中小企业应收帐款管理问题研究-以xx有限公司为例

第一章绪论1.1研究背景随着市场经济的发展，传统的商品交易方式和交易策略已不能满足当前的市场坏境，巨大的竞争压力促使企业运用延期或分期的收款形式将商品和服务赊销给客户，形成新的销售手段，这可以使企业在市场中处于有力的地位，其次还能扩大市场占有率。企业的应收账款对于企业是重要的资产，应收账款的产生会对企业的资金周转速度、财务状况和经营风险有直接的影响，过高或过低的应收账款对企业来说都是不利的。所以为了有效的规避风险，企业应加强应收账款管理的水平。适当的应收账款对企业是有利的，一方面对企业自身而言，可增加产品的销售额，减少库存；另一方面对客户而言，可以减轻客户的资金支付压力，让其有足够的时间准备，不会因资金短缺而影响企业正常的经营。但是大量的应收账款对企业也是不利的，因为应收账款产生后，回款的速度慢，企业资金不能及时到位，会影响资金的时间价值，还会直接影响影响企业的正常运营。据有关机构进行统计分析，在发达的市场经济中，企业逾期应收账款的总额一般低于10%，而在我国，这一比率却高于60%[1]。说明我国大部分的企业都采取赊销的销售手段，企业之间资金相互拖欠，导致逾期的应收账款不断增加，资金周转速度变慢，长此以往会影响企业资金周转的能力，还可能出现呆账、坏账等问题。为此，企业应重视应收账款管理，建立健全应收账款管理制度，为企业健康持续发展作保障。应收账款是企业一项重要的流动资产，也是企业财务管理的难点，它关系着企业的现金流量和短期偿债能力。四川厨丰食品作为中国速冻食品行业生产和销售的先驱者之一，其经营规模、经营范围都非常广，客户遍布全国，每个生产和销售订单都相当于一个项目，有交易金额大，财务风险高等特点。所以在激烈的市场上为不遭受重大的损失，企业必须加强应收账款的管理，规避不必要的损失。通过四川厨丰食品应收账款管理的自身实际情况，制定符合企业自身的管理体系，优化应收账款管理，为企业财务管理提供可靠的保障；其次加强客户之间的联系，维护主要客户的关系，及时回收应收账款；最后通过应收账款管理，建立健全企业内部监控制度，明确各个管理人员之间的责任，及时回笼资金，保证企业资金的流动。1.2研究意义最近几年受新冠疫情影响，全球经济都受到极大的挑战，各个行业都不能健康稳定的发展，虽在国家、政府和社会的共同努力下现在经济正在慢慢地复苏，但许多企业都受到影响造成损失，严重的都出现财产清算和重组。在这样的经济压力下，如何保证现金流的正常运转，保证企业正常运营是关键，有效的资金运营，充足的流动资产，才能为企业健康发展保驾护航[2]。为此在如此重的资金压力下，大部分的企业都采用宽松的信用销售政策，这种信用销售有利于维护客户关系的同时，还可以减轻各企业间的资金压力；信用销售产生的应收账款是企业主要财务管理的指标，因为信用销售在一定程度上有一定的风险，所以在这特殊的市场坏境下应收账款的管理至关重要。应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容，与整个社会信用体系的完善程度紧密相关[3]。目前，我国对于应收账款管理和信用体系建立与国外还有一定的差距，很多企业对于应收账款管理还不健全，有的甚至直接忽略应收账款管理，所以对企业资金动向把握不准确，不能合理安排资金，导致企业财务管理混乱。加强应收账款管理力度，完善信用体系，完善管理机制，可及时关注企业资金流动，发生经济压力时快速回收款项，规避风险，同时还能在一定程度上增加收益，避免发生不必要的费用。本文从应收账款管理的重要性出发，阐述了如何合理的应收账款管理，降低周转资金占用，提高应收账款周转率，降低应收账款的风险，确保企业的可持续发展。四川厨丰公司的应收账款管理现状分析，对其进行了完善，加强了对应收账款的风险防范，进而推动企业持续健康发展。上面的这些措施可能对其他企业应收账款管理具有一定的借鉴意义，对其应收账款管理有促进意义。1.3国内外研究现状1.3.1国外文献综述Katz和Adrian(2011)对我国企业应收账款证券化过程中遇到的问题进行分析，提出了解决问题的对策，如调整基准利率、采用新的会计准则、多元化融资等。