会计继续教育考核复习题库(含答案)

2021年会计继续教育考试题库［含答案］

一、单选题

i.投资企业对于o执行日之前己经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存

在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差

额，确认投资损益。

A、首次

B、第二次

C、第三次

D、第四次

【正确答案】A

【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权

投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权

投资借方差额，确认投资损益。

2.（）,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

A、出纳人员

B、单位负责人

C、会计主管

D、总会计师

【正确答案】B

【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职

权的主要负责人。

3.甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的物品（非固定资产）取得收入（含税）51,500

元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、500.007C

B、1,000.00元

C、1,009.80元

D、1,500.00元

【正确答案】D

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按收增值税。甲

企业应缴纳的增值税：51,5004-（1+3%）X3%=l,500元。

3%的征收率征

4.甲为增值税一般纳税人，适用税率6%,按月进行纳税申报。2019年8月取得不含税销

售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费

为（）。（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。

A、0元

B、85元

C、170元

D、270元

【正确答案】A

【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的

缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。此优惠政策一般纳税人也适用。甲在当月销

售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。

5.甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台，使用年限20年，预

计净残值为0。在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大

额为（）。

A、3.67万元

B、4万元

C、8万元

D、80万元

【正确答案】

D

【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具，单位

价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再

分年度计算折旧。甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除，所以最大扣除额为

80万元。

6.2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将

6%

一档的税率（）。

A、保持不变

B、降为5%

C、降为3%

D、降为1%

【正确答案】A

【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税

改革保持6%一档的税率不变。

7.伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）«

A、15%

B、14%

C、13%

D、9%

【正确答案】D

【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。

8.适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。

A、9%

B、14%

C、11%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。

9.自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵

扣，填写在申报表（）中相应栏次。

A、《附列资料（-）》

B、《附列资料（ZD》

C、《附列资料（三）》

D、《附列资料（四）》

【正确答案】B

【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一

次性抵扣，填写在申报表《附列资料（二）》中相应栏次。

10.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是（）O

A、“三险一金"

B、大病医疗

C、商业健康险支出

D、保险赔款

【正确答案】C

【答案解析】

II.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取

得证书的当年，按照（）元的标准定额扣除。

A、2400元

B、3000元

C、3600元

D、4800元

【正确答案】C

【答案解析】

12.纳税人符合条件的大病医疗支出在（）扣除。

A、取得大病医疗服务收费等票据的当月

B、取得大病医疗服务收费等票据的下月

C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度

D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日

【正确答案】D

【答案解析】

13.纳税人李某符合住房租金扣除条件，具体租房时间自

2019年

4月起，他可开始享受住房租金扣除的具体时间是（）。

A、2019年3月

B、2019年4月

C、2019年5月

D、2019年6月

【正确答案】B

【答案解析】

14.甲为一小微企业，且为增值税小规模纳税人。甲企业所在省份规定增值税小规模纳税

人的印花税减按50%的征收。2019年1月甲与A银行签订借款合同，合同金额50万元，

则甲企业应缴纳的印花税为（）。

A、250元

B、125元

C、75元

D、0元

【正确答案】D

【答案解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业

.微型企业签订的借款合同免征印花税。故甲企业该合同免征印花税。

15.投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减

值》等规定属于资产减值损失的，应当（）确认。

A、部分

B、部分或全额

C、全额

D、不予

【正确答案】C

【答案解析】投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号一

—资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。

16.王先生将自有住宅出租，2019年1月取得全年租金收入36万元（不含税）。针对该

业务，下列说法正确的是（）。

A、王先生应于2019年1月缴纳增值税5,400元，2月-12月不再缴纳

B、王先生应在2019年每月缴纳增值税1,500元

C、王先生应在2019年每月缴纳增值税450元

D、王先生无须缴纳增值税

【正确答案】D

【答案解析】其他个人取得一次性出租不动产的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊

后的月租金收入未超过10万可享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策。王先生全年租金

收入36万元，每个月平均租金36・12=3万元，故可以享受小规模纳税人免征增值税的优

惠政策，无须缴纳增值税。

17.改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，产的（）及相关费用

之和。初始投资成本为投出资

A、账面价值

B、资产减值金额

C、公允价值

D、累计折旧金额

【正确答案】C

【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成

本为投出资产的公允价值及相关费用之和。

18.A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%,2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股（每股面值为

