【山东S实业有限公司应收账款管理存在的问题及优化建议分析8300字（论文）】

山东S实业有限公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究1前言 11.1研究背景 11.2研究目的及意义 12应收账款概述 12.1应收账款的涵义 12.2应收账款的特征 22.2.1收回本钱高 22.2.2循环周期较长 22.2.3隐形风险较大 22.2.4具备跨国性 23公司现状分析 23.1公司情况基本介绍 23.2公司应收账款管理的情况分析 33.2.1S公司应收账款财务指标分析 33.2.2S公司应收账款的客户单位情况 43.2.3S公司应收账款账龄分析 44公司应收账款存在的问题 54.1收款方法和程序不当，催收费用大量增加 54.2缺少应收账款管理的责任部门，约束机制不健全 64.3对应收账款的会计监督相当薄弱 64.4企业没对应收账款按风险程度进行信用管理 75对公司企业应收账款管理方面的几点建议 75.1确定合理的收账程序，成立清收小组来催讨应收账款 75.2对应账款管理的部门进行分类，以加强重点和难点的管理 75.2.1销售部 75.2.2运输部 85.2.3财务运作部 85.2.4财务汇报部 85.2.5法务部 85.3加强应收账款的日常管理，落实应收账款收款责任 95.4建立企业自身的信用体系,建立全面的信用风险防范制度 106结论 10参考文献 10山东S实业有限公司应收账款管理存在的问题及对策1前言1.1研究背景在当前竞争激烈的市场经济条件下，加强应收账款管理，合理使用赊销销售，具有十分重要的意义。企业要继续发展壮大，就要依靠扩大销售来提高产品和服务的市场占有率，使企业的盈利能力得到提高。赊销是扩大销售额的有效途径之一，特别是在宏观经济低迷、市场竞争激烈的环境下，信贷销售能够更好地抢占市场。另一方面，赊销销售可以帮助减少库存积压，对于长期发展战略和业务连续性变得越来越重要。但是在我国，市场经济起步较晚，整个社会没有完善的信用体系。许多企业在经济活动中严重不诚实。这种状况严重阻碍了我国市场经济秩序的健康稳定发展。鉴于我国大部分企业对应收账款管理了解不够，部分企业由于缺乏管理而导致资金被切断，实际工作中存在一些问题，如应收账款、管理成本和资本占用情况。妨碍业务和盈利，导致财务困难。作为紧急事项，应尽快采取措施，减少应收账款的坏账。因此，我国企业财务管理的重要研究方向是有效地管理应收账款。1.2研究目的及意义科学有效的应收账款管理对于业务发展具有重要意义。一是改善营运资金的内部结构，使企业内外的信息使用者能够衡量企业的偿债能力，盈利能力和投资融资能力。二是促进业务销售，提高市场经济的激烈市场份额。三是缩短成品销售收入，降低库存成本和相应的管理成本，仓储成本和保险成本。2应收账款概述2.1应收账款的涵义应收账款是指本公司因应销售产品、物资、劳务等情况向采购单位或接受劳务的单位应收款项，包括应收账款和其他应收款。应收账款的判断依据是合同协议和实际情况。具体范围包括已经开具发票的应收账款和已经发货的无法收回的应收账款（账户以外的应收账款）。同时，原保证书、保理业务、投标保证金等各类存款，开业前收款及其他需要清理的项目也包括在内，作为应收账款，未收回的应收账款到期后归类为逾期并进行相应的计算。信用销售的使用，吸引消费者的关注，最终导致应收账款的出现。根据现行会计准则的相关规定，以下条件得到满足时，公司可以确认为公司产生的销售收入，但是如果没有收到对方支付的现金，则应当确认为公司应该是支付。这些先决条件是：首先，与公司所有权和货物有关的所有损害和损害都转移给买方；第二，公司不再有权管理已售货物;第三，相关的商品可以交易，以使公司获利；第四，收入和资本的买卖可以通过相应的结果来计算。2.2应收账款的特征应收账款是流动资金的主要组成部分，是流动资产。与现金、银行存款和其他资产相比，它有自己的特点。