BrianClarke(2018)在实践中探究了信用对应收账款管理的重要影响，认为良好的信用管理可以保证财务工作的安全进行，保证公司应收账款的收回速度，如对其管理不善，对于公司管理有很大的影响。公司在资金链的管理上，信用部门的管理是关键所在，这个部门管理将直接决定了应收账款的回款情况，其回笼的资金不仅要满足公司的日常经营活动，还要能够弥补公司的借贷成本。MichaelMcDonald(2020)认为应收账款的信贷风险与财务管理相一致，应收账款的质量直接影响了企业的资金周转情况，进而影响企业的运营状况。而决定应收账款质量的直接因素则是客户信用状况。客户信用管理与对应收账款的管理密不可分，所以做好信用管理是预防应收账款的前提。JoséRuiFigueira和DoumposM（2018）认为企业可以考虑通过运用多标准排名法来建立相关财务模型，以此达到应收账款风险管理的目的[4]。TareqMashoka(2018)认为对于应收账款管理公司应重视自身与客户之间的基本关系，同时与银行也要建立紧密的联系。1.3.2国内文献综述陈丽浩（2020）认为应收账款对于企业是一把双刃剑，过高和过低的应收账款对企业都有一定的影响，对于快销快产的食品加工企业来说，应收账款的金额和账期都处于偏低的状态，这表明企业资金回收能力强，但可能存在销售和利润需被释放的空间。有效的应收账款管理可以提升企业管理的效率，还可实现现金流入与流出的最优状态，是实现企业价值增强竞争力的重要手段。李小刚（2017）提出应收账款的产生是企业信用销售的结果，管理好应收账款会给企业创造更多的收益，建立健全企业社会信用体系、明确管理人员之间的责任、优化应收账款管理制度是一个企业应收账款管理的重要突破口，只有管理好以上点，才能为企业正常运营提供保障。宋玲黎（2021）认为相对于西方国家，我国对于应收账款管理和社会信用体系建立方面相对落后，这使得我国企业在实践管理中容易出现失误，导致呆账、坏账的产生，影响公司整体的发展。通过对K公司应收账款的日常管理得出，应收账款规模的大小、适量高低都会对企业的盈利能力产生影响，进而对企业的未来长远发展也有一定的关联性[2]。周嘉华（2021）提出应收账款管理应从事前、事中、事后三方面进行改进，明确这三发面应注意的具体事项，才能在激烈的市场竞争下不断发展。有效的科学管理制度，可以有效控制信用风险，降低企业的运营风险，提高资金运作效率，并且能帮助企业提高市场占比份额[5]。吴思聪（2019）认为应收账款的管理对于企业的发展是及其重要的，如对其管理不善，会增加企业坏账的同时还会促使企业资金周转的速度，所以对于中小企业来说应注重应收账款管理，注意应收账款不断增加的情况，让其保持在可控范围之内。在对应收账款的管理中，要明确中小企业应收账款管理的现状及存在的问题，然后制定符合自身的、科学的管理制度，才能切中问题的关键。李娜欣（2018）认为，企业应收账款既是财务管理的难点，也是内部控制的重点[6]。为此企业应建立健全应收账款内部控制体系，营造良好的内控氛围是对企业应收账款管理重要的保障。吴慧琴、刘焕峰（2020）应收账款对于中小企业经营状况的影响主要体现在加大产品市场占有额、减少库存压力、增加赊销代价等。对于应收账款的管理除了企业自身要重视以外，当地政府也应重视，制定相关的宏观政策，帮助中小企业更加有利的加强应收账款管理。应收账款管理对于中小企业的经济发展有着重要的作用，在市场如此激烈的情况下，如何管理好应收账款发挥作用对于企业是重要的。王亚楠（2020）中认为中小企业如果能有效地控制应收账款风险，赊销制度快速推行的同时还能一定程度上降低企业的财务风险，增进与客户之间的高效协作和发展。他认为企业应收账款风险主要源于动态监管的不足、商业信用政策不合理以及风险评估不到位，并就此提出了有效的解决措施[7]。