1元）对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值

大于账面价值的差额500万元。A公司与B公司的原股东没有关联方关系。该合并中，B

公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。购买方在购买日合并

资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【正确答案】A

【答案解析】递延所得税负债=500X25%=125（万元）；合并商誉=3000X4-（16500

-125）X70%=537.5（万元）。

19.甲公司于2X18年2月为取得乙公司20%的股权支付了1200万元，并对所取得的投资

采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元；当年末确认对乙公司的

投资收益100万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动50万元。2X19年1月，

甲公司又投资3000万元取得乙公司另外40%的股权。购买日，乙公司可辨认净资产公允价

值是7000万元，原取得20%股权的公允价值为1450万元，甲公司合并报表中的合并商誉

是（）。

A、0

B、150万元

C、190万元

D、250万元

【正确答案】D

【答案解析】合并报表中的合并成本=购买日原持股部分公允价值+新增股权付出对价公

允价值=1450+3000=4450（万元），合并商誉=合并成本一享有的被购买方在购买日可

辨认净资产公允价值的份额=4450—7000X60%=250（万元）

20.2X15年

12月30日，甲公司以一项账面价值为

4300万元的固定资产自母公司（A公司）取得乙公司

80%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为

500（）万元，可辨认净资产公允价值为

5500万元。该股权系

A公司于

2x11年

9月自非关联方购入，

A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。2X15年12月30日，按A公司取

得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为

6000万元。不考虑其他因素，甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初

始投资成本是()。

A、4000万元

B、4300万元

C、4800万元

D、5400万元

【正确答案】D

【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有

者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成

本，如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，

则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。因此，甲公司应确认对

乙公司长期股权投资的初始投资成本=6000X80%+600=5400(万元)。

21.下列关于售后租回会计处理的表述中，正确的是()o

A、售后租回形成融资租赁的，承租方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B、

售后租回形成经营租赁的，承租方应将租回的资产视同自有资产核算

C、售后租回形成经营租赁的，出租方应确认资产的处置损益

D、售后租回形成融资租赁的，出租方应对资产计提折旧

【正确答案】A

【答案解析】售后租回形成经营租赁的，出租方是购入资产的一方，拥有资产所有权，出

租方应对资产计提折旧，但是不确认资产的处置损益，承租人不拥有资产的所有权，应确

认资产的处置损益，故选项B、C错误；售后租回形成融资租赁的，承租人应将资产视同

自有资产核算，计提折旧，出租方不计提折旧，故选项D错误。

22.甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。20X4年2月I日，甲公司自A集团处购

入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。自甲公司投资后，乙公司20X4年当年实

现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，每股派发0.2股股票股利，实现其他

综合收益税后净额300万元，无其他所有者权益变动。下列各项关于甲公司对乙公司长期

股权投资的处理，正确的是()o

A、乙公司分派股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

B、对于乙公司所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

C、对于乙公司宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投资收益

D、对于乙公司实现的其他综合收益，应按其享有的份额确认其他综合收益

【正确答案】C

【答案解析】同一控制下的企业合并，个别报表中采用成本法进行后续计量，不确认被投

资单位所有者权益的变动，只有被投资单位宣告分配现金股利时，投资方需要确认相应的

投资收益。因此，选项C正确。

23.下列有关股份支付表述错误的是()»

A、对于以权益结算的股份支付应当以授予日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本

费用的金额

B、对于以现金结算的股份支付应当以资产负债表日权益工具的公允价值为基础来确定相

关成本费用的金额

C、对于以权益结算的股份支付在可行权日后应针对权益工具公允价值调整相关成本费用

并计入资本公积

D、对于以现金结算的股份支付在可行权日后针对负债（应付职工薪酬）的公允价值变动

计入公允价值变动损益

【正确答案】C

【答案解析】对于以权益结算的股份支付在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者

权益进行调整。

24.关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）»

