存货核算与管理

存货核算与管理主要内容第一节存货核算与管理需求分析 第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置 第五节存货子系统日常核算 第六节存货账表输出与存货分析

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件。为了保障企业生产经营过程连续不断地进行，企业要不断地购入、耗用或销售存货。审计人员、会计人员和企业的管理者对存货投入了极大的关注，考虑其原因？1.当存货在流动资产所占的比重极高时，将直接影响企业的财务状况。2.存货有多种计价方法，不同类别的存货可采用不同的计价方法，不同的计价方法导致不同的计价结果，进而决定销货本钱，并影响当期收益确实定。3.存货的管理影响企业是否能够保持适当的存货水平，以及时满足生产经营的需要。4.由于存货是实物资产，具有较高的流动性，对其进行严格的管理，能够防止和减少资产损失。存货管理就是要对企业的存货的流动、循环进行动态控制和管理，它是企业物流管理的核心；存货核算是企业财务部门对存货的价值流动的管理与核算。存货管理与存货核算一般结合使用，充分表达了企业业务和财务的一体化，从而为存货的管理与核算提供全面而完整的信息。存货的入库流程

当采购部门或者供给商将存货送入仓库，生产部门或者物流部门将生产的产成品送入仓库，入库业务便开始进行。采购入库产成品入库其他入库〔如盘盈入库等〕借：原材料贷：材料采购借：库存商品贷：生产本钱(1)仓库保管员依据采购订单和方案入库安排，检查供给商送货及时性，根据事先设定的送货接收标准，判定是否可收货。(2)如果可以收货，仓库保管员编制收货凭证，并将收货凭证和质检抽样存货移入质检部门，进行抽样检验。(3)如果质检合格，将质检合格存货退返仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告。(4)将验收报告传递给仓库和财务部门。(5)仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单。(6)登记相应存货的入库数量和结存数量，即存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门。(7)财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证。(8)存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统。(9)总账会计定期根据记账凭证登记总账。8存货的出库、期末处理与管理分析流程存货的出库：销售出库、材料出库、其他出库〔如盘亏出库等〕存货出库的计价：实际本钱原那么方案本钱原那么CAS14:企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际本钱。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的本钱计算方法确定发出存货的本钱。对于不能替代使用的存货、为特定工程专门购入或制造的存货以及提供劳务的本钱，通常采用个别计价法确定发出存货的本钱。对于已售存货，应当将其本钱结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。本期可供销售A商品总本钱=100×6+100×7+100×8=2100〔元〕本期A商品销售本钱=期末结存的A商品本钱=注：12月4日销售的20件A商品属于期初存货；12月15日销售的40件A商品是12月8日购进的；12月25日销售的120件A商品中有60公斤属于期初存货，另外60件是12月18日购入的。即本期期末结存的120件A商品中，有20件系期初存货，60件系12月8日进货，40件系12月18日进货。2005年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售208购进100770015销售4018购进100880025销售120

6120806480

8064801007700

7280

806480607420

8064806074201008800

20612060742040832020×6+40×7+〔60×6+60×8〕=1240〔元〕2100－1240=860〔元〕或20×6+60×7+40×8=860〔元〕606063608480计量单位：件总账科目：库存商品明细科目：A商品明细分类账毛利=1800－1240=560〔元〕个别计价法12本期A商品的销售本钱=期末结存的A商品本钱=2005年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售208购进100770015销售4018购进100880025销售1206120806480

8064801007700

40624010077006240406240100770010088004080

20714010088006240756020×6+40×6+〔40×6+80×7〕=1160〔元〕2100－1160=940〔元〕计量单位：件总账科目：库存商品明细科目：A商品明细分类账毛利=1800－1160=640〔元〕先进先出法13本期A商品的销售本钱=期末结存的A商品本钱=2005年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售208购进100770015销售4018购进100880025销售1206120806480

806480100770080648060742072808064806074201008800100208064804072808800714020×6+40×7+〔100×8+20×7〕=1340〔元〕2100－1340=760〔元〕计量单位：件总账科目：库存商品明细科目：A商品明细分类账毛利=1800－1340=460〔元〕后进先出法14加权平均单位本钱=100×6+100×7+100×8100+100+100=7〔元〕本期A商品销售本钱=180×7=1260〔元〕期末结存的A商品本钱=120×7=840〔元〕毛利=1800－1260=540〔元〕加权平均法15本期A商品的销售本钱=期末结存的A商品本钱=2005年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存10066004销售208购进100770015销售4018购进100880025销售1206120806480

1806.5611801406.569186.562622407.1617181201207.168597.16859120+262+859=1241〔元〕859〔元〕计量单位：件总账科目：库存商品明细科目：A商品明细分类账毛利=1800－1241=559〔元〕移动加权平均法16先进先出法加权平均法后进先出法结果本期销售商品成本116012601340小→大期末结存商品成本940840760大→小毛利640540460大→小不同存货计价方法应用结果比较〔物价上涨趋势环境〕存货的期末处理为了保护企业流动资产的完整和平安，做到账实相符，企业必须对存货进行定期或不定期的清查。确定企业各种存货的实际库存量，并与账面记录相核对，查明存货盘盈、盘亏和毁损的数量以及造成的原因，并据以编制存货盘点报告表，按规定程序，报有关部门审批。“待处理财产损溢〞存货核算与管理的特点1．数据存储量大2．数据变化频繁3．核算内容广泛4．核算方法复杂5．与其他子系统有较多的数据传递关系6．管理要求高