牛变珍（2021）认为商业竞争是应收账款形成的主要原因，因为许多公司在激烈的市场坏境中处于劣势地位，为了能在激烈的市场上增强竞争力，运用信用销售的方式来增加客户和维护客户关系，但是这样的信用销售往往会带来大量的应收账款，而企业自身不重视应收账款管理，久而久之就会给企业带来损失，影响企业发展。王利君（2021）提到应收账款作为资产负债表中的一项流动资产，应收账款能否按时收回会影响企业的运营，而流动资金关系着一个企业生存的命脉[8]。回收账款和减少应收账款的账龄是企业应收账款管理的重要部分，企业应重视企业应收账款管理，明确企业各个部门和人员之间的责任，提高回款的效率，减少企业账龄，从而促进企业资金流动。刘利娟（2019）认为只有不断地改进和实施企业的信用和应收账款管理体系，才能将不良资产的损失降到一个合理的水平，从而促进公司健康、有序的发展。1.3.3文献评述通过国内外学者对应收账款管理文章的研究中了解到，应收账款会直接影响企业的生产和发展，重视应收账款管理的企业，其公司整体发展较好，不注重应收账款管理的公司，就可能出现呆账、坏账等的管理问题，严重的可能会因企业流动资金不足而破产，严重影响企业的发展。如何有效的管理好企业的应收账款，国内外学者各抒己见，提出很多先进可取的管理举措，有利于我们参考和学习。从国外学者的研究来说，他们比国内有一定的基础和优势，比较注重信用管理和风险控制，有效的信用管理可以维护客户关系，增强资金流动，提高资金周转率；而有效的风险控制可以均衡因赊销带来的收益和风险，及时对企业资金做出调整，规避坏账、呆账等意外事件的发生。而对我国学者研究中发现，大部分的企业管理都是从企业内部控制出发，遵循传统的管理模式，在当下激烈的市场坏境下是不利的，但随着我国经济的不断发展，我国也在不断完善自身的管理制度，建立社会信用体系。本文通过对四川厨丰食品应收账款管理的研究，借鉴前人的经验，取长补短，沿用传统管理中的优秀的管理，也根据时代的要求与时俱进，完善企业应收账款管理制度，建立健全社会信用体系，促进企业持续健康发展。第二章应收账款管理的理论基础2.1应收账款理论2.1.1应收账款的概念及成因（1）应收账款的概念应收账款是指在发生信用交易时，从销售或劳务产品自身提供各项服务或相关劳务而向购买产品、接受服务或劳务的单位收取但尚未收取款项[5]。也可以表示应赊销商品、材料、提供劳务等业务而形成的商业债权。（2）应收账款形成的原因商业竞争。企业追求利润的最大化促进企业之间的发展和竞争，这样就形成多样的销售方式，赊销就是其中一种销售方式，赊销的目的是为了更好的销售产品，减少库存、抢占市场，其次还能提高企业自身的市场竞争力。为此，商业竞争成为应收账款形成的主要原因。对外投资。企业为了分散风险，扩大业务范围，将公司的闲置资金进行入股，或者是向金融机构、非金融组织进行投资，从而产生的债权、股权等都是应收账款。企业缺乏完善的内部控制。企业自身只注重销售，而忽视应收账款的管理，防范风险的意识较薄弱；其次是企业应收账款管理涉及由多个部门，应收账款要及时回笼需要多个部门相互协调才能完成，但是在实际工作中，工作人员为了逃避责任，而没有进行有效的沟通，导致销售和财务脱节，由此应收账款产生。销售和收款的时间差。在日常经济活动中，除了现金销售的零售企业外，生产和批发企业一般都通过赊销或是代销的方式进行销售，企业一般都是先拿到货后在支付相关的货款，这样就会使货款结算时间推迟，而企业要遵守权责发生制的原则，所以对于这样的业务，一般都会用应收账款科目。2.1.2应收账款对公司经营的影响（1）应收账款对公司经营的积极影响减少库存，减少成本。企业采取赊销的方式可以增加销售，这样无论企业在经营淡期还是旺期都可以减少库存压力，减少因库存积压而发生其他费用，还能为企业下一次的生产提供足够的库存空间，保证企业正常的经营。扩大销售，提高市场竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，利用信贷营销来拓展销售已成为当今商业经营的重要途径，在市场比较饱和的状态下，赊销促进销售是比较明显的，如新产品在上市时总是通过代销或是人为推销才能慢慢流入市场，打开市场大门，提高销量，其次还能占有市场，从而提高企业的市场竞争力。