建筑施工企业税务风险及其防控措施探讨

在我们国家持续调整经济发展形势的背景下，建筑施工企业只有牢牢把握住发展机遇并应对挑战，才可以更好地规避税务风险，同时促进企业实现利益最大化。利用认真建立企业税务管理的方式，及时发现当中存在的问题和不足，同时制定出科学合理的处理措施，从而进一步促进企业的快速发展，切实避免税务风险。建筑行业是我们国家发展社会经济的支柱，涉及范围非常广，相关企业和工作人员必须要积极应对当前税务管理工作中存在的问题，努力寻找出一条能够实现企业稳步发展的途径，从而更好地加强企业税务管理工作的质量和效果。一、税务管理概述税务风险主要是企业没有根据相关税收法律法规正确的履行纳税行为，进而致使企业后续的经济利益或者是其他效益遭受重大损失。企业税务风险主要涉及以下两方面：首先是企业的涉税行为与相关法律法规的要求不符，存在未纳税和少纳税的情况，进而面临罚款、增加滞纳金、信誉受损以及刑事处罚等一系列风险；其次企业的运营活动适用税法错误，没有充分利用各种相应的优惠政策，出现了多纳税的情况，从而面临不必要税务风险。在我们国家市场经济获得快速发展的形势下，建筑施工企业的经济活动变得越来越复杂，税务风险已经成为企业经营期间的重点问题，加大力度开展税务风险管理对企业顺利稳定运行具有十分重要的意义。尤其是近几年很多企业都发生了与税务相关的问题，因此更是需要加强对税务风险管理的认识，通过切实可行的应对措施，对已经出现和潜在的税务风险进行有效的预防和控制，以此确保建筑施工企业的稳步运行。根据建筑施工企业的整体发展状况来分析，可以把税务管理分成以下五点内容，第一是政策层面的管理，即从我国层面出发的税法政策管理；第二是对企业缴纳税款整个过程的管理，通常内容是管理纳税成本；第三是对纳税流程的管理；第四是纳税风险的管理；第五是在企业缴纳税款期间及时改正税务部门对相关政策的错误理解。二、建筑施工企业税务管理的必要性（一）有利于建筑施工企业提高安全保障能力建筑施工企业中多数行项目都存在很长的运行周期，其中包含很多涉税因素，出现税务风险的概率很高，倘若出现了与税务相关的问题，或是在处理税务有关事件上的方式不合理，就会导致出现税务风险，对建筑施工活动的顺利开展造成直接影响。所以，加大税务管理力度，切实有效预防和控制税务风险，是确保建筑施工活动顺利运行的保障，切实做好对涉税风险的管理工作，能够最大限度控制建设活动的纳税风险，保证建筑施工企业的稳定运行。（二）有利于提高建筑施工企业的整体效益企业开展各种经济活动的根本目的是为取得更高的经济效益，建筑施工企业投资各种项目也是为了获得高额利润。建筑项目包含的税务种类比较多，在建筑成本中税务占据了很多比例，而控制税务成本能够促使企业增加经济效益，这是很多企业经常使用一种筹划方式。建筑施工企业能够根据项目的具体运行状况，利用税务筹划的方式，科学合理的调整涉税因素，促使企业的税务负担降低，以此切实有效的提高建筑项目的经济效益，提高企业的综合竞争实力。（三）有利于建筑施工企业加快战略发展转型步伐我国实行“营改增”是一项影响力较大的税务改革，在这样背景下，建筑施工企业需要对其有清楚的认知，此项政策的实施不只是单纯的体现为纳税数量的多少，不只是一个短时间内的影响，还会在很大程度上影响到建筑企业的运行模式和发展形势，其具有长时间、持久性的影响作用，所以，建筑施工企业不可以将眼光只放在短时间的效益上，而是应该把眼光放长远，重现组建企业的运行机制和管理架构，积极完善和优化企业的资源配置，推动企业转型升级的进程，从而完成结构性的重新组建，紧紧抓住全新的发展机遇，给建筑施工企业提供源源不断的发展动力，进一步促进建筑企业的健康、稳定、可持续发展。三、税务风险控制所存在的主要风险（一）组织机构设置复杂相比企业的营业税，增值税具有征管严苛、利用税票控税以及链条抵扣等特点，严格要求根据销项同进项互抵的标准进行，从而更好地达到增值税计征的目标。