A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动

B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础

确定成本费用和应付职工薪酬

C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修

正成本费用

D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益

【正确答案】D

【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪

酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

25.会计法律准则中，以下属于一致性原则的是（）。

A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更

B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得

违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算

C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主

管人员）签名并盖章

D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家

统

一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定

【正确答案】A

【答案解析】一致性原则：各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变

更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况

及影响在财务会计报告中说明。

26.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、人员）签名并盖章；设置

总会计师的单位，还须由（会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。

A、审计师

B、会计主管

C、总会计师

D、总经理

【正确答案】C

【答案解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、计主管人员）签

名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。会计机构负责人（会

27.（）应当保证财务会计报告真实、完整。

A、单位负责人

B、会计主管

C、总会计师

D、总经理

【正确答案】A

【答案解析】单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

28.夕阳有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，难以完成利润考核指标，王经理找到

唐主管，授意唐主管改善经营业绩。唐主管便让会计将明年销售合同提早发货，提早开具

销售发票，并确认收入。唐主管违反了《会计法》中的（）。

A、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成

本

B、虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入

C、随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润

D、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者

少列资产、负债、所有者权益

【正确答案】B

【答案解析】唐主管违反了《会计法》中虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入。

29.（）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

A、出纳人员

B、单位负责人

C、会计主管

D、总会计师

【正确答案】A

【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目

的登记工作。

30.最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计

上的（）。

A、及时性原则

B、准确性原则

C、配比性原则

D、实质重于形式原则

【正确答案】C

【答案解析】最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，了会计

上的配比性原则。充分体现

31.隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可

以对单位并处()的罚款。

A、4000元以上10万元以下

B、5000元以上5万元以下

C、5000元以上10万元以下

D、3000元以上5万元以下

【正确答案】C

【答案解析】对于隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报

告的行为，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。

32.()作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，

参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。

A、出纳

B、会计

C、总会计师

D、会计主管

【正确答案】C

【答案解析】总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理

和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。

33.各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，中央

军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据《会计人

员管理办法》制定具体实施办法，报()备案。

A、财政部

B、统计局

C、民政厅

D、税务局

【正确答案】A

【答案解析】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政

局，中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据

本办法制定具体实施办法，报财政部备案。

34.会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养自己的()。

A、Excel能力

B、PPT能力

C、写作能力

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养以下几方面的能

力：①Excel能力，不仅要熟练使用Excel,还要锻炼Excel思维；②PPT能力，化繁为

简，提炼思想；③写作能力，好的文笔在任何公司都是受欢迎的；④演讲能力，好的口才

容易让人脱颖而出；⑤组织能力，能驾驭自己拥有的一切资源。

35.会计凭证账本等的保存年限为(

A、5年

B、B年

C、20年

D、30年)。

【正确答案】D

【答案解析】会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到了30年。

36.凡当日单笔或累计交易超过()元以上金融机构都要送交大额交易报告

A、2万

B、3万

C、5万

D、D万

【正确答案】C

【答案解析】凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告。

37.关于健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，以下表述中，不正确的是

()。

A、将会计人员信用信息作为先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才

选拔等资格资质审查的重要依据

B、鼓励用人单位依法使用会计人员信用信息，优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录

的会计人员

C、在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过

程中，对严重失信会计人员实行“一票否决制”

D、被依法追究刑事责任的会计人员，2年内不得从事会计工作

【正确答案】D

【答案解析】对于严重失信会计人员，究刑事责任的，不得再从事会计工作。依法取消其

已经取得的会计专业技术资格；被依法追

38.关于诚信教育，以下表述中，不正确的是()o

A、教育对象必须包括单位负责人、会计人员和注册会计师，三位一体，缺一不可

B、老板不用教育

C、教育必须同时兼顾会计大中专学生的在校品德教育和会计从业人员的后续职业道德教

育

D、对会计从业人员的后续教育，可以净化会计人员的心灵，增强其明辨是非的能力，抵

制造假的勇气，树立讲诚信为荣，做假账可耻的行风

【正确答案】B

【答案解析】会计诚信教育不能只针对会计，老板也要教育。以往的教育对象主要是针对

会计人员，通过上述分析，我们可以发现，绝大多数的会计造假是单位负责人授意或强令

的结果，因此，将单位负责人吸纳进会计诚信教育的范围是十分必要的。

39.以下没有违背会计人员信用的是()o

A、贪污

B、挪用公款

C、职务侵占

D、诚实守信

【正确答案】D

【答案解析】诚实守信即为诚信，是一种高贵的品质。

40.研究制定会计人员信用信息管理办法，应规范()«

A、会计人员信用评价

B、信用信息采集

C、信用信息综合利用

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】研究制定会计人员信用信息管理办法，规范会计人员信用评价、信用信息采