建立良好的合作关系。在企业的运作中，建立稳定的伙伴关系是公司发展的关键，因为企业资金的主要来源是客户之间的交易款项。赊销虽然会产生应收账款，但是可以很好与客户建立良好的合作关系，也可以维护与客户之间的关系。（2）应收账款对公司经营的消极影响产生坏账风险。企业产生的应收账款无法及时收回，超过其账龄的款项就可能成为企业的坏账损失，如果数额太大，将会对公司的资金流产生一定的影响，进而增加公司的运营风险，并增加公司的管理费用。影响企业资金周转，延长营业周期。公司的日常开销和业务活动都离不开充足的资本支持，而信用销售虽然能提高账面利润，但却没有真正的现金流入，这对公司的资金来源造成了一定的制约。应收账款周转天数和存货周转天数是影响公司经营活动的两大要素。如果公司采用赊销的方式，可以加速存货的周转速度，但应收账款的周转时间往往会很长，这会导致公司的经营周期变得更长，导致库存和现金不足，这对公司的长期发展非常不利。加快资金流出企业。前面提到过，应收账款并不能为公司带来更多的现金流，而且公司也需要资本，因此公司必须使用其它的资金来支付各项支出，这就会使企业流出更多的资金。2.2应收账款管理理论基础2.2.1应收账款管理的概念应收账款管理是指在赊销业务中，从销售方将货物或服务提供给购买方，两者形成债权关系，购买方应该向销售方支付的货款就是应收账款；企业采取收回应收账款方法和手段对应收账款全过程进行的管理就是应收账款管理[5]。2.2.2应收账款管理的相关基础（1）信用管理理论信用管理是指交易双方基于信用而达成的交易进行管理的过程，避免因信用不好而带来的风险[8]。随着赊销方式的不断盛行，企业对信用风险的管理也越来越重要，运用科学合理的方法制定使用于自身的信用政策，其目的是企业财务风险中的信用风险控制在企业可控的范围之内，为企业日常经营活动正常运营作保障。企业的信用政策有信用标准、信用条件、收账政策。信用标准。信用标准是公司在为顾客提供商业信誉时，所提出的最基本的条件。这个要求是根据公司的坏帐损失率来衡量的，如果一个公司执行了严格的信贷标准，那么为了减少风险，会选择和信誉良好的客户进行合作，这样可以减少风险，但这样会对公司的销量会有很大的影响。反之，如果公司的信贷条件比较宽松，那么就会有更多的客户，从而提高销量，但也会带来坏账和应收账款的管理费用。因此，企业必须了解业内的一般信誉准则，然后依据自己的风险承受能力，制定出符合公司发展要求的信贷准则。信用条件。信贷条件与信贷标准相同，是指企业向客户提供信贷服务的条件，并依据其自身的生产、经营和业务需求来确定信贷条件。信用条件包括，信用期限、折扣期限和现金折扣。收款政策。收账政策是指顾客在违背信用条件时，所采取的收账策略收账政策的制定也应考虑企业自身的需要，经过综合的评估，再结合信用标准和信用条件，制定适用于企业自身的收账政策。当然企业也要根据客户的实际情况，如客户信用良好，只是暂时性拖欠时，企业应采取相对温和的收账策略；相反如果顾客恶意拖欠，那企业应采取强硬的收账策略，维护自身的合法权益。（2）风险管理理论应收账款管理风险是由于市场不确定因素造成的应收账款损失。这种不确定的主要体现在：是否发生了或损失的规模，以及在形成后无法及时回收一定数额的情况下，对公司造成的损失和潜在的风险。为此，企业应提高自身的风险防控水平，制定符合自身发展的风险管理机制，提高自身的风险意识。其主要流程有以下四个，如图2-1所示：图2-1应收账款风险管理流程图风险识别。风险识别是企业风险管理的基础，在进行风险评价和控制之前，必须首先对核心控制的各个环节进行风险识别，准确、有效地识别出应收账款所产生的各种风险，并据此制定出相应的应对措施和控制措施。一般情况下，企业的应收账款风险包括：政府政策、市场环境的变迁、自身制度、组织、财务风险等。风险评估。风险评估是风险管理的第二步，其主要是指对风险进行识别后，运用定性或定量的方法对风险做出分析，风险评估的方法有很多，其中普遍的方法有风险因素分析法、内部控制分析法、分析性复核法、定性分析法、风险率分析法。