理财规划之财务与会计

国家职业资历鉴定理财规划师

理财规划–财务与会计

财务与会计财务会计根本概念家庭资产负债表PART1PART2现金流量表〔收入支出表〕企业会计报表分析PART3PART4金融计算根本知识PART5财务会计根本概念PART1流量与存量收入、支出、净储蓄资产、负债、净资产影响净资产变动的要素一、会计的定义：

是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目的，运用专门方法对企事业单位、机关和其他组织的经济活动进展全面、综合、延续、系统地核算和监视，并随着社会经济的日益开展，逐渐开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。

会计科目根本概念会计科目是用来对资金运用和资金来源进展核算的工具会计科目可以分为资金运用和资金来源两大类资金运用类又分为资产类和费用类资金来源类又分为负债类和收益类一、会计的作用二、会计的职能1、会计的反映职能〔核算〕2、会计的监视职能〔控制〕三、会计的概念四、会计的对象以货币表现的经济活动在企业的详细表现：〔一〕、资金投入--资金周转--资金退出〔二〕、资金投入--采购过程--消费过程--销售过程--利润构成及利润分配〔资金退出〕企业开展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收买风险投资〔种子基金〕风险投资〔风险基金〕私募〔金融投资战略投资〕初次公开发行〔IPO〕(公众投资〕发债前/后续发行新股〔银行和公众投资〕1.利润 Profit2.风险 RiskTheGoalsoftheFirm

企业根本目的:MaximizeValue财务会计FinancialAccounting 财务会计FinancialAccounting运用者Users企业的外部人士--股东,债务人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会计准那么GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受会计准那么监管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦点FutureversusPast运用过去会计期间的数据评价管理者的表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需求ReportingRequirements规那么中要求的信息呈现的内容DetailPresented呈现的是汇总数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented 管理睬计ManagerialAccounting管理睬计ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费用和利润评价所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.运用者Users企业的内部人士--通常是管理者不受会计准那么监管通用会计准那么GenerallyAcceptedAccountingPrinciples时间焦点FutureversusPast运用估计的数据作决策根据,历史数据作内部管理评价对于产品本钱\收入\利润需求更详细的数据报告需求ReportingRequirements呈现的内容DetailPresented五、会计核算的根本前提〔一〕会计主体〔二〕继续运营〔三〕会计分期〔四〕货币计量〔五〕权责发生制会计核算一、会计核算的根本前提会计核算的根本前提是对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理设定。也称为会计假设。会计核算前提条件空间范围时间范围记账时间计量手段二、会计核算的根本前提的内容〔一〕会计主体企业该当对其本身发生的买卖或者事项进展会计确认、计量和报告。◆会计所效力的特定企业或单位。A会计主体C会计主体B会计主体D会计主体会计主体很多，会计首先要明确是为哪个主体效力的！〔二〕继续运营定义企业会计确认、计量和报告该当以继续运营为前提。趋势1趋势2〔三〕会计分期企业该当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。◆人为的把继续运营过程划分为假设干期间。〔四〕货币计量企业会计该当以货币计量。◆以货币为主要计量单位记录和报告企业的运营情况。〔可辅之以实物量、劳开工时等计量单位〕

◆采用币值稳定的货币为前提。〔五〕权责发生制定义企业该当以权责发生制为根底进展会计确认、计量和报告。◆确认会计主体当期的收入和费用等的方法之一；

※另一种方法为收付实现制，但不为企业所采用。

权责发生制对收入确实认：①凡是当期曾经实现的收入，不论款项能否收到，都该当作为当期的收入处置〔见图1〕；图1权责发生制对当期曾经实现但尚未收到款项的收入确实认第二单元会计要素一、会计要素〔一〕定义：即财务报告的详细内容，也称财务报告要素，是会计核算和监视的详细对象。〔二〕会计要素的内容及分类要素内容资产负债一切者权益收入费用利润反映财务情况要素反映运营成果要素要素分类资产负债表利润表流量与存量流量：显示一段时期现金收支的变化，比如收入和支出是流量的概念。存量：显示一个结算时点家庭财务的情况，比如资产与负债就是存量的概念。收入支出资产-负债=净值1.资产