集、信用信息综合利用、激励惩戒措施等，探索建立会计人员信息纠错、信用修复、分级

管理等制度，建立健全会计人员信用信息体系。

41.会计年度自公历1月1日起至()止。

A、9月30日

B、10月31日

C、11月30日

D、12月31日

【正确答案】D

【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

42.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技术职务资

格或者从事会计工作()以上经历。

A、一年

B、二年

C、三年

D、四年

【正确答案】C

【答案解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技

术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

43.会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，()内不得从事会计工作。

A、三年

B、四年

C、五年

D、六年

【正确答案】C

【答案解析】会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，五年内不得从事会计工作。

44.甲企业为小微企业，2019年共发生研究开发费用25万元，尚未形成无形资产。在进

行2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为()。A、

0万元

B、12.5万元

C、18.75万元

D、25万元

【正确答案】C

【答案解析】2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业实际发生的研发费用，未形

成无形资产，再按实际发生额的甲企业研发费用加计扣除金额为

75%在税前加计扣除。

25X75%=18.75万元。

45.违反国家统一的会计制度行为，由()人民政府财政部门责令限期改正。

A、村级以上

B、县级以上

C、市级以上

D、省级以上

【正确答案】B

【答案解析】违反国家统一的会计制度行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改

正。

46.会计核算包括（）环节。

A、—

B、二

C、三

D、四

【正确答案】C

【答案解析】会计核算包括确认、计量、报告三环节。

47.伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员

和其他直接责任人员处。的罚款。

A、3000元以上5万元以下

B、2000元以上5万元以下

C、3000元以上3万元以下

D、5000元以上5万元以下

【正确答案】A

【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的

主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。

48.（）,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责

人。

A、单位负责人

B、财务主管

C、会计主管

D、以上均不对

【正确答案】A

【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职

权的主要负责人。

49.2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决

定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从（）5

日起实施。

A、9月

B、B月

C、11月

D、12月

【正确答案】C

【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会

计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并

从

11月5日起实施。

50.有限责任公司由()个以下股东出资设立。

A、六十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】B

【答案解析】有限责任公司由五十个以下股东出资设立。

51.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事

项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满()未答复的，视为同

意转让。

A、六十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】D

【答案解析】股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股

权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复

的，视为同意转让。

52.自股东会会议决议通过之日起()日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东

可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。

A、六十

B、五十

C、四十

D,三十

【正确答案】A

【答案解析】自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议

的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。

53.设立股份有限公司，应当有二人以上()以下为发起人，其中须有半数以上的发起人

在中国境内有住所。

A、50

B、100

C、150

D、200

【正确答案】D

【答案解析】设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以

上的发起人在中国境内有住所。

54.发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。发起人应当自

股款缴足之日起()日内主持召开公司创立大会。创立大会由发起人、认股人组成。

A、30

B、100

C、150

D、200

【正确答案】A

【答案解析】发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。发起

人应当自股款缴足之日起三十日内主持召开公司创立大会。创立大会由发起人、认股人组

成。

55.发起人应当在创立大会召开()日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大

会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。

A、10

B、15

C、30

D、45

【正确答案】B

【答案解析】发起人应当在创立大会召开十五日前将会议日期通知各认股人或者予以公

告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行.

56.董事会决议的表决，实行一人()票。

A、—

B、二

C、三

D、四

【正确答案】A

【答案解析】董事会决议的表决，实行一人一票。

57.股份有限公司设监事会，其成员不得少于()人。

A、­

B、二

C、三

D、四

【正确答案】C

【答案解析】股份有限公司设监事会，其成员不得少于三人。

58.甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的汽车取得收入（含税）

51,500元，则中就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、500.007C

B、1,000.00元

C、1,009.80元

D、1,500.00元

【正确答案】B

【答案解析】小规模税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%增值税

征收率征收。甲企业应缴纳的增值税：51,5004-（1+3%）X2%=l,000元.