现阶段建筑施工企业中的领导层关系比较复杂，成立了许多下属子公司以及分公司等。而当前的建筑行业对于企业是否能够中标主要是看重其资质，总公司中标之后把建筑项目交给下属单位进行施工。这种不恰当的工作模式就会导致核算方法、合同管理与发票主体无法达到最大限度的一致，这就会给进项税额和增值税销项的抵扣工作带来很多影响。倘若发包方和业主不许发生总公司与下属单位共享企业资质，就会造成发生无法抵扣进项税额的情况，进而导致给企业带来巨大的税务风险问题。（二）无法充分获取进项税票建筑施工企业存在流动性大、生产时限长、资金投入高等特点，致使获取增值税专用发票的难度增加，现阶段比较常见拆迁补偿费和征地拆迁等都没有专门的发票；其次就是工程临时租用的个人房屋费用、个人签的物资、劳务、建材采购等合同只能开具普通发票，这种发票是没有办法进行抵扣的，进而导致进项抵扣税额不高，发生增值税额上升的问题，导致建筑施工企业面临各种税务方面的风险。（三）扣税凭证管理不当一般情况下，建筑施工企业的工程项目在各个地区都有，在结算各个工程项目的时候，通常都是通过企业的名义开具发票，所以就经常会发生增值税发票量繁杂的状况，这就导致传递、归纳和审查增值税发票工作的难度及内容增加。与此同时，因为建筑施工企业设立了许多子公司以及分公司，致使发生了很多虚开增值税票的情况，就算建筑施工企业在持续增强对扣税凭证的监管力度，并且在持续优化和完善监管稽查系统，但是因为这些问题引发的税务风险依旧无法得到彻底有效的处理。（四）纳税资金不足一般情况下，建筑施工企业通过开具发票起始日出现增值税纳税义务。在实践期间，现阶段建筑行业中对其并没有严格并统一的要求，而业主方则占据主体地位，因为各方面的影响因素都会致使业主方拒绝根据合同要求定期支付工程款，比如资金状况、管理目标以及预算完成进度等影响因素，所以经常会出现资金拖欠的情况；与此同时，就算业主方答应了按期结算工程款，也通常是要求先开具发票然后再付款，在这一过程中建筑施工企业就要先垫付税款开具发票，所以就会致使给企业带来巨大经济压力，另外也具有纳税风险相关的问题。四、建筑施工企业税务的防控措施（一）提高企业员工对风险防范的认知企业在进行管理工作的时候要想提高税务风险控制质量，就应科学设计并实行相关风险防控机制与相应的监管体系，另外还要把税务风险防控理念深入到所有员工的心中。对此，企业可以通过下面几种方式进行。第一，管理人员需要积极转变对税务风险的认知，掌握更多风险预防方式，同时在明确此项工作对企业发展的重要意义，需尽快建立并积极落实有关机制。第二，增强建设税务管理文化的力度，把严格遵守税法的观念贯彻到企业的整个管理工作中，使所有员工都可以加强对税务风险的认知，增强对相关知识的宣传普及力度，以此给后续税务风险管理工作的高效进行奠定坚实的基础。第三，增强对自身运行状况的综合分析，对市场现状进行科学分析并建立有效的税务风险防控方式，在企业中设立监管小组，增强对相关人员的监督力度，通过我国颁布的法律法规对税务风险管理措施的制定进行指导。（二）健全风险管理制度企业需要利用持续优化风险管理机制的方式提高自身风险应对能力，设立专门的监管部门，对企业的税务工作进行严格监管，增强风险防控力度，最大限度控制出现税务风险的概率。基于此，在确定企业税务特征的同时找出运营状况的影响因素，之后再建立有针对性的风险防控措施。第一，需要确定建筑项目具有资金额度大、工期长等特征，掌握税务管理方式、工作繁杂等特征，结合施工具体状况要求配置足够管理部门和工作人员，保证工作人员的风险防控技术、税收管理水平和职业素养等方面都能够符合税务风险管理的要求，进而能够对此项工作的开展做出全方位指导。