交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税纳

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税纳税申报办法

国家税务总局

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2013年第32号一般纳税人增值税纳税申报办法纳税申报必报资料1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务项目扣除明细）（发生应税服务项目扣除销售额的纳税人填报）；5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。

6.《固定资产进项税额抵扣情况表》（发生固定资产进项税额抵扣的纳税人填报）如纳税人有减免事项、即征即退以及差额征税，请及时到税务机关办理备案和相关的资格认定。申报征收申报方式一体化办税平台总局电子申报软件

初始密码为：05511740税号1000中国工商银行中国工商银行10001、一体化平台是否收费？答：小规模纳税人及纯所得税户无论安装或是使用，不收取任何费用。2、如申报时遇到问题，找谁解决？答：小规模纳税人及纯所得税户纳税人在使用办税一体化平台时遇到问题，可拨打965432或直接向我局工作人员咨询。。3、网上办税一体化平台有什么便利之处？答：使用网上办税一体化平台办理申报等涉税事项，纳税人直接在线填报，在线提交，申报结束后可实时看到申报结果，如开通税库银扣款，还可进行实时扣款，所有操作，纳税人无需再到税务机关办理。一体化申报注意事项1、一体化平台只限于在征期之内申报，如超过征期，则只能使用电子申报软件进行申报。2、纳税人在查询历史报表时，只能查询到在本机填写申报的报表，因此，请在申报成功后，及时打印申报表留存。3、如开通税库银三方协议,请确保账户余额充足，申报同时即可扣款，并及时到银行查询确认扣款情况。4、未开通税库银三方协议的纳税人,如有税款则需到办税大厅前台开具纸质缴款书到银行缴纳。5、所有通过一体化平台申报的纳税人,申报数据直接进入我局征管系统。总局电子申报软件如果纳税人在一体化已经申报成功，但申报有误请使用国家税务总局电子申报软件将正确完整的申报信息带至办税服务厅申报。营业税改征增值税试点

有关企业会计处理规定参考文件：财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号）一、试点纳税人差额征税的会计处理

（一）一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。二、增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一）增值税一般纳税人的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税[2012]15号为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：

一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。办理税款抵减要到税务机关备案，否则无法申报（附表四）一般纳税人会计科目

一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2013年10月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。

Ⅰ.取得运输收入的会计处理：

借：银行存款1110000

贷：主营业务收入——运输1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）110000

Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：

借：银行存款1060000

贷：其他业务收入——物流1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）60000

企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：

借：主营业务成本200000

应交税费——应交增值税（进项税额）22000

贷：应付账款——B公司222000

小规模纳税人会计科目

小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增