由过去的买卖或事项构成并由企业控制或拥有的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

特征：

〔1〕经济资源，有益于企业消费运营者

〔2〕现时存在

〔3〕一切权或排他性控制权

〔4〕可货币计量2.负债

由过去的买卖或事项构成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。

特征：

〔1〕现时存在

〔2〕义务的履行将导致经济利益流出

〔3〕可货币计量〔确定或可估计〕3.一切者权益

一切者在企业资产中享有的经济利益。包括企业投资人对企业的投入资本以及构成的资本公积金、留存收益(盈余公积金和未分配利润)

会计根本恒等式

资产＝负债＋一切者权益占用＝来源一切者权益是阐明企业产权关系的会计要素，一切者权益与负债有本质不同，负债需求定期归还，但是一切者的投资不能随意抽走。所有者权益企业资产总额净资产投资者投资、资本增值构成负债构成享有权益4.收入

企业在销售商品、提供劳务及让渡资产运用权等日常活动中所构成的经济利益的总流入。

表现：

〔１〕资产添加

〔２〕负债减少5.费用

指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

表现：

〔１〕资产减少

〔２〕负债添加费用的分类6.利润

一定会计期间的最终的运营成果。包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。利润总额扣除所得税后即为净利润。

会计第二恒等式

利润＝收入－费用FinancialReportsFormat

报表格式Assets资产Liability负债Owner’sEquity一切者权益BalanceSheet资产负债表IncomeStatement损益表收入Revenue减:支出Cost利润ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我们所在单位\个人是股东的资产,还是负债?TheTwoDealingCompaniesFinancialReports两个买卖公司的财务报表资产Assets负债Liability一切者权益Owner’sEquity收入Revenue减:支出Cost公司Company资产Assets减:支出Cost银行Bank银行现金ACashinBank客户存款AClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense贷款BLoanB的利息支出InterestExpense应收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome一切者权益Owner’sEquity负债Liability收入Revenue九、会计等式会计普通等式〔静态会计等式〕资产＝负债＋一切者权益收入-费用=利润扩展的会计等式〔动态会计等式〕资产＋费用＝负债＋一切者权益＋收入会计等式资金运动资金运用资金来源资产费用收益负债++=会计等式：资产=负债+一切者权益会计等式：利润〔净储蓄〕=收入－费用记账方向：会计复式记账的实际根据：资产=负债+一切者权益

运用：左借右贷

“借〞和“贷〞只是记账符号，在不同的账户有相反的含义。有借必有贷，借贷必相等

企业：资产＋费用＝

负债＋一切者权益＋收入家庭：资产＋支出＝

负债＋净资产＋收入3、借贷记账法下的记账方向：

项目借方贷方余额方向资产类账户添加减少在借方负债类账户减少添加在贷方一切者权益类账户减少添加在贷方收入类账户减少添加期末普通无余额费用类账户添加减少期末普通无余额利润类账户减少添加假设在贷方，表示盈利假设在借方，表示亏损个人和家庭的资产、负债、净资产资产是指个人或家庭拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源，包括各种收入、债务和其他。负债：是指由于过去的买卖、事项而构成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。净资产，就是资产负债表中资产减去负债的部分。个人和家庭的收入、支出、净储蓄收入，是指个人或家庭在一定的期间内，由正常劳动或其他合法的活动所产生的经济利益的流入的总额。支出，是指个人或家庭在一定时期内，为满足个人的生活及活动的需求所产生的个人资金减少的总额。净储蓄，是指个人或家庭在一定的时期内，个人或家庭的收入与支出的差额，净储蓄可以是正数，也可以是负数。会计要素及会计等式小结六大要素：资产、负债、一切者权益、收入、费用、利润。二个等式：资产=负债+一切者权益收入--费用=利润企业财务分析PART2财务分析根本方法盈利才干、营运才干、偿债才干本量利概念企业财务报表财务分析1、财务分析的根本方法〔1〕比较分析法〔2〕百分比分析法----构造百分比、变动百分比〔定比分析法、环比分析法〕〔3〕比率分析法〔4〕趋势分析法〔5〕要素分析法----连环替代分析法短期偿债才干

