司法会计鉴定研讨

司法会计鉴定研讨朱丹旗2006.9.8司法鉴定的概念、特性和义务司法会计鉴定及其特点司法会计鉴定的内容和范围司法会计鉴定的根据司法会计鉴定的方法司法会计鉴定的程序司法会计鉴定的结论司法会计鉴定报告司法会计鉴定有关问题的讨论司法鉴定的概念、特性和义务

一、司法鉴定的概念鉴定的概念：具有专门知识及技艺和鉴定才干的人员〔鉴定主体〕接受某一组织或当事人的委托，经一定程序和科学实际，对特定客体〔鉴定对象〕的本质特性及其周边关系作出的识别与断定，称为鉴定。司法鉴定广义〔偏重于学科〕概念：在诉讼活动和其它执法任务中，为了查清案件的真实情况，委托有专门知识和技艺的人，对案件中遇到的专门性问题，经对客体的检验、识别与断定，作出科学结论的实证活动，称司法鉴定。司法鉴定狭义〔偏重于法理〕概念：在诉讼活动中，为了查清案件的现实，对所遇到的专门性问题，经有鉴定决议权的司法机关决议并指派、聘请有专门科学技术知识的鉴定人，经检验、鉴别，作出判别结论的实证活动，称司法鉴定。概念总结：1、鉴定目的都是为了查清现实，处理案件中的专门性问题；2、实施鉴定的人都应具有专门科学知识和鉴定才干，并经法定的委托手续；3、都是对客体进展检验；4、都认定司法鉴定的本质是科学实证活动；5、非诉讼活动的鉴定不能都排除司法鉴定范围；6、当事人应有权委托鉴定；7、鉴定人可以利用专家辅助鉴定。司法鉴定的概念、特性和义务

二、司法鉴定的法律特性〔一〕依法决议、委托鉴定1、司法机关决议2、当事人决议〔二〕依法受理鉴定鉴定机构及鉴定人必需规范受理鉴定1、客体合法2、内容合理合法3、按核定的业务范围受理4、自在独立受理司法鉴定的概念、特性和义务

〔三〕依法进展审验技术活动1、选择最正确审验的时间和地点2、选择最正确审验方法3、依法进展必要的调查4、严守、尊重个人隐私权5、坚持独立和中立原那么，不受任何客观要素干扰〔四〕对鉴定负法律责任〔五〕出庭接受质询〔六〕司法鉴定结论是法定的证据之一我国程序法规定，鉴定结论是证据之一1、鉴定合法：〔1〕鉴定全过程在法律规范下进展。司法鉴定的概念、特性和义务

司法鉴定的概念、特性和义务〔2〕有合法的委托手续。〔3〕有与案件关联的客体。〔4〕鉴定的内容系案件中的专门性问题。〔5〕鉴定人有司法鉴定资历。〔6〕独立依法鉴定。2、鉴定活动科学：〔1〕受理鉴定、审验方法、分析论证、作出鉴定结论都严厉遵照科学原那么，实事求是。〔2〕不受案情影响，不受外界干扰。〔3〕一切断定、结论均来自审验所见，均符合客观现实和科学原理。

3、鉴定结论的证据作用须经质证：〔1〕鉴定能否合法，手续能否符合要求。〔2〕鉴定人能否有鉴定资历，能否能胜任本案专门性问题的鉴定。〔3〕鉴定客体的可靠性，与本案的关联性。〔4〕鉴定方法能否具科学性、先进性和针对性。〔5〕分析论证的现实根底〔审验所见〕和科学根据。〔6〕结论的根据。〔7〕运用条例、法规的准确性。〔8〕鉴定时间的有效性。司法鉴定的概念、特性和义务

4、分清鉴定结论与普通书证：各种书证中有的是办案人员的判别、医疗诊断、疾病证明、损害证明、专家咨询意见、行政证明等，均非鉴定人鉴定的结论。证据位置也不一样。特性总结：鉴定行为的法律规范性，鉴定客体与案件的关联性，鉴定的问题的专门性，鉴定人的特定性，鉴定结论的法定证据性，构成了司法鉴定的法律特性。司法鉴定的概念、特性和义务