2.2.1收回本钱高公司为了收回逾期应收账款，通常会增加相应的成本，如劳动力成本、诉讼程序、债务重组等，这些成本可能显得微不足道，也可能高于坏账的成本。2.2.2循环周期较长公司从应收账款的确认销售开始，到最终的追回，将需要较长的一段时间，导致买方长期无偿占用资金。2.2.3隐形风险较大信用销售产生的应收账款，对买方形成了债权，但是公司并没有实质性拥有销售长期以来给公司创造的利润，而没有获得赔偿。所以公司实际上处于被动的地位，这部分由买方占用的资金取决于买方的信用、资金等条件。2.2.4具备跨国性伴随着经济的快速发展，全球一体化逐渐深入和广泛，越来越多的国际企业进入我国国内市场。与此同时，我国的一些中小企业也不断的成长和发展，将脚步迈向了国外。在这种背景下，全球市场变成了一个公共的、竞争异常激烈的大市场。使应收账款超出了国际，带有了显著的国际性。随着经济的快速发展，全球一体化进程逐渐加深，一大批国际企业进入我国国内市场。与此同时，我国一些中小企业也在不断发展壮大，走向国外。在这样的背景下，全球市场已经成为一个公开的、极具竞争力的大市场。使应收账款超越国际社会，具有重大的国际意义。3公司现状分析3.1公司情况基本介绍山东S实业有限公司位于山东省招远市，素有“中国金都”，“温泉之乡”的美誉。公司成立于2003年，注册资金100万元，总资产180多万元，年销售收入约230万元，年增长率5％。是一家集科研、生产、商贸于一体的高科技企业，主要有奥牌多功能家用饮水机、爱奥牌电解杯、定型包装饮用水、电位消毒氧化水的生产销售、机械加工、工程中介等项目。企业占地面积130亩，6.67万平方米的分区域、多层次的现代化生产厂房朝气蓬勃；现有职工600余人，各类科技人员150余人。目前是投资健康水行业最大的公司之一。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，立足水处理行业，制定了“技术创新、改善环境、滚动发展、规模经营”的长远发展规划，推动第三代“爱奥”牌健康饮用水处理设备和安全健康电解离子饮用水的发展，多次获得社会的认可。公司始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，营造“和谐致力、敬业奉献、永不满足”的企业氛围，“创造一流企业、引领健康产业、振兴民族工业”的奉献精神，为社会奉献、回报社会、造福人类。随着市场经济的发展，人民的生活水平和健康意识不断增强，国家必将形成一种新的饮用水科学观，掀起健康饮水大潮。3.2公司应收账款管理的情况分析资金是企业的血液，应收账款作为流动资产的重要项目，是企业的神经中枢，直接影响资金的流通和周转。因此，公司是否能够很好地管理应收账款对提高应收账款质量和经济效益具有十分重要的作用。以下就山东S实业有限公司应收账款管理进行简单分析。3.2.1S公司应收账款财务指标分析2016年12月31日，S应收账款达到43.53万元，占流动资产的30％，占总资产的24％。2016年，S公司实现主营业务收入220.70万元，同比下降，但同时应收账款也在逐年增加。同时，应收账款周转波动，影响公司健康发展。表3-1显示2014-2016年度公司应收账款的相关指标。表3-1公司2014-2016年应收账款有关财务指标单位：万元项目201420152016主营业务收入187.63246.88220.70净利润27.6528.4529.96期末流动资产135.58148.43143.78期末总资产172.14187.28182.13应收账款余额33.0439.0543.53应收账款周转率5.686.325.07表3-1显示，2016年公司主营业务收入较2015年减少26.18万元，但应收账款增加4.88万元，增长11.5％。3.2.2S公司应收账款的客户单位情况根据2016年12月31日的数据，S公司应收账款的客户总额为110个，其中9笔余额在3万元以上的应收账款占余额的49％，25个应收账款余额为2-3万元，余额比重达到30％；1-2万元的66个，余额比重13％，1万以下的110个，余额比例8％。