风险应对。风险处理是风险控制的最终和关键环节，其基本原则是风险转移、风险规避、风险降低和风险接受。风险转移是最常用的方法，通过证券化的方法将债权人面临的坏账和财务风险通过保理的方式传递给第三方；风险规避是指在特定的应收账款中运用，通常是要求债务人提供抵押物或抵押物，从而降低或对冲债权人的金融风险；风险缓解的原则是：公司管理层通过调整经营战略方针、内部控制等手段，优化公司的组织结构，提高公司的运营效率，从而减少风险；风险接受是指对风险的正面或负面的接纳，通常在公司面临无法控制的危险时，可以考虑采取这种方法。风险监控。风险监测是一种有效的信息反馈与保证。在企业的日常运作中，风险的发生往往是始料未及的，而这些都与公司的内部环境密切相关，对公司的可持续发展也产生了一定的影响。所以，企业的风险管理不能仅仅局限于识别、评估、应对三个层面，而且要做到实时监控和监控。第三章四川厨丰食品应收账款管理现状分析3.1企业概况3.1.1四川厨丰食品公司简介四川厨丰食品有限公司是深圳证券交易所于中国证券监督管理委员会2011年01月06日文批准成立。法定代表人李稷,公司经营范围中还得包括:鸡精、蔬菜制品原料添加剂(酱腌菜)生产添加剂、调味料制品生产助剂(固态、半固态、调味油)生产添加剂、味精味精和谷氨酸钠(99%味精)产品添加剂及(分装)食品添加剂、调味料及其制剂及(液体)食用添加剂之生产、销售等等;等其他进出口技术商品进出口贸易的业务咨询;批发经营各类水果制品、粮食加工品、蔬菜制品、炒货类食品的生产销售及进出口批发坚果制品、茶叶原料加工及加工食品及其相关制品包装及制品、水产制品加工生产、贸易销售等。3.1.2四川厨丰食品业务收入结构截至2016年12月31日，四川厨丰公司拥有总资产41.52亿元，就2016年一年公司营业收入就达到了47.81亿元，净利润达到3947万元，2016－2022年期间，四川厨丰公司部分重点财务指标如下图所示:表3-1四川厨丰食品公司2016-2020年部分财务指标表单位：万元注：数据来源东方财富网表3-2四川厨丰食品2017-2019主营业务收入结构比例注：数据来源东方财富网从表3-1中可以看出四川厨丰食品2016－2019年发展都比较好，但是2020年出现了比较大的经济困难，利润水平较前几年有较明显的下滑。2020年是新冠疫情最严重的一年，受新冠疫情影响，企业的很多业务可能受到影响，特别是国家对于冷冻食品的管理加强，企业自身也要根据国家政策来调节自身经营，所以在此过程中可能需要时间来慢慢恢复。表3-2中可以看出汤圆、水饺的业务收入比例占四川厨丰食品公司业务总量的36.78%和34.72%，比重较大。为顺应疫情期间国家政策和市场的需要，四川厨丰食品应继续创新，将所占业务收入比重较大的汤圆和水饺作为公司业务的增长点，最大限度的满足汤圆和水饺产品的更新需求。在公司简介中表明，四川厨丰食品已连续五年行业第一，然而，企业会受诸如人力成本、经营费用等支出大幅上涨的影响，可能导致公司营业利润不增反减，为此四川厨丰食品应收账款回款的压力主要集中在业务收入占比最大的汤圆和水饺上，从而控制企业整体利润水平的稳定，促使企业保持进一步发展。3.2四川厨丰食品应收账款管理现状3.2.1四川厨丰食品应收账款质量现状（1）应收账款占流动资产比重情况应收账款是流动资产中重要的部分之一，而也是流动资产的管理和配置又是财务管理的重要组成部分。应收账款过多和过低都会影响企业的运营，过多的应收账款，企业回收的难度和成本就会增加，所以合理的分配和管理应收账款是关键。为全面反映和分析四川厨丰食品公司应收账款占流动资产比重情况，利用企业的资产负债表和利润表中相关的指标进行计算，如表3-3所示:表3-3四川厨丰食品公司应收账款占流动资产比重表单位：亿元项目2016年2017年2018年2019年2020年应收账款余额3.8434.2153.6893.2763.078应收账款增长率-8.37%9.68%-12.48%-11.12%-6.04%流动资产合计21.9123.7724.6630.9836.11流动资产增长率17.23%8.49%3.74%25.63%16.56%应收账款占流动资产中比重17.54%17.73%14.96%10.57%8.52%注：数据来源东方财富网四川厨丰公司2016年的应收账款余额较前一年有所减少，而公司流动资产则有所上升，这表明公司收回投资和融资活动对公司产生了很大的影响，从而使其现金流的增幅高于应收账款。