资管理信息系统、资产管理信息系统及合同管理信息系统，为业务单据、发票的传递与保存提供便捷，还应配备电子档案、上线影像系统等。在网络方面，需要提升境外项目对服务器进行访问的数据。例如，将数据中心建立在开发性大的城市，并引入CDN加速服务，设置与国内连接的相关专线网络通道，同时搭配流量高的相关访问入口，以便于提高境外项目财务共享中心对国内网络终端进行访问的速度。（六）境外共享人才队伍建设因跨境共享服务中覆盖国家较多，各个国家财税政策、文化与语言差异较大，所以，跨境服务往往需要配备抑制专业素养高超、实践能力强的高素质综合型人才。同时，共享运行管理人员应具备国家视野、号召力强、语言技能高超等能力。然而，这一种高能人才往往比较紧缺，对此，可在境外片区中实行财务、会计人才交流机制，提高共享人才队伍税务、财务、外汇管理等技能。同时，保证境外人才队伍的稳定性，不得国内外频繁调