手工环境存货核算和管理的难点分析1.三级账一致性问题同一入库单和出库单分别由仓库保管员、存货核算明细会计和总账会计三个人按照不同的需求转抄在不同的账簿上，因此，当存货出入库业务量比较大时，经常出现存货实物、存货一级账、二级账、三级账之间账账不符、账物不符。案例P1762.很难根据管理的需要应用先进方法合理计算存货的价值当企业出入库业务比较频繁时，存货本钱计算量也随着增大。因此，为了减少手工计算工作量，很多企业的财会人员一般选择加权平均的方法计算存货本钱，并没有从管理的角度出发，合理选择存货本钱计算方法并计算存货价值。案例P177

手工环境存货核算和管理的难点分析

手工环境存货核算和管理的难点分析

3.存货管理能力低下存货价值与市价相比相差多少？哪种存货占用了大量资金，导致资金的周转效率低下？哪些存货超储了，超储期是多少？哪些存货采购和保管员绩效好？等等问题无法准确答复...主要内容第一节存货核算与管理需求分析 第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置 第五节存货子系统日常核算 第六节存货账表输出与存货分析 存货子系统的目标

1．支持按方案本钱核算和实际本钱核算2．正确反映出入库情况3．正确计算期末存货结存信息4．反映和监督各生产单位材料的耗用5．提供完整的存货账簿 6．提供存货管理和分析功能7．与其他子系统建立标准接口个性化设置〔初始设置〕企业在不同时期存货的种类不尽相同，每个会计年度又可以根据管理需求选择合理的存货本钱计算方法。为了使存货子系统能够满足不同企业或同一企业对存货核算和管理的需要，财会人员和相关部门人员首先要根据自己的需要建立系统应用环境，进行一系列个性化设置个性化设置1．定义业务范围。如企业存货核算方式、暂估回冲方式、资金占用方式、是否允许零出库、存货有无辅助计量单位、启用会计月份等。2．设置存货档案。将企业所有存货进行分类和编码，并将相关信息保存在存货档案文件中。3．设置存货核算的相关要素档案。如设置部门档案、供给商档案、仓库目录等。4．设置存货本钱计算方法。5．设置费用统计标准分配原那么。设置存货科目、出库和入库分录的对方科目、费用分配科目等，并将结果保存在相应的文件中。存货管理流程根据管理的需要，各个部门〔采购、生产、销售、仓库、财务〕在其权限范围内通过网络获取存货管理信息，管理分析模块自动从存货档案文件、存货结存文件、入库单文件、出库单文件等文件中提取信息，进行加工生成并输出各种账簿和管理分析表，如存货总账、明细账、超储短缺一览表、ABC本钱分析、库存资金占用分析表等。ABC本钱分析法：抓关键少数类别

划分标准占储存成本比例实物量比重控制方法适用范围A类70%左右不超过20%重点控制品种少、单位价值高B类20%左右不超过30%一般控制介于两者之间C类10%左右不低于50%简单控制品种多、单位价值低IT与手工环境下存货核算和管理流程的区别通过个性化设置建立存货子系统应用环境并保证存货子系统的平安运行可以根据需要选择各种存货本钱计算方法高效、准确地完成核算工作及时准确地提供存货账簿并保证账账相符各业务部门之间实现数据共享及时准确地提供存货管理和分析数据主要内容第一节存货核算与管理需求分析 第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置 第五节存货子系统日常核算 第六节存货账表输出与存货分析 存货子系统数据编码设计存货类别编码：定义存货类别编码、名称存货编码设计：为每种存货进行编码也可以采用群码的方式，在存货编码中包含类别编码和存货编码。

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××

×××

×××存货中类存货小类存货大类存货品种存货子系统数据文件设计

存货档案文件存货结存文件入库单文件出库单文件存货档案文件存货根本信息如存货编码、存货名称、计量单位、规格型号等存货本钱信息如方案价/售价、参考本钱、最新本钱、最低售价等存货控制信息如提前期、经济批量、ABC分类、平安库存、最高库存、最低库存、呆滞积压标准等存货其他信息如单位重量、单位体积、启用日期、停用日期等存货档案文件结构P185存储策略：一般一年为一个文件组织方式：按存货编码建立索引文件存货结存文件用来存放所有存货的收、发、结存数据，为存货总账、明细账以及各种存货分析提供信息。存货结存文件的结构存货结存文件★存储策略★与存货发货的计价方法有关〔1〕加权平均法：期末计算结存单价在加权平均法下，存货结存文件中一种存货占一条记录。

本月期初金额+本月收金额本月结存单价=

本月期初数量+本月收数量〔2〕移动加权平均法：每购进一批存货，就要重新计算一次结存单价一种存货占一条记录

本次入库前结存金额+本次入库金额结存单价=

本次入库前结存数量+本次入库数量〔3〕先进先出法假定先购进的存货先领用一种存货可能有多个结存单价、结存数量一种存货可能有多条记录日期数量（个）入库价值（元）4月5日101004月7日101104月10日-104月15日101204月20日101304月22日-204月23日101404月25日10150**企业ＡＡ存货入库情况表4月存货结存文件〔4月30日状态〕存货编码本月收数量本月收金额本月发数量本月发金额本月结存数量本月结存单价本月结存金额101001101313010100110141401010011015150〔4〕后进先出法假定后购进的存货先领用一种存货可能有多个结存单价、结存数量一种存货可能有多条记录4月存货结存文件〔4月30日状态〕存货编码本月收数量本月收金额本月发数量本月发金额本月结存数量本月结存单价本月结存金额101001101010010100110141401010011015150〔5〕个别计价法发出某批存货要根据该批存货入库时的实际单位本钱计算。一批存货占一条记录。小结在存货结存文件中，存货计价方式采用加权平均法或移动加权平均法时，一种存货占一条记录；存货计价方式采用先进先