我们用表3-2来分析S的应收账款客户情况。表3-2公司2016年底应收账款客户情况单位：万元项目应收款余额比重％客户户数比重％应收款余额43.53100.00210100.00余额>10万21.334994.35万<余额<10万13.06302511.91万<余额<5万5.66136631.4余额<1万3.48811052.4从上表应收账款中，客户和客户所占比例可以看出，客户数量太多，特别是小客户，110个客户不到1万元，占客户总数的52.4％，其应收账款余额仅占8％。客户数量大而分散，给公司应收账款管理带来了一定的难度。3.2.3S公司应收账款账龄分析应收账款是否流动是判断应收账款质量的关键。过期的应收账款通常是由于客户无力支付或不愿意支付产生的。因此，应收账款一旦逾期，变成坏账的可能性大大增加；应收账款逾期越长，坏账的可能性就越大。严格来说，持续时间超过商业周期（通常是一年）的企业不能再被视为流动资产。在考虑企业短期偿债能力的情况下，应通过账龄分析将这部分流动性差的应收账款剔除。应收账款的账龄分析通常有两种方式：一是分析应收账款是否逾期和逾期天数，二是应收账款存续时间的直接分析，不管应收账款是否过期。中国企业通常采用后一种方法。我们用表3-3来简要分析S的应收账款账龄。表3-3公司2016年应收账款的账龄分析单位：万元账龄金额比例%一个月以内26.9962一个月以上两个月以内5.6613两个月以上三个月以内1.744三个月以上四个月以内1.313四个月以上一年以内1.744一年以上6.0914合计43.53100从以上账龄分析可知，S应收账款质量差，公司三个月以上应收账款占应收账款总额的21％，一年以上应收账款占账款总额的14％，也就是说，公司大部分应收账款都不再具有流动性，变现能力差，不能再称为流动资产，所以公司的营运资金紧张，债务负担沉重。逾期应收账款如此之高，说明S公司在应收账款管理上存在较大问题。它给公司带来的损失远远超过了账面上的损失。如果计入应收账款中的成本（包括：客户资信调查费用、账簿和记录保管收费、催费、信息收集成本和其他成本）管理和坏账损失，应收账款的管理不当对公司所造成的损害无疑是非常巨大的。如果上表3-3中一年以上的应收账款总额在2016年度计提了坏账准备金，则将影响当期损益6.09万元，原来2016年的净利润29.96万元将减少。虽然可以为企业节省所得税，但整个报告的业绩会波动，外部融资会受到影响，银行债务甚至导致公司的资金链被打破，有导致破产的可能性。4公司应收账款存在的问题4.1收款方法和程序不当，催收费用大量增加在收回应收款时，企业不遵循效率优先的原则，没有专业的催讨人员，没有为其催讨人员提供专业指导，也没有为企业规定恰当和正确的管理方法，具体表现如下：（1）S目前收取应收账款的员工，学历较低，年龄较大，不适合公司的节奏和文化氛围。（2）人员与项目部门沟通不畅，大多数人员不会使用计算机收发电子邮件，只能通过电话与项目部门沟通了解项目，导致催收前缺乏准备工作，催收效率不高，效果不是很好。（3）大部分人员采取事后管理办法。只有在应收账款逾期时，才进行收款催收管理。4.2缺少应收账款管理的责任部门，约束机制不健全S公司应收账款管理主要由销售部门和财政部两个部门负责。但在实际工作中，销售部门承担完成销售目标的压力，关注客户的发展。应收账款的管理和收取并不重点。同时，每个销售人员有十几名甚至十几名信用客户，信用额度也各有不同，难以控制。由于其财务部门业务量较大，只有一名会计师负责应收账款的核算和处理，能源有限，很难检测到所有逾期应收账款。同时，由于财务部门和销售部门都有权管理应收账款，公司对具体事宜的划分没有明确的说明，所以地面应收账款的裸体管理是几乎无人。一旦发生坏账，就不可避免地导致各部门推卸责任。