59.甲企业为小规模纳税人（按月纳税）2019年8月销售货物2万元，提供服务售自建不

动产5万元，均为不含税价。则甲企业当月应缴纳的增值税为（

4万元，销）。

A、4,300元

B、3,300元

C、2,500元

D、0元

【正确答案】C

【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以个

季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人

发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的

I销售额后未超过10万元的，其销售货物.劳务.服务.无形资产取得的销售额免征增值税。

甲企业应缴纳的增值税：50,000X5%=2,500元。

60.不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并

处（）的罚款。

A、两千元以上三万元以下

B、两千元以上两万元以下

C、三千元以上五万元以下

D、三千元以上三万元以下

【正确答案】C

【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单

位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可

以处

二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位

依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按

照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的：（四）以未经审核

的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处

理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资

料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或

者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员

不符合本法规定的。

二、判断题

61.企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯

调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

62.采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣

告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股

利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。

63.适用免抵退税办法的（生产企业），先办理出口退税，再办理留抵退税。。

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

64.首套住房贷款利息的扣除标准是全国统一的。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】

65.纳税人蟾养

Y、对N、错

2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。（）

【正确答案】Y

【答案解析】

66.纳税人享受子女教育专项附加扣除的，可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣

除，也可以选择由夫妻双方分别按照扣除标准的50%扣除。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】

67.纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，无须留存相关资料。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】

68.企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面

余额进行复核。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项

目的账面余额进行复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益

的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。

69.一项衍生工具可能是包括该衍生工具和主合同在内的混合（）（组合）金融工具的组

成部分。

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

70.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该固定资产

的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该

项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损

失计入所有者权益。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该

固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售

条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资

产减值损失计入当期损益。

71.甲企业为一家物流企业，用税税额10元每平方米。则拥有大宗商品仓储仓库7,000平

方米。仓库所在地适用土地使2019年甲企业该仓库应缴纳的土地使用税为35,000元。

()

Y、对

N、错

【正确答案】Y

【答案解析】2017年1月1日起至2019年12月31日，对物流企业自有的(包括自用和出

租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的

50%计征城镇土地使用税。甲企业就该仓库的土地使用税

2019年可享受该优惠政策，故应缴纳的土地使用税为：

7,000X10义50%=35,000元。

72.如果投资企业在年末需编制合并财务报表，则还要考虑该内部交易对合并报表的影

响，并进行相应的抵消处理。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

73.甲为一旅行公司，是小规模纳税人且按月纳税。万元，支付给酒店8万元，租车公司

4万元，餐厅

2019年8月甲公司取得不含税收入27

3万元，景点门票5万元，则甲2019年

8月可以享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策。()

Y、对

N、错

【正确答案】Y

【答案解析】小规模纳税人合计月销售额未超10万(季未超30万)的，免征增值税，差

额缴税的，以差额后的销售额确定是否可以享受。纳税人提供旅游服务，可以选择以取得

的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费.

餐饮费.交通费.签证费.门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

故甲企业当月销售额为：27-8-4-3-5=7万元，可以享受免税政策。

74.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期

股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

75.售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与所保留使

用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产；并仅就转让至出租人的权利确认相

关利得或损失。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

76.企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券(以下简称分离交易可转换公司债

券)其认股权符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第

37,号——金融工具列报》有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行

价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具

(资本公积)。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

77.合并商誉=母公司的合并成本一合并中取得子公司可辨认净资产公允价值的份额。

()Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

78.企业进行公司制改制的，应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与

其账面价值的差额，应当调整所有者权益。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

79.有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应

当计入当期损益。()

Y、对N、错

【正确答案】

Y

【答案解析】表述正确。

80.对于股权分置改革中持有的限售股，《企业会计准则解释第1号》规定：企业持有上

市公司股权分置改革以外的限售股权，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，

既可划分为可供出售金融资产(现行准则归类为其他权益工具投资)，也可以划分为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。

81.企业在股价支付安排中，可能要求职工每期留存一定比例的工资（留存的该项工资仍

属于职工所有），否则就不能得到权益工具。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。

82.所有者权益的其他变动，主要是根据会计准则已确认但尚未实现的利得或损失。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】所有者权益的其他变动，主要是根据会计准则已确认但尚未实现的利得或损

失。

83.投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资，按照准则要求采用成本法进行核

算。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】投资企业对联营企业及合营企业的长期股权投资，行核算.按照准则要求采