由于存货紧张，公司采用了更宽松的销售战略，使得公司的应收账款增加了很多，而公司的流动资产虽然有下降的趋势，但下降幅度不超过3%，这表明公司的资金比较稳定。公司在2018-2020年期间，由于存在应收账款预警，采用较为保守的营销战略，导致应收账款增速减缓；公司的流动资产由2018年的3.74%一跃至2019年的25.63%，这表明公司的应收账款回收效率较高。除2017年外，应收账款在流动资产中所占比例均有所下降。与行业平均数比较，除2018年应收账款占流动资产比例偏低之外，其他四年间的差异并不显著，但值得注意。从整体来看四川厨丰食品应收账款增长率除了2017年正增长外，其余四年都是负增长，说明企业在经营过程中销售过于保守，在行业竞争中可能会是劣势，所以为了增强企业的竞争力，四川厨丰食品公司应重视提升应收账款的质量。（2）应收账款周转速度分析周转率和周转天数反映应收账款周转速度的两个重要指标，周转天数越短，说明应收账款质量就会好。为了反映四川厨丰食品公司应收账款的周转速度，根据四川厨丰食品公司应收账款周转率和周转天数两个指标进行计算，如下表3-4所示：表3-4四川厨丰食品公司应收账款周转率和周转天数统计表注：数据来源东方财富网四川厨丰食品公司作为食品生产企业，其生产周期、保质期都较短，所以企业经营都是处于快销快产的方式，应收账款回收期相应较短。四川厨丰食品周转效率较好，一年内应收账款转换为货币资金的频率维持在10次以上，但与行业水平仍有差距，从变化趋势来看，四川厨丰食品回款速度有所下降，这说明企业可能把大量的精力放在销售上，忽视了应收账款的回款管理上，催收力度不够。3.2.2四川厨丰食品应收账款管理现状（1）信用政策制度从公司的管理制度中可以看出，企业对于安全管理是最重要的，对于客户信用相关的约定不明确，只提出了对于财务资料的管理和保存，以便内部审计。并未对客户设置授信档案，没有设置明确的信用制度和信用期限。（2）管理部门出于对员工数量和成本的考虑，四川厨丰食品公司内部没有设立专门的应收账款管理部门。销售部门只负责销售，在签订销售合同后，对客户的资信调查就直接给财务部门，有财务部门对合同进行审查，审核通过了就会签订合同。在此过后有财务部门开出相应的票据给客户，最后所有的单据数据都会回给财务部门。但是企业财务部门不可能只对注重应收账款，所以企业应收账款往往会被忽视。且容易出现各部门之间责任不明确的现象，这样每个人都只会注重自身的利益，而忽视对应收账款的管理。（3）赊销审批制度制度中有约定赊销金额，根据客户的规模约定不同的赊销额度，超出额度时，需要进行申请，由相关管理部门审核通过后方可继续赊销。据调查，公司并没有根据客户的规模或者资信情况，做出一个具体的赊销额度表，都是根据不同销售人员临时口头约定的，而且公司内部也没有根据制度进行超额申请，公司目前的管理基本处于100%赊销没有上限[8]。第四章四川厨丰食品应收账款管理存在的问题及成因分析4.1四川厨丰食品应收账款存在的问题4.1.1应收账款周转率过高从第三章的应收账款周转率来看，四川厨丰食品应收账款转账率高，每一年的周转次数都在10以上，说明四川厨丰食品对赊销制度苛刻。高的应收账款周转率表明，公司的信用和销售体系是严格的。其次，公司信贷管理的政策也反映出公司对信贷的苛刻和限制。如果信贷政策太苛刻，对客户的信誉要求太高，或者贷款期限太短，就会对企业吸引顾客，影响企业的销售业绩，从而降低公司的预期目标。4.1.2缺乏科学的信用管理从四川厨丰的应收账款来看，公司采用了较为保守、稳健的信贷销售模式，因此，公司仅与信誉较好的公司进行合作。