4.3对应收账款的会计监督相当薄弱应收账款管理责任不是一个或几个部门，而是所有相关部门的责任。宜兴公司目前仅对坏帐责任人进行处罚，仅规定单项坏账损失5000元以上的，50％由所有责任人承担，不设上限。这个措施有两个问题，一个是单笔在5000元以内，并没有对责任人负责，造成一些销售代表恶意盗用挪用款项，或者恶意逃避坏账，还造成了不必要的损失公司。另一方面，对于部分坏账损失额度，由于没有规定最高赔偿额度，相关负责人根本无法赔偿，导致公司最终承担了这些损失。同时，由于应收账款回收只是惩罚性措施，而没有奖励措施，导致应收账款负责人（主要是销售人员），收回应收账款的积极性不高，而且还造成应收账款不还款及时的，应收账款逾期时间增加。4.4企业没对应收账款按风险程度进行信用管理公司应收账款虽然受到管理层决策的重视，但应收账款的管理仍有待进一步完善。应收账款存在的负面影响尚未消除。合作伙伴调查的诚信缺乏相关部门落实信用管理制度尚未确立。信用管理缺乏意识，信息管理系统不完善是公司客户信息管理中最重要的问题。由于公司没有设立专门的信用管理部门，因此收集的客户信息和信用状况调查缺乏适当的控制，因此，公司信用管理不足，几乎没有信用管理的地位。坏账是由信贷销售造成的。为降低企业的坏账风险，企业需要在信用销售前对客户诚信情况进行认真细致的调查，建立健全企业信用体系。5对公司企业应收账款管理方面的几点建议5.1确定合理的收账程序，成立清收小组来催讨应收账款应收账款在企业的计划，投融资等经济过程中占有非常重要的地位。信用销售被越来越多的公司所采用，越来越多地越来越多地应用于企业资产中。由于信贷销售被越来越多的企业广泛采用，应收账款在企业资产中所占的比例越来越大。无形的企业也带来了违约的风险，由买家故意拖欠或实际现金流困难，导致应收账款无法收回，甚至成为坏账。因此，除应收账款管理系统中的信用管理和合同管理外，应收账款的收取也是企业债券管理的重要组成部分。应收账款的收取是一种补救措施，可以尽量避免延期付款，客户违约，减少坏账的发生，维护公司的利益。5.2对应账款管理的部门进行分类，以加强重点和难点的管理负责S各部门应收账款管理的不明确责任，特别是涉及应收账款部门的责任分工如下：5.2.1销售部（1）对追收应收账款承担直接责任；（2）与客户保持密切联系，及时清理货款，防止逾期欠款；（3）尽可能在合同中约定或者说服客户不要直接向市场扣除货物的成本，如退货的成本；由于市场成本以及其他客户扣款造成的折扣，应当按照公司财务制度的时间收取相应的发票，并及时申请报销和抵扣；（4）及时掌握客户的经营状况，减少坏账的发生；（5）根据公司完成与客户的对账；（6）严禁使用客户信用卡进行订单交付；（7）违反管理政策的，按公司有关规定给予处罚，并依照有关法律赔偿公司的损失，公司也保留追究其法律责任的权利。5.2.2运输部（1）严格按照提单印刷信息发送，不能串户送货；（2）立即取得客户的全面登录，并及时到财务部销售和结算小组报到；（3）如果司机没有如上所述对公司造成损失，有关的司机应当承担责任。5.2.3财务运作部（1）不能违规批准超信用客户的订单；（2）要及时完成票据结算工作，特别要注意信用客户的签收核查，积极收集没有及时报销的票据；（3）在销售和结算系统中及时分配采购价格，并积极跟踪未分配的付款；（4）协助销售部门精简客户应收账款结算流程，促进正常销售；（5）每天跟踪逾期应收款情况，配合督促销售人员按时与客户核对，协助解决差异问题，督促销售人员收回款项；（6）由于客户的原因在三个月内有两次以上的退款或者证明客户有不诚信的情况，信用管理部门必须向客户出具《退票提醒信》；（7）以财政部名义，向违反信用条件的客户发出《催款信》，与销售部门沟通，跟进回收进度；（8）提供管理各种应收账款分析报告；（9）配合律师、法务部门办理催讨诉讼工作；（10）提出关于信用控制和应收账款管理的建议。5.2.4财务汇报部（1）及时审核本公司应付给客户的营销费用等报销单据，并按照协议约定的日期确保付款。