用权益法进

84.会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

85.爱岗敬业、客观公正、诚实守信都属于会计人员应具备的职业道德。（Y、对N、

错）

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查会计人员应具备的职业道德。

86.单位应当根据有关法律法规、内部控制制度要求和会计业务需要设置会计岗位，明确

会计人员职责权限。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第七条。

87.依法成立的会计人员自律组织，应当依据有关法律法规和其章程规定，指导督促会员

依法从事会计工作，对违反有关法律法规、会计职业道德和其章程的会员进行惩戒。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第九条。

88.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告（决算报告）的，且尚未构

成犯罪的人员，单位在两年内不得任用（聘用）其从事会计工作。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告（决算报告）的，

且尚未构成犯罪的人员，单位在五年内不得任用（聘用）其从事会计工作。

89.单位任用（聘用）的会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师，应当符合《中华

人民共和国会计法》《总会计师条例》等法律法规和本办法有关规定。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第五条。

90.诚信是诚实与信用的统一。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

91.会计人必须坚守诚信，绝对不允许做假账、虚开发票。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】政策十分明确，会计人必须坚守诚信，绝对不允许做假账、虚开发票、帮助

企业逃税漏税，将会计职业道德作为会计人员继续教育的必修内容，大力弘扬会计诚信理

念，不断提升会计人员诚信素养。

92.会计人一旦违法，有可能终身禁业，再没有机会从事会计。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】会计人一旦违法，有可能终身禁业，再没有机会从事会计，今后的会计法修

订完成后对会计人的安全大大保障了，这样会计人就不用再担心保不住饭碗了。

93.单位因特殊情况可以提供虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

94.国际运输可以抵扣进项税额。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，国际运输不可以抵扣进项税额。

95.红阳公司会计王某休病假，公司一时找不到合适的人选，决定由出纳李某接任王某的

收入、费用账目的登记工作，这符合我国会计法的规定。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】不符合。公司违反了《会计法》第三十七条的规定，出纳人员不得兼任稽

核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

96.为加强会计人员管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》及相关法

律法规的规定，制定了《会计人员管理办法》。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第一条规定。

97.会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单

位可以派人会同监交。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要

时主管单位可以派人会同监交。

98.有限责任公司变更为股份有限公司的，或者股份有限公司变更为有限责任公司的，公

司变更前的债权、债务由变更后的公司承继。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

99.公司研究决定改制以及经营方面的重大问题、制定重要的规章制度时，应当听取公司

工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

100.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所

审计。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

101.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的百

分之三十五；但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

102.公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

103.公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

104.甲为一家玩具销售企业，为小规模纳税人。

2018年甲企业销售玩具取得收入(不含税)

300万元，转让闲置的仓库取得收入(不含税)300万元，则甲应当在2018年认定为一般

纳税人。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500

万元及以下，年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的纳税人为一般纳

税人。纳税人偶然发生的销售无形资产.转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售

额。甲企业虽然在2018年度应税销售额超过500万元，但其转让闲置仓库为偶然转让不动

产行为，在确认纳税人资格时销售额不计入当年应税销售额。

105.甲为一家工业企业，从业人员15人，2019年营业收入350万元，资产总额1000万

元，则甲企业不属于小微企业。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】根据《中华人民共和国中小企业促进法》及工信部联企业[2011]300号的规

定，工业企业从业人数小于300人，营业收入小于2000万元即为小微企业（小型企业或微

型企业），故甲企业属于小微企业。

106.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，

编报的财务会计报告应当以选定的货币为准。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账

本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

三、多选题

107.下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处

理的表述中，正确的有（）。

A、按不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值计量负债成分初始确认金额

B、按债券面值计量负债成份初始确认金额

C、如果该认股权到期没有行权，应当在到期时将原计入其他权益工具的金额全部转入资

本公积——股本溢价

D、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公

允价值后的差额，确认为其他权益工具

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,企业发行分离交易的可转换公司债券，此时应该按照负债成份的公