但是，如果公司仅仅与大的固定的大公司进行合作，那么信贷政策就会变得不灵活，尽管公司选择信用良好、规模较大的公司作为合作的初衷是好的，但是这样做会使公司失去潜在的顾客；因此，企业要建立起一套科学而又行之有效的信贷管理体系，以便在突发事件时能够及时做出反应，毕竟公司的业务状况并非一成不变，仍有可能出现应收账款的潜在坏账。4.1.3应收账款归责不明企业的销售人员认为，其职责在于把产品销售出去，至于收款则是财务的事，与其无关。而财务人员则认为其职责在于按单入账，至于应收账款的收回则与其无关，更有借对客户不了解为由，将自身置之事外者。由于应收账款归责不明，销售部门不顾客户信用如何而盲目赊销，导致企业出现大量应收账款，久而久之这些应收账款就可能成为坏账。4.1.4风险防控意识偏低企业在经营过程中，由于企业将重点放在销售和生产上，而忽略了对员工的管理，致使员工对应收账款的风险知之甚少，对其所带来的财务风险的危害也不甚了解，所以很多公司员工对应收账款的管理不够重视，很多应收账款无法及时追回，从而影响到企业的资金流动性。即使再完善的制度，也需要执行人员的自觉性，所以企业要加强对员工的培训，提高员工对应收账款风险的认识，让企业每个员工都有防范风险的意识，能及时判断出工作中出现的问题，从而及时规避风险，促进企业持续健康发展。4.2四川厨丰食品应收账款管理存在的问题的原因分析4.2.1内部原因（1）组织结构不合理首先，不同的行业有不同的利益。四川厨丰食品公司的应收账款管理工作由销售部与财务部共同承担，但二者的利益却是背道而驰的。一方面，尽管公司制定了以顾客回款效率为基础的绩效考评制度，但在高销售额的刺激下，销售人员还是把重点放在了提高销售业绩上，而不是在应收账款的回收上投入太多；而财务部门则负责公司的资金管理工作，通过分析和催收应收款项，定期分析公司的资本运作状况，为公司的生产和运营提供资金保障。因此，销售和财务的工作不协调，势必会引起双方的矛盾，从而影响到应收账款的协调。其次，由于业务部门的功能，导致了销售和财务的工作重心不同，前者以拓展业务和销售收入为主要任务，而忽略了回款期、回款期等后期工作，而后者所负担的会计核算、资金资产管理、财务分析、会计报告和预算等职能已经消耗了财务人员大部分的时间和精力，对于应收账款管理只能重视事后追债等工作内容。因此，四川厨丰食品的两大业务部门在应收账款的管理上都无法投入太多的人力物力，从而影响了公司的经营绩效。（2）内控制度不完善企业的高层只重视产值和业绩，没有关注资金回笼的时间，忽略了资金的时间价值，严重影响了企业损益。没有独立的回款机构，分工不明确，对于应收账款的账龄及是否发生坏账缺少防范措施，应收账款质量缺少管控。把应收账款回收的工作分散整合进了工程部和财务部门，没有明确的职责和流程，会影响工作方式，一味的催款，并没有关注回款效果，没有分析逾期账款的原因及性质，对应收账款的管理起不到相应的效果。公司内控管理失效，切实可行的整改措施势在必行。4.2.2外部原因（1）商业竞争市场竞争越来越激烈，导致供求不平衡，企业在市场环境中发展很难，企业的经营压力也就更大，所以在这样的市场环境下，企业只有不断创新产品，与时俱进的同时也要加强管理，只有比别的企业多走前一部才能在市场上占优势。为了提高竞争力，企业会通过赊销的方式来提高销售量，延长信用期来抢占市场，从而取得市场占有率，但会形成大量的应收账款，如果不加强管理，不及时回收应收账款还可能出现坏账，影响企业的发展。随着经济的不断发展，人们对于食品的要求越来越高，所以关于相关的企业也在不断的崛起，这意味这四川厨丰食品在市场上有很大的竞争压力。（2）客户信用状况参差不齐从第三章中可以看出，四川厨丰食品公司采取的是比较保守的经营方式，所以对客户的信用要求都比较高，但在未来企业想要找更多的合作伙伴，就要对企业客户的资信状况进行了解，因为企业经营都会存在一定的风险，如果在赊销前没有了解其他企业的资信状况，在赊销发现公司支付货款的能力，那就会增加坏账风险。