三、司法鉴定的义务1、发现证据2、提取证据3、分析、识别证据4、鉴定证据司法鉴定的概念、特性和义务

司法会计鉴定及其特点普通地说，司法会计活动包括三个内容：1、司法会计查证，即运用会计学、审计学及法学的实际与方法，在诉讼活动中协助办案部门搜集财务会计资料；2、司法会计鉴定，即对反映经济业务和财富物资收支活动的有关会计资料及其有关物品〔含计算机数据〕进展鉴定，确定涉案资金的数额以及流程和去向；3、进展司法会计文证审查，即对已有的司法会计鉴定文书以及各种审计、会计报告进展审查并提出意见。司法会计鉴定的特点：1、司法会计鉴定结论与鉴定人个人素质有亲密关系。鉴定人的实际阅历、学问程度、察看问题的才干以及鉴定人的职业品德程度、独立性等等，与司法会计结论的正确、公允亲密相关。2、司法会计鉴定需求知晓会计、审计和法律、逻辑学、计算机等知识，涉及学科广泛。3、由于司法会计鉴定过程中鉴定证据的特殊性，司法会计鉴定的结论公正与否，还与外部环境亲密相关。司法会计鉴定及其特点按照法律规定和司法实际司法会计鉴定的主要内容有：会计核算资料的鉴定、实物资产鉴定、货币资金鉴定、往来款项、长短期投资鉴定、银行借款鉴定、本钱费用鉴定、利润鉴定等。根据诉讼法的有关规定，司法鉴定的范围只能限于案件所涉及的财务会计问题，而对于例如刑事案件中的犯罪现实、犯罪程度、犯罪性质，民事案件中的能否侵权成立等内容，不该当属于司法会计鉴定的范围。司法会计鉴定内容和范围司法会计鉴定的根据1、司法会计鉴定证据：根据法律规定，组织会计专业技术人员进展司法会计审计，获得对被审人的评价和鉴定结论提供佐证的一系列现实和资料。它来源于被审人的经济活动本身，反映着被审人经济行为的客观现实。作为鉴定证据，必需同时具备客观性、相关性和合法性三个特点。〔1〕客观性，是指其本身必需是客观存在的经济现实，其来源是可靠的，也是不以人的意志为转移的。〔2〕相关性，是指用作证据的现实和资料必需与鉴定标的或应证事项之间存在一定的逻辑关系。〔3〕合法性，是指鉴定证据的搜集必需由鉴定部门按照有关法规规定的程序搜集和验证。否那么，不能作为鉴定证据。司法会计鉴定的根据2、司法会计鉴定证据的分类：但司法会计鉴定人员的证据主要是文证审查。是在实际中，鉴定人员为了证明本人意见的正确性，要从不同的方面，采取不同的方法、直接或间接地获取鉴定证据。〔1〕按职能分类：以鉴定证据的直接证明或间接证明为标志，可分为直接证据和间接证据。直接证据是指对一定的应证事项具有直接证明功能的证据。鉴定人员有了这种证据，就需求搜集其他证据即可得出应证事项的结论。间接证据又称旁证。是指对应证事项仅起间接证明作用的证据。典型的间接证据是有关人员的口头阐明。

