立信会计李海波《会计学原理》第九章

──电子教案第九章第九章财产清查第一节财富清查的意义和种类第二节财富清查的方法第三节财富清查结果的处置第一节财富清查的意义和种类一、财富清查的概念

财富清查是指经过各项财富的清点核对，以确定其账存数与实存量能否相符的一种方法。二、为什么要进展财富清查由于主客观缘由，导致账存数与实存量不符两者发生差别。发生差别的缘由客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。制度执行不严或任务人员忽略的计量过失，物资蜕变。营私舞弊、贪污盗窃呵斥损失。三、财富清查的意义意义保证核算资料准确真实，账实相符。维护财富平安、完好。加强资金利用，发掘财富物资潜力。建立健全规章制度。四、财富清查的种类第二节财富清查的方法一、财富清查的预备任务〔一〕组织预备——成立财富清查组织，配备人员，制定方案，确定制度。〔二〕账务预备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。〔三〕业务预备——保管财富物资部门要预备好度量衡器具，清查日止的一切业务办好凭证手续，登记入账结出余额。二、财富清查的方法㈠实物清查方法1．确定账面结存数方法2．清查财富物资方法实地盘存——各项财富物资账簿只登记收入数不记发出数，期末经过实物实地清点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出〔格式见表9-1〕。永续盘存——根据会计凭证延续登记各项财富物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。1．包装完好的成件财富物资按大件清查，抽查包装。2．散装物资采取移位、分处过称点盘。3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查清点结果应编制“盘存单〞和“实存账存对比表〞及“残损蜕变物资情况表〞见表9-2、9-3、9-4。资料明细分类账户表9-1明细科目：甲资料计量单位：件盘存单表9-2清点时间：存放地点：单位称号：编号：编号名称计量单位数量单价金额备注

清点人签章实物保管人签章实存账存对比表表9-3单位称号：年月日编

号类别及称号计量单位单

价实存账存差异备注盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额

主管人员：制表：会计：残损蜕变物资、伪劣产品情况表表9-4主管人员：会计：制表：年月日称号规格单位原价账面记录报废报损残损伪劣处置意见数量金额数量金额数量金额数量金额

合计

㈡货币资金清查方法1．库存现金清查方法——清点人员、出纳人员共同清点，清点后编制“库存现金清点报告表〞见表9-5。2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进展核对，对“未达账项〞进展调整。方法有二：1.余额调理法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。2．差额调理法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=〔银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款〕－〔企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款〕。3.往来结算款清查方法——1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。2.向对方发对账单，格式如表9-7。3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表〞见表9-8。库存现金查点报告表表9-5200×年×月×日单位称号：清点人(签章):出纳员〔签章〕：实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏

表9-6银行存款余额调理表项目金额项目金额银行存款日记账余额146410银行对账单余额147120加：银行已收款，企业未收款项减：银行已付款，企业未付款项

7000

19200加：企业已收款，银行未收款项减：企业已付款，银行未付款项

5590

18500调整后余额134210调整后余额134210函证信××公司：本公司与贵单位的业务往来款项有以下各工程，为了清对账目，特函请查证，能否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。表9-7往来结算款项对账单单位：地址：编号：会计科目称号截止日期经济事项摘要账面余额

××公司〔公章〕年月日往来账项清查表表9-8总分类账户称号200×年×月×日明细分类账户清查结果核对不符缘由分析备注称号账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他

第三节财富清查结果的处置一、业务处置〔一〕分析缘由，提出处置意见〔二〕处置积压物资，清理债务债务二、账务处置〔一〕设置“待处置财富损溢〞账户——资产类账户，核算清查财富中企业各种盘盈盘亏和毁损的财富。无法支付的应付账款财富盘亏财富盘盈㈡核算方法〔1〕固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〞，贷记“营业外收入〞。〔2〕原资料盘盈作减少管理费用——借记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞，贷记“原资料〞。财富盘盈1.调整实物账户，转入“待处置财富损溢〞账户。2.查明缘由经同意转账。〔1〕固定资产盘盈——借记“固定资产〞，贷记“累计折旧〞及“待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〞。〔2〕原资料盘盈——借记“原资料〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。〔1〕固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出〞，贷记“待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〞。〔2〕原资料盘亏属定额损耗——借记“管理费用〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。〔3〕原资料盘亏属非常损失——借记“营业外支出〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。〔4〕原资料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。财富盘亏1.调整实物，转入“待处置财富损溢〞账户。2.查明缘由经同意转账。〔1〕固定资产盘亏——借记“待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〞，贷记“固定资产〞。〔2〕原资料盘亏——借记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞，贷记“原资料〞。