允价值确认为一项负债，初始确认金额等于该负债成份的公允价值。

108.下列股权投资中，不应作为长期股权投资采用成本法核算的有（）。

A、投资企业对子公司的长期股权投资

B、投资企业对合营企业的股权投资

C、投资企业对联营企业的股权投资

D、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资

【正确答案】BCD

【答案解析】选项BC,应采取权益法核算；选项D,按照最新的准则规定不应作为长期

股权投资核算。

109.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发

票，发生销售（）等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。

A、折让

B、中止

C、退回

D、损坏

【正确答案】ABC

【答案解析】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增

值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开

具红字发票。

110.如果纳税人确实有补开发票需要，比如之前已经按照规定缴纳了税款，但没有开具发

票，或者发生开票有误，需要重新换开的，可以开具税率。的发票。

A、16%

B、13%

C、11%

D、10%

【正确答案】ABCD

【答案解析】如果纳税人确实有补开发票需要（比如之前已经按照规定缴纳了税款，开具

发票，或者发生开票有误，需要重新换开的），既可以开具本次税率调整前的发票，也可

以开具前期税率调整前的17%、13%、11%的发票。但没有

16%、10%

111.原《附列资料（一）》《附列资料（三）》中涉及16%税率、10%税率相关栏次调整

为（）税率。

A、15%

B、14%

C、13%

D、9%

【正确答案】CD

【答案解析】原《附列资料（一）》《附列资料（三）》中涉及次调整为13%税率、9%税

率。

16%税率、

10%税率相关栏

112.纳税人购进农产品取得（）凭证可以按照10%扣除。

A、农产品收购发票

B、销售发票

C、一般纳税人开具的增值税专用发票

D、海关进口增值税专用缴款书

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项全部正确。

113.如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于()，按照公式计算不得抵扣的进项税

额，并从当期进项税额中扣减。

A、简易计税方法计税项目

B、集体福利

C、免征增值税项目

D、个人消费

【正确答案】ABCD

【答案解析】如果发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征

增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进

项税额中扣减。

114.不动产进项税额转进转出额度，按照不动产净值率计算，不动产净值率是()的比

值。

A、不动产净值

B、动产净值

C、动产原值

D、不动产原值

【正确答案】AD

【答案解析】不动产进项税额转进转出额度，按照不动产净值率计算，不动产净值率是不

动产净值与不动产原值的比值。

115.下列有关加计抵减政策说法正确的有()o

A、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可

抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额

B、自2020年4月I日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可

抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额

C、纳税人需就其适用加计抵减政策提交《适用加计抵减政策的声明》

D、纳税人以后年度如继续适用加计抵减政策需再次提交《适用加计抵减政策的声明》

【正确答案】ACD

【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人

按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

116.下列选项中属于合法扣税凭证的有()。

A、增值税专用发票

B、增值税电子普通发票

C、注明旅客身份信息的电子客票行程单

D、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项全部正确。

117.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许()按照当期可抵扣进项税额加计

10%,抵减应纳税额。

A、生产性服务业纳税人

B、生活性服务业纳税人

C、公务人员

D、教师

【正确答案】AB

【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人

按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

118.个税改革后，下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有()»

A、工资薪金所得

B、偶然所得

C、劳务报酬所得

D、经营所得

【正确答案】ACD

【答案解析】

119.下列应纳税所得额计算正确的有()o

A、非居民汤姆先生，当月取得归属于境内的工资收入10万元，应纳税所得额为95000元

B、李某取得上市公司股息5000元，应纳税所得额为4000元

C、2019年，孙某取得稿酬所得2万元，假定其无其他综合所得，应纳税所得额为1.12万

元

D、刘某转让一套住房，取得收入500万元，该房屋原有120万元购买，无相关税费，应

纳税所得额为380万元

【正确答案】ACD

【答案解析】

120.享受子女教育专项附加扣除政策的主体包括()»

A、生父母

B、养父母

C、继父母

D、未成年人的监护人

【正确答案】ABCD

【答案解析】

121.甲企业2018年实际发生工资薪金总额69.5万元，发生职工教育经费6万元，则下列

关于甲企业说法中正确的是()o

A、2018年职工教育经费扣除限额为1.74万元

B、2018年职工教育经费扣除限额为5.56万元

C、2018年职工教育经费超过扣除限额的部分，可结转2019年扣除

D、2018年职工教育经费超过扣除限额的部分，不可结转2019年扣除

【正确答案】

BC

【答案解析】2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的

部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转

8%扣除。甲企业

2018年职工教育经费扣除限额为：

122.下列关于商誉减值的处理不正确的有（）o

A、将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金

额

B、商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回

C、商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回

D、对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备

【正确答案】AB

【答案解析】商誉分摊至各资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限，选项A不正

确；商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转