长期偿债才干

偿债才干保证程度偿债才干总资产周转率

流动资产周转率存货周转率应收账款周转率营运才干资产报酬率净资产收益率

销售净利率每股盈余市盈率盈利才干利息保证倍数现金利息保证倍数资产负债率股东权益比率财务目的体系流动比率速动比率现金比率盈利才干分析

ProfitabilityAnalysis资产报酬率ROANetIncomeAverageTotalAssets净利润平均总资产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover股东权益报答率=ROE净利润NetProfit平均股东权益AverageOwner’sEquity=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利才干分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatioROA模型/ROAModelSales销售59Costofgoodssold产品本钱24Minus减Contribution奉献毛益35Commoncosts销售费用24Minus减OperatingProfit营业利润11Interestandtaxes利息和税5NetProfit净利润6Returnonassets资产报答率17%Returnonequity一切者权益报答率13%CurrentAssets流动资产41Fixedassets固定资产25Plus加Totalassets总资产66Equity一切者权益46Liabilities负债202、财务比率分析报表分析的根本财务比率主要包括偿债比率、营运效率比率和盈利才干比率三种。〔1〕反映企业偿债才干的目的反映企业短期偿债才干的目的(亦称变现才干目的〕A、流动比率=流动资产/流动负债通常，评价流动比率的规范以2：1左右为好。B、速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产—存货—预付款项—待摊费用普通来说，对速动比率的评价是1：1，表示企业有较好的偿债才干※超速动比率〔保守速动比率〕=〔现金+短期证券+应收账款净额〕/流动负债C、现金比率=现金类资产/流动资产*100%D、运营净现金比率反映企业营运才干的目的应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额存货周转率=主营业务销售本钱/存货平均余额※周转天数除360天流动资产周转率＝销售收入净额/流动资产平均余额固定资产周转率＝销售收入净额/固定资产平均余额总资产周转率＝销售收入净额/总资产平均余额股东权益周转率＝销售收入净额/股东权益平均余额主营业务收入增长率=〔本期主营业务收入-上期主营业务收入〕/上期主营业务收入反映投资收益的目的每股收益=〔税后净利润-优先股股利〕÷年末普通股份总数市盈率=每股市价/每股收益每股股利=股利总额/普通股股数股票获利率=每股股利/每股市价股利支付率=每股股利/每股收益股利保证倍数＝每股收益/每股股利留存盈利比率＝〔净利润－全部股利〕÷净利润每股净资产=股东权益/普通股股数投资收益率=投资收益/〔期初投资+期末投资〕÷2周转率分析TurnoverAnalysis总资产周转率AssetsTurnover=年度总收入AnnualRevenue年度平均总资产AnnualAverageAssets年度应收款销售总额SalesinA/R平均应收账款AverageAccountReceivable年度产品本钱TotalProductCost平均存货额AverageInventory应收账款周转率AccountReceivableTurnover=存货周转率InventoryTurnover=固定资产周转率FixedAssetsTurnover=总收入TotalRevenue平均固定资产AverageFixedAssets风险分析Riskanalysis流动比率CurrentRatio=流动资产CurrentAssets 流动负债CurrentLiability速动比率QuickRatio=流动资产CurrentAssets－存货Inventory 流动负债CurrentLiability〔2：1比较好〕〔１：1比较好〕清偿才干DischargeAbility：=营运资金CashfromOperation 流动负债CurrentLiability短期营运偿债才干Short-TermOperatingLiquidity风险分析RiskRatio财务杠杆比率FinancialLeverageRatio：总负债TotalLiability 总资产TotalAssets〔2比较好〕总权益TotalOwner’sEquity利息保证倍数InterestPaymentRatio=利息和税前利润EBIT 年度利息费用InterestExpenses〔3倍正常〕总权益TotalOwner’sEquity反映企业长期偿债才干的目的A、资产负债率=负债总额÷资产总额×100%B、产权比率=负债总额÷股东权益×100%C、已获利息倍数=息税前利润÷利息支出3、现金流量分析〔1〕构造分析〔流入构造分析、流出构造分析、流入流出比分析〕〔2〕流动性分析现金到期债务比＝运营现金净流入/本期到期的债务现金债务总额比＝运营现金净流入/债务总额〔3〕获取现金才干分析销售现金比率＝运营现金净流量÷销售额每股营业现金净流量＝运营现金净流量/普通股股数〔二〕本量利分析本量利的相互关系利润＝销售收入－总本钱＝销售收入－〔单位变动本钱×销量+固定本钱〕＝〔单价－单位变动本钱〕×销量-固定本钱销量＝〔固定本钱+利润〕/〔单价-单位变动本钱〕边沿奉献＝销售收入－变动本钱单位边沿奉献＝单价－单位变动本钱边沿奉献率＝边沿奉献/销售收入变动本钱率+边沿奉献率＝1财务会计报告1、会计报表〔1〕资产负债表----反映企业财务情况〔2〕利润表----反映企业运营成果〔3〕现金流量表----反映企业现金流量情况〔新增“一切者权益变动表〞〕〔4〕一切者〔股东〕权益变动表2、会计报表附注----补充阐明和详细解释3、审计报告4、本人披露的信息----经注册会计师审阅并发表的意见资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末余额〞填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列三、一切者权益变动表的格式与内容一切者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元项目本年金额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润合计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得、损失（三）投资者增减（四）利润分配四、本年末余额一切者权益的详细内容年初余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况编制方法：根据“实收资本〞、“资本公积〞、“盈余公积〞和“本年利润〞、“利润分配〞等账户的发生额或余额分析填列货币的时间价值PART3根本概念单利和复利现值、终值年金三组相关概念a. 单利:只计算本金所产生的利息,而不思索利息的收益 复利:是指利息再生利息,即“利滚利〞b. 终值:假设干期后的价值,表示为FV或 现值:如今的价值,表示为PV或c. 一次性收付款项 年金:系列收付款项,且金额相等,表示为PMT或A货币的时间价值货币的时间价值是指一定量的货币随着时间的推移而添加的价值。例：100元存入银行，假设银行整存整取的存款年利率为4.14%，那么一年之后，这100元钱将添加为104.14元。该100元的时间价值就是4.14元。货币具有时间价值的缘由货币可用于投资，获得利息，从而在未来拥有更多的货币量货币的购买力会由于通货膨胀的影响而随时间改动。现值与终值现值：把未来时点的资金换算成如今时点的资金的价值。