司法会计鉴定的根据〔2〕按重要性分类：可分为根本证据和辅助证据。根本证据是指对构成鉴定意见，证明鉴定结论具有重要意见的证据。分开根本证据，鉴定意见那么无法进展。辅助证据是指作为根本证据的必要补充的证据。〔3〕按填制的地点分类：可分为内部证据和外部证据。内部证据是指从被审单位内部各部门编制的资料中所获得的证据。外部证据是指从被审单位以外的独立的第三者所编制的资料中搜集的证据。司法会计鉴定的根据〔4〕按形状分类：鉴定证据按其形状，可分类为实人证据、书面证据、环境证据和口头证据。①实人证据是指作为实物而存在着的，经过查明其真实性而获得的证据。②书面证据是指以书面记录方式存在的证据。③环境证据。是指对被检单位产生影响的各种环境现实。详细而言，它又包括以下几种：a、有关内部控制情况。b、被审计单位管理人员的素质。c、各种管理条件和管理程度。④口头证据。是指鉴定人员以口头讯问的方式获得的证据。司法会计鉴定的根据〔5〕按鉴定证据获得的途径分类：可分为自然证据和加工证据。自然证据是指在鉴定过程中随时可以得到的证据。自然证据既可产生于被审单位内部，又可产生于独立的第三者。加工证据是指鉴定人员在已有的资料条件下，经过某些程序加工而成的，其可靠性和证据力都较强，无需过多的检查和验证。司法会计鉴定的根据1、比较鉴别法，是指以正确的会计处置方法及处置结果作为参照客体，将其与需求鉴别的鉴定资料中所反映的财务会计处置方法及处置结果进展比较，鉴别断定资料中的财务会计处置方法和处置结果能否正确和真实的一种司法会计鉴定方法。在实际中，比较鉴别法主要适用于对会计分录、帐户余额、会计报表工程数字和各种财务会计计算结果正确性的鉴别。司法会计鉴定的方法2、平衡分析法，是指根据资金或数据的量的平衡关系，经过验证平衡，推导并确认某项资金或数据客观情况的一种司法会计鉴定方法。平衡分析法主要适用于对财务会计资料反映财务会计业务及有关数据的真实性进展鉴别和断定的情形。司法会计鉴定的方法采用平衡分析鉴定法，普通有四个步骤：第一、根据相应的平衡分析机制，确定需求采用的参照量的范围；第二，对财务会计资料进展检验，并根据检验结果及相关证据，确定参照量的实践值；第三，根据相应的平衡原理，计算或确认分析量的实践量值；第四，根据求得的分析量的量值，对鉴定要求提出的问题进展分析判别，作出相应的结论。司法会计鉴定的方法3、特殊技巧。主要是在运用司法会计鉴定的根本方法进展鉴定时，所需运用的一些特殊技巧，如要素递增法、范围限定法、要素排除法和复原法。〔1〕要素递增法。通常是在司法会计鉴定中遇到鉴定证据不全，或对鉴定证据的真实性、可靠性有异议的时候运用的一种技巧。它是在鉴定过程中逐渐添加鉴别分析要素的一种司法会计鉴定技巧。采用要素递增法进展鉴定时，先将需求进展鉴别分析的各种要素，按照鉴别分析的难易程度进展划分陈列，然后按照由易到难的顺序，逐渐将各个要素纳入鉴别分析的范围，假设遇到无法进展鉴别分析的要素，可在鉴定结论中予以阐明。司法会计鉴定的方法〔2〕范围限定法。通常适用于因受鉴定时间或送检资料质量的限制无法经过对较大范围的资料实施检验或无法利用对较大范围资料的检验结果作出鉴定结论的情形。它是指经过限制进展鉴定所根据的资料范围，将本应经过较大范围的检验资料进展检验处理的鉴定问题予以限定的一种鉴定技巧。主要经过有选择的减少送资料的运用范围，从而有限制的处理案件所涉及的财务会计问题。司法会计鉴定的方法〔3〕要素排除法。主要适用于对涉及财务会计错误因果关系问题进展的司法会计鉴定。它是指在结论涉及能够要素较多的鉴定中，经过鉴别和分析，逐渐排除与结论有关的其他能够性，从而作出结论的一种司法会计鉴定技巧。采用要素排除法进展鉴定时，首先该当将可以导致某一财务会计后果产生的一切缘由或某一财务会计景象可以导致的一切后果全部列示出来，然后经过检验、鉴别和分析财务会计资料及相关证据，排除其他缘由的作用或导致其他后果的能够，最后确认导致某一错误后果的真正缘由或某一错误景象产生确实切后果。司法会计鉴定的方法〔4〕复原法。常用于帐户余额鉴定中的比较鉴别的参照客体的制造。它是指以原始凭证记载的发生时间为准，对会计核算资料进展调整并重新确认各期的核算结果，以复原各期财务活动真实情况的一种司法会计鉴定技巧。司法会计鉴定的方法司法会计鉴定的程序委托能否承接受理送检资料审验判定司法鉴定书终结分析会听证会委托书留意的问题：1、充分了解案情2、明确委托事项能否是他可以胜任的事项能否事项不够明晰、准确3、复核送检资料能否符合委托事项的鉴定范围能否委托事项的鉴定要求资料能否合规、有效〔经委托人认定〕资料能否完好、勾稽关系准确及时向委托人提示能否需求添加鉴定范围或补充鉴定资料以便更加满足委托人需求向有关方提取证据时，一定要有对方的签字

司法会计鉴定的程序4、估计任务量和时间要留有余地审计方案时间要留有余地审计过程中如发现新线索应及时报告委托人，并作补充方案要预留出三级复核和结论时间5、由委托人告知当事人组成鉴定小组成员有无逃避之需求6、充分预备听证会充分归集问题，斟酌提问的方式、措辞备好文案留意：1、不能有倾向性提示；2、不能发表与问题有关系的意见；3、不提问与本案无关的问题

司法会计鉴定的程序7、专业判别根据充分8、鉴定书言语措辞准确，意见结论表述恰当表述现实，不作定性意思表达准确内容前后印证严谨反复校正范围准确9、反复校正文稿10、完备各项记录和传送手续司法会计鉴定的程序司法会计鉴定的结论一、结论描画及类型：司法会计鉴定结论，是指司法会计鉴定人针对司法机关提请鉴定的财务会计问题，对财务会计资料相关证据的检验结果进展科学的鉴别、分析和论证后的结论性意见。按结论的程度分为：1、确定性结论：鉴定人只需在鉴定证据可以满足检验鉴定的要求，且检验结果可以满足鉴定结论需求，而又不附带断定条件的情形下，方可作出确实定性结论。2、限制性结论：在证据不能完全满足检验鉴定的要求，或检验结果不能满足鉴定结论需求的情况下，只能作出限定性结论。3、确定性结论可以直接作为定案的根据；限定性结论，需求结合其它相关证据方可作为定案的根据。4、确认某一财务会计现实的发生和存在情况的一定性结论，确认某一财务会计现实的未发生或不存在的否认性结论，都可以作为证据运用。司法会计鉴定的结论二、司法会计鉴定书1、绪论：委托单位；委托人员；委托时间；案由；鉴定要求；送检资料；检审时间；检审地点；案情摘要；鉴定程序。2、鉴定根据：相关法律、法规、准那么、制度等。3、鉴定过程的阐明:检验所见的现实、鉴别、分析和阐明。4、鉴定结论：论证过程、结论。5、鉴定人员：鉴定人〔两人以上〕6、鉴定单位及鉴定