第二，企业将工程特征作为基础对实际运行中常见的税务风险进行分析，确定所有影响因素及其对企业运行的影响程度，以此更加全面的优化风险管理制度，同时持续完善税务风险管理模式。（三）建设完善的税务风险预警体系建筑企业与施工单位应在内部设置专门的税务监管部门或是税务专员，需要清楚明确地意识到企业进行税务风险事前管控的重要意义，积极创建与优化企业中的税务风险机制与相关工作，增强企业预先预防以及分析税务风险的力度。企业中各级税务管理部门和人员还应该结合我们国家的建筑产品与行业发展开展更加合理全面的分析评价，从而对各种潜在税务风险及其影响进行更加精准的预测，以此帮助企业在遇到税务风险的时候可以第一时间通过预先制定的措施，将税务风险带来的损失控制在最小范围内。（四）加强税务监督管理为了使企业中的税务部门能够实现长期稳定的运行，就必须要对其增强监管力度，防止此部门的工作人员出现消极情绪。科学合理的监管制度可以保证全面贯彻落实税务风险监管体系，同时第一时间发现管理工作中存在的问题，以此持续吸取经验并积极优化有关制度。对此，企业需要落实好内部监管工作，增强对税务风险管理部门的监管力度，第一时间纠正此项工作中错误的行为。一般情况下，企业中税务风险监管工作应交由审计部门进行，因此企业需要制定健全的监管机制，促使审计部门可以全方位落实税务风险监管工作，将监管作用最大限度体现出来，另外持续提高监管部门的专业性以及独立性，加强工作人员的综合能力与专业素养，以此高效实现税务风险监管工作，更好地确保企业监管效果。（五）提高资金管理的安全性现阶段我们国家在持续优化新税制政策。而在建筑领域中普遍存在资金短缺的问题，所以企业必须要加强对资金的监管力度，严格根据合同要求，定时催回工程款，从而确保可以及时发放员工工资。另外，应确保资金内控工作的严谨性，要科学、严格地进行预算工作，合理配置企业资金，从而有效控制企业出现税务风险的概率。（六）重构企业税务管理结构随着我们国家对“营改增”政策的大力推行，要想使建筑企业更好的优化内部监管与组织架构，就必须要持续优化和完善其运行方式，从而更好地顺应目前竞争激烈的市场现状。建筑企业应对过去的运行模式进行全方位的风险评估，例如分承销、转包和其他模式，确定总分包和供应商的联系，避免可能发生的繁杂税务流程以及责任模糊的状况，对项目和企业的分包管理进行规范，以此有效提高分包商的管理能力和具体需求。由于施工技术和有关资质等方面的影响，建筑行业中普遍存在挂靠经营的情况，通常表现为资质水平不高和不具备有关资质的企业及个人，这些企业和个人在取得有关的项目之后，因为自身不具备完善的资质或是施工技术资质，就开展通过挂靠的方式获得其他建筑企业和个人的技术资质，同时向其缴纳相应的挂靠费用，但是在挂靠方通过提供技术资质的名义获取费用之后，不愿参与到整个施工活动当中。在实际运行的过程中，由于挂靠经营的方式属于共享资质，致使货物流、发票流以及资金流等方面出现了差异，因此在抵扣增值税的时候没有形成完全性的闭环，进项抵扣不够导致具体的税负增加，在实务中也导致虚开的风险上升。因此建筑企业在实际开展运行活动的时候必须要彻底抛开“挂靠”管理的模式，防止给企业带来了无法挽回的经济损失、信用降级，甚至是刑事处罚等不必要的风险。（七）加强企业财务核算，降低税收负担大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分。营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更高的要求。为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。营业税改征增值税既有弊也有利，只要建筑企业科学合理的运用“营改增”政策就可以获得理想效果。建筑企业要想切实加强财务核算水平，在缴纳增值税的过程中必须严格按照相关税收法律法规