又如四川厨丰食品因事前未进行资信调查，或因资信不完全而流于形式，或因资讯不对称而隐瞒真实的营运情况，例如，一些公司虽大，却因内部资金链不顺畅而面对财务压力。第五章完善四川厨丰食品应收账款管理的对策5.1应收账款的事前控制5.1.1设立独立的信用管理部门由于信用管理工作的特殊性，其所配备的人员必须具备一定的专业素质，涉猎金融、销售、电子信息等行业，具备丰富的知识储备；如此苛刻的规定，使得四川厨丰食品必须独立于财务部、销售部，与前面两个部门分工明确、互相配合、互相制约。其次，信贷机构要做好客户的背景调查，收集与信贷有关的资料。在与客户接触之后，业务员会根据现场的情况，对公司的基本情况、规模、经营状况、是否需要终端客户作担保等情况进行分析，并按照要求将收集或协商的信息填入公司的客户信息档案，并将有关的信息交给公司财务人员。客户档案至少要包含客户的法定名称，公司类型，社会信用代码，联系方式，交易和银行证明，估计的销售额。5.1.2制定合理的信用政策四川厨丰食品公司较为重视对用户的资信调查，尽可能地收集和了解用户的相关信息，但是这还不够，企业要对客户的这些信息进行完善，除了在电脑上备份以外，还应把资料装册保存到企业信用管理部门，这样以后在核对信息时就能及时的找到客户的信息，对于客户的管理也就会行之有效。其次，建立一个信用评级体系，四川厨丰食品公司在收集到客户的信用信息后，会对客户的信用进行分析，从而确定客户的信用等级，并为他们的信用做出最后的决策。5.2应收账款的事中控制5.2.1完善销售合同管理制度四川厨丰食品公司发生赊销业务时，信贷管理部负责全面分析销售人员提供的顾客信息，对其资信情况进行评价，并与其它部门或人员一起审核。在顾客的信用状况符合信贷要求的情况下，由营销中心向信贷部门提出信贷策略，经信贷管理部批准后，由财务主管和财务总监进行评审，由公司与客户签署信贷协议。在这个过程中，信贷部要将顾客的资料及时地输入到档案系统中。为规范起见，四川厨丰食品公司应当建立一个统一的契约模式，并且要满足法定和条款完整这两个最基本的条件。对涉及结算方式、合同纠纷的处理方式等关键条款，尤其要注意，不得有疏漏和表达精确。合同签署后，及时将甲方的合同正本存档。公司信贷部门、财务部门应保留合同副本，以监督其履行。5.2.2加强客户的动态跟踪管理市场瞬息万变，企业赊销业务发生后时间过长就可能会发生变化，所以四川厨丰食品公司有必要对客户进行实时追踪并及时更新，确保企业掌握最新的客户状况，为日后及时采取收账措施顺利收回货款提供保障，也为将来调整客户的信用政策和赊销额度提供依据。5.3应收账款的事后控制收款的出发点是合理地分配每个阶段的收款时间，也就是在一定的时点上，谁应当采取哪些行动。客户的联络时间是一个重要的环节。四川厨丰食品公司每个月结算后，由公司的财务部门根据该系统产生应收帐龄分析表，并将过期或即将到期的应收款项发给相关的业务和跟单人，提醒他们对应收账款进行追缴。如果客户在逾期后没有及时回款，那么公司可以利用法律程序来维护自身的合法权益。结论结论通过对应收账款管理的相关基础理论分析、整理和归纳，对四川厨丰食品应收账款的现状进行简单的分析，得知其应收账款管理存在的问题，从而分析这些问题形成的原因及所带来的风险。根据出现的具体问题，提出具体的改进意见，得出的结论有：一是应收账款管理会影响企业运营，四川厨丰食品应收账款管理除了有外部因素影响外，自身管理也有问题，外部的原因主要是商业竞争和客户信用状况不齐，这两个外部因素控制，只能靠企业自身去适应；对于内部的因素需要企业主动去管理，做好一定的预防措施，在内部因素分析中发现公司采用比较保守的赊销方式，对于客户的选择上比较保守，灵活性不强；其次，在分析财务指标时，发现公司应收账款质量较差，回款速度较长，影响企业资金的流动性，增加企业的经营成本，从而使企业的偿债能力下降，利润也会降低。这一现象是现在大多数企业都会经常出现的问题，所以说明此文的研究具有一定的可行性。二是分析应收账款管理的问题时出现的问题跟大部分公司出现的问题相似。应收账款回款的方式较单一、回款的时间长、应收账款质量较差、客户信用状况参差不齐和企业