104.14÷〔1+4.14%〕=100终值现值终值：把如今时点的价值换算成未来时点的资金的价值。现值100×〔1+4.14%〕=104.14终值时间轴PV(presentvalue)即现值〔本金〕，也即今天的价值FV(futurevalue)即终值〔本利和〕，即未来某时点的价值总和n表示终值和现值之间的这段时间i表示利率 PMT年金一切的定价问题都与PV、FV、n、i和年金这五个变量有关，确定其中四个即能得出第五个。PVPMTFV123 4 n思索：面值100元的5年期债券，票面利率为6%，每年付息一次，到期收益率为8%，销售价钱为92元。现值是？终值是？年金是？2、资金时间价值的计算方法

单利法

(1)

单利终值的计算

FV=PV〔1+ni〕-------------------------------------公式1

(2)

单利现值的计算

Pv=Fv×

一次性收付款的复利终值和现值计算

〔1〕复利终值的计算：

Fn=P-------------------公式2

例1、某人将10000元存入银行，年利率12%，按年计息，5年后的复利终值为多少？如何表示？

〔2〕复利现值的计算：

P=Fn×------------公式4

例3、某人5年后收到10000元，年利率为5%，在年复利法下，如今应存入多少钱？

思索：面值100元的3年期债券，票面利率为6%，每年付息一次，到期收益率为8%，销售价钱应该多少？家庭资产负债表PART4资产负债表的概念资产负债的分类家庭资产负债信息采集表资产负债表构造分析案例演练什么是家庭资产负债表？家庭资产负债表资产负债表反映了他的个人或者家庭财务资源情况，它能协助他实现财务目的的过程进展追踪，因此对于设定、监控和调整。理财规划是必不可少的。资产负债表是对某一时点个人财务情况的总结。家庭资产负债表资产负债表的等式：资产=负债+净资产〔净值〕A=L+NW展现的是：家庭拥有的东西–--资产家庭欠他人的东西–--负债家庭拥有的财富–--净值〔资产与负债的差〕，用来衡量家庭的财富价值举例阐明：10,000=6,000+4,000全家挣了5,000元，大家用这5,000元钱买了2,000元的资产，归还了3,000元的负债新的恒等式为？12,000=3000+9000家庭净值的添加=家庭储蓄的添加家庭资产负债表仍以上一资产负债恒等式为例，期初资产负债表为：10,000=6,000+4,000全家将当年的收入完全用于消费，并且，他们的家庭资产折旧了3,000元，新的资产负债恒等式为?留意：净值是指资产减去负债以后剩下的价值，资产的价值添加得比负债多，那么净值添加。10,000-3,000=6,000+〔4,000-3,000〕7,000=6,000+1,000仍以上一资产负债恒等式为例，期初资产负债表为：

