会计从业新大纲三门电子版练习题含串讲五

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李彦斌

《会计基础》串讲第一讲一、会计概念二、会计特征三、会计的基本职能四、会计对象五、资金运动的过程六、会计要素七、会计科目：“打印资产负债表”八、账户九、会计要素计量十、会计假设十一、会计基础十二、会计信息质量的要求十三、会计等式十四、借贷记账法

1、记账方法

2、借贷记账法⑴基本要素：①记账原理：资产=负债+所有者权益②记账符号：借、贷③记账规则：有借必有贷，借贷必相等④试算平衡

—发生额试算：全部科目借方发生额=贷方发生额

—余额试算平衡：全部科目期“初”借方发生额=期初贷方发生额全部科目期“末”借方发生额=期初贷方发生额资产期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额成本期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额权益期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额收入、费用等损益类账户期末余额为0—试算平衡表的编制：

【例】航信公司有关会计科目5月份初期余额为会计科目借方余额（元）贷方余额（元）银行存款800000

原材料60000

固定资产30000

应付账款50000

应付利润短期借款100000会计科目借方余额贷方余额应付债券40000

实收资本500000

盈余公积200000

合计890000890000

5月份发生如下业务：

①8日股东长江公司追加投资200000②10日购入原材料一批30000，货款未付

③15日用银行存款，支付材欠款30000元

④15日另一股东慧欣公司收回投资100000，公

司用银行存款支付

⑤20日用银行存款购买车床一台50000

⑥同日公司从银行借入40000，用于支付以前所欠货款

⑦以盈余公积100000向股东分配利润，但未付

⑧25日经批准将30000应付债券转为实收资本

⑨28日公司用盈余公积70000转增资本金贷：银行存款50000

⑥借：应付账款40000

贷：短期借款40000⑦借：盈余公积

100000

贷：应付利润

100000⑧借：应付债券30000

贷：实收资本30000

⑨借：盈余公积70000

贷：实收资本70000余额试算平衡表见下：会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产应付账款应付利润短期借款应付债券实收资本盈余公积合计会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产应付账款应付利润短期借款应付债券实收资本盈余公积合计—试算平衡表的不足：

.漏记仍然平衡

.重复记仍然平衡

.记错科目仍然平衡

.记错方向仍然平衡【作业】

根据下表中各会计科目的已知数据计算每个会计科目的位置数据会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方应收账款①55001630077500生产成本18000②4500015000库存商品100000③60000④主营成本60000⑤⑥实收资本500000⑦560000十五、会计分录编写1、分析经济业务涉及会计科目

2、判断金额的增减属性3、确定登记方向

4、检查借贷是否相等例、长江公司购买一台机械设备，增值税专用发票价款100000元，增值税17000，公司开具转账支票一张支付100000，另支付5000元现金，余款12000元作为尾款，三个月验收合格后支付。十六、总账科目与明细账科目

1、总账科目及代码根据国家统一会计制度设置；明细科目由企业根据自身情况来设置。2、关系：

⑴总帐科目是总括核算；明细科目是明细核算

⑵总帐科目统驭、控制明细科目；明细科目对总分类科目补充说明（计量单位更多，总账只用货币计量）⑶总帐科目与所属明细科目总金额相等（依据相同、反映的经济内容相同）

3、平行登记及特点：⑴凭据相同⑵（借贷）方向相同

⑶会计期间相同

⑷金额相等（含期初、期末）总账科目期初余额=所属明细科目期初金额和

总账科目借方发生额=所属明细科目借方发生额综合总账科目贷方发生额=所属明细科目贷方发生额综合总账科目期末余额=所属明细科目期初金额和十七、会计凭证

1、种类和作用：⑴原始凭证：经办人员填制。⑵记账凭证：会计人员填制，根据原始凭证/汇总原始凭证编制的登帐直接依据。⑶作用：①记录经济业务，提供记账依据。②明确经济责任，强化内部控制。③监督经济活动，控制经济运行。

2、原始凭证：⑴分类①根据来源：自制凭证和外来凭证。②根据填制方法：一次凭证累计凭证：限额卡，随时结出累计额与余额汇总凭证：原始凭证汇总表，根据业务内容相同的原始凭证重新编制，如汇总表③根据格式：通用凭证和专用凭证⑵内容：⑶填制要求①记录真实。②内容完整。③手续完备：公章或财务专用章、经办人员签名签章。④编号要连续。预先印定编号，写坏作废时，应加盖“作废”戳记，不得撕毁。⑤不得涂改、刮擦、挖补。金额有错，应当重开；此外项目可以更正，但须加盖印章。⑥取得与送交要及时。⑦书写要清楚、规范。.大小写金额一致。否则，凭证无效

.小写要写“￥”，且与阿拉伯数字间不得空白.小写金额数字一律填写到角、分。有角无分，分位写“0”；无角、分写“00”或“－”；.大写金额前未印有“人民币”字样，应加写，且与大写金额之间不得留有空白。.大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。.零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿⑷审核与处理①审核.审核真实性：票据本身、业务内容、数字.审核合法性：伪造、涂改、挖补、刮擦.审核合理性：计划、预算及需要.审核完整性：项目和联次.审核正确性：金额.审核及时性。②处理

.符合要求的：编制记账凭证入账

.真实、合法、合理但内容不完整、填写有错退回补充完整、更正错误或重开

.对于不真实、不合法：不予接受并向单位负责人报告

3、记账凭证⑴种类①按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证②按照填列方式分：

.单式凭证：只填一个科目及其金额

.复式凭证：全部科目及金额均在一张凭证反映⑵内容

⑶记账凭证的编制要求①内容完整。②凭证连号：不得跳号、隔号、重号；两张以上记账凭证，用分数编号法编号，如：4/5③书写应清楚、规范：数字斜写④不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；⑤除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。⑥填制错误，应当重填；如已入账：

.当年：红字填相同凭证冲销，然后蓝字填写正确的记账凭证

.当年：只是金额错误，可另编一张相同凭证，蓝字调增，红字调减。

.上年：蓝字填写正确的凭证。⑦填制完经济业务事项后，如有空行，金额栏空行处斜线注销。⑷审核与更正①内容是否真实：与原始凭证的相符性。②项目是否齐全。③科目是否正确。④金额是否正确：原始凭证相符性及计算正确性⑤书写是否正确。

4、原始凭证和记账凭证区别事项原始凭证记账凭证填制人员业务经办人会计人员填制依据发生或完成的经审核后的原始凭证济业务事项填列方式记录、证明业务归类、整理后编制作用不同记账凭证的附件登记账簿的依据和编制依据

5、凭证的保管①顺序编号；定期装订成册；装订处加具封签，并加盖骑缝章；封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管、装订人员等事项，会计主管和保管人员封面签章。②原始凭证遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号码、金额、内容等，由会计主管、会计负责人和单位负责人批准后，才能能代作原始凭证③原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要时，经本单位会计机构负责人、会计主管批准，方可复制。④原始凭证较多时可单独装订。记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的编号和名称⑤严守会计凭证保管期限要求，不得任意销毁。一般15年，银行对账单5年，重要凭证永久保存。销毁时应列销毁清单经过本单位领导审核，上级单位领导核准。实务题：

1、2014年6月28日长江公司销售A商品100件，售价、

100000元，增值税率17%，款项已由银行收妥。试编写收款凭证。

2、2014年6月28日长江公司购买办