（2）及时审核应收账款的市场费用等报销单据，并及时转入财务操作部门分配冲账。5.2.5法务部（1）核实抵押合同、结算条款和抵押文件是否能够保证公司利益不受损失；（2）接受销售部门对非正常信用客户的法律援助申请；（3）协助销售部门与债务人客户进行应收账款的催讨和谈判，提出收款建议，出具律师函、起诉并申请强制执行。5.3加强应收账款的日常管理，落实应收账款收款责任应收账款是公司流动资产的重要组成部分，资金的安全性在很大程度上决定了公司的现金流和经营业绩。企业通过对应收账款和对账的定期分析，可以及时了解应收账款的数量，确保正常的收款工作。S公司应收账款可结合老龄化分析表编制的实际情况，分析其老龄化情况。定期对应收账款进行老化，使公司能够详细了解实际占用天数，信用期限和逾期应收账款金额，及时把握应收账款的动态比例。如果逾期应收账款，那么公司的应收账款管理可能会有一些问题。在生产经营过程中，企业往往不能及时交货，双方记录不匹配。如果不及时调解，可能会影响公司资金的收取。财务部门应定期向信用客户发送结单，与客户核对，核对双方应收账款的账面余额，妥善保存相关信息。根据应收账款的账龄分析与对账情况，充分了解欠款情况后，宜兴公司应采取各种措施，加大应收账款的清收力度，确保资金及时全额还款。一般来说，企业可以采取以下六种收集措施：电话沟通、传真、电子邮件、信、实地考察、由专业收集机构委托和法律程序委托。对于安全期内的应收账款，销售人员通过电话，邮件等方式了解客户的支付意愿，及时提醒客户信用支付。同时，公司还可以通过现金折扣加快资金回笼速度。由于S应收账款的信用期一般较长，销售人员应与客户保持联系，及时了解客户趋势，了解客户偿付能力的变化，确保应收账款的顺利回收。对于预警期的应收账款，虽然没有逾期，但不及时逾期的可能性非常大。销售人员应及时跟进，通知客户付款。对于欠款较多，联系不善的客户，应密切关注客户待付款的原因并采取对策。逾期应收账款由信用管理部门负责收款。收款逾期应收账款应循序渐进，深入分析欠款的原因，有针对性地收款，必要时还可委托专业收款机构或诉诸法律。在收回逾期应收款项时，S公司也应充分考虑客户的信用状况，在收款的前提下继续保持良好的合作关系。对于长期与S公司合作的重要客户，交易金额较大，销售部门和信用管理部门应及时解决支付过程中出现的问题，确保合作的继续。对于一般客户和高风险客户，宜兴公司应严格执行信用政策，立即停止给未能及时全额付款的客户发货，并密切关注其偿付能力的变化，增加应收账款的催讨。5.4建立企业自身的信用体系,建立全面的信用风险防范制度S有限公司通过财务和销售信用管理部门，已经不能满足企业信用管理的需要。公司信用风险管理是一项需要相对高度尊重的工作，需要专门的机构或部门。所以宜兴有限公司成立专门的信用管理职能是必要的。大量的实践证明，企业不能单靠销售人员来管理信贷销售，要严格执行授信制度。宜兴有限公司应建立信用管理部门，实现专业管理职能，使信贷销售成功。企业信用管理机构应建立在一定的原则基础上，包括：①任务目标；②分工合作原则；③权利和义务的统一原则；④行业分析原则。S有限公司要根据信贷管理的基本功能来设计部门的组织结构。还应设立不同的相关部门，如信息科、授信科、会计管理科。信息部门负责客户信用档案管理和服务。做好授信工作是授信科的核心。账务管理科主要负责应收账款的管理和控制，涉及收账和处理坏账。6结论在当前竞争激烈的市场经济条件下，加强应收账款管理，合理使用赊销销售，具有十分重要的意义。在我国，市场经济起步较晚，整个社会没有完善的信用体系。许多企业在经济活动中严重不诚实。这严重阻碍了我国市场经济秩序的健康稳定发展。鉴于我国大部分企业对应收账款管理了解不够，部分企业由于缺乏管理而导致资金被切断，实际工作中存在一些问题，如应收账款、管理成本和资本占用情况。妨碍业务和盈利，导致财务困难。当务之急是要迅速采取措施，降低应