10,000=6,000+4,000全家将当年的升值20％的股票卖出，收回现金6000元。新的资产负债恒等式为？10,000＋1,000=6,000+〔4,000＋6,000－5,000〕11,000=6,000+5,000家庭资产负债表影响净资产变动的要素汽车折旧任务收入股票上升生活支出利息支出保费支出基金上涨房产增值资产家庭资产负债表金融性资产实物资产不动产动产资产生息资产自用资产货币型资产投资型资产张先生家庭2009年12月31日单位：元资产金额负债金额现金150,000按揭还贷500,000存款50,000其他贷款0基金500,000自用房产900,000负债合计500,000投资房产1,200,000汽车120,000资产合计2,920,000净资产2,420,000资产负债表举例：收入支出表PART5家庭损益表根本概念家庭收入支出的分类评价过去的表现家庭收入支出表什么是个人或家庭收入支出表？收入支出表反映了他在一段时间内的财务活动情况，它使得他可以将实践发生的费用和购买支出与预算的数字对比，从而采取必要的调整措施以消除两者之间的差别。收入支出表是他在给定的一段时期内财务活动情况的反映。家庭收入支出表展现的是：一个家庭在一段给定的时间内的现金收入，通常是指一年内同期的现金支出以及储蓄，即现金收入与现金支出之间的差额同时，家庭收入支出表也可以衡量家庭理财效果：添加收入使家庭实现理财目的成为能够举例阐明：收入：工资￥75,60097.4%其他收入2,0272.6%总收入￥77,627100.0%总支出75,03396.7%结余〔储蓄〕2,5943.3%收入收入分类固定收入非固定收入收入任务收入理财收入工资、租金、利息等投资收益、奖金等工资、奖金、稿费等利息、租金、已实现的资本利得支出支出分类固定支出非固定支出按揭、水电、税、保费等衣、食、文娱、旅游等支出必然支出不用然支出按揭、水电、税、保费、衣、食等文娱、旅游、捐赠等现金流量表〔收入支出表〕举例：张先生家庭2009年1月1日-2009年12月31日单位：元收入金额支出金额先生工资＋奖金500,000按揭还贷24,000太太工资+奖金200,000日常支出48,000工资收入总计700,000赡养父母支出24,000租金收入30,000教育金支出12,000股票收益80,000旅游支出12,000理财收入合计110,000支出合计120,000收入合计810,000结余690,000三、财务比率分析1、净资产偿付比率〔清偿比率〕=净资产/总资产2、总资产负债比率=负债/总资产3、收入负债比率=负债/税前收入4、储蓄比率〔结余比率〕=盈余/税后收入5、流动性比率=流动性资产/每月支出6、投资与净资产比率=投资资产/净资产案例：马先生为某外企高管，2021年税后年收入30万元，今年40岁。马太太为国企职员，税后月工资收入为6000元，年终奖5万元，今年36岁。家中有个8岁男孩〔马腾〕。2001年夫妇俩购买了一套总价90万元的住宅，该房产还剩10万元左右贷款未还。在证券投资了70万元基金〔现值〕。现金5万元，银行活期存款25万左右。另外，还有套80平米的出租住房，房产价值60万元，每月租金收入2000元，汽车价值12万。2021年股票出卖，获利5万元。每月补助父母2000元，每月房屋按揭还款2000元，家庭日常开销4000元左右。孩子教育费用每月1000元。每年旅游约12000元左右。比率分析1清偿比率：净资产/总资产举例客户为：2520000/2620000=0.96阐明客户即使在经济不景气的时候，也有才干归还一切债务普通该项数值高于0.50为宜假设太低阐明生活主要靠举债来维持，一旦债务到期或经济出现不景气的时候，客户资产会蒙受损失，能够资不抵债假设很高，接近1，阐明客户没有充分利用本人的信誉额度，可以经过借款进一步优化其财务构造比率分析2负债比率：负债总额/总资产举例客户为：100000/2620000=0.038该数值低于0.5为宜大于1，阐明客户曾经破产太小，阐明没有充分利用资产构造，获得更好的收益比率分析3负债收入比：当期负债/税后收入=0.0586是衡量客户财务情况能否良好的重要目的对于收入和债务相对稳定的客户，以年为周期进展计算，对于收入和债务变化较大的，以月为周期进展计算。个人负债收入比在0.4以下，是良好的形状比率分析4流动性比率：流动资产/月支出=300,