会计核算方法的选择对企业纳税的影响研究-以联华超市为例

会计核算方法的选择对企业纳税的影响研究以联华超市为例摘要：对公司的运营与发展来说，会计和纳税工作是其各项基础管理工作落实中的关键内容之一，根据公司实际状况来为公司降低成本，在确保公司在运营和发展的过程中能够实现利润最大化。对公司而言，在当前市场激烈的竞争环境中，一旦无法进行成本管理，将会使得公司在运营的过程中受到更多的风险影响。因此，为了确保公司的稳健发展，必须对会计核算和纳税工作的开展进行深入探讨分析，为保障公司良好的发展打下良好基础。公司在纳税工作上的合理开展能够使公司利益达到最大化，同时还能够保障公司的合法权益。公司企业要以提高自身利益为目标对会计核对与纳税工作进行有效分析。关键词：会计核算纳税筹划资金风险

TheinfluenceofthechoiceofaccountingmethodontheenterprisetaxpaymentAbstract:Fortheoperationanddevelopmentofthecompany,accountingandtaxworkisoneofthekeycontentsintheimplementationofitsbasicmanagementwork,accordingtotheactualsituationofthecompanytoreducecostsforthecompany,toensurethatthecompanycanmaximizeprofitsintheprocessofoperationanddevelopment.Forthecompany,inthecurrentmarketfiercecompetitiveenvironment,oncethecostmanagementcannotbeimpossible,thecompanywillbeaffectedbymorerisksintheprocessofoperation.Therefore,inordertoensurethesteadydevelopmentofthecompany,itisnecessarytoconductin-depthdiscussionandanalysisoftheaccountingandtaxpaymentwork,soastolayagoodfoundationforthegooddevelopmentofthecompany.Thereasonabledevelopmentofthecompanyintaxpaymentworkcanmaximizetheinterestsofthecompany,andalsoprotectthelegitimaterightsandinterestsofthecompany.Thecompanyshouldaimatthegoalofimprovingitsowninterests.Keywords:accounting,taxplanning,capitalrisk

目录TOC\o"1-2"\h\u18362前言 130872一、会计核算方法概论 124634（一）会计核算的方法 131635（二）会计核算方法相关规定 112287（三）会计核算方法的选择 118373（四）会计处理方法与纳税筹划的关系 218437二、会计核算方法的选择及对企业纳税的影响 231869（一）发出存货计价方法的选择 223450（二）固定资产折旧核算方法的选择 213351（三）其他会计处理方法对企业纳税的影响 318053三、结语 4587参考文献 524966致谢 6前言随着社会经济水平的不断提高，企业生存和发展的压力越来越大，许多企业不仅要提高技术和服务的质量水平，还要提高成本管理方法和会计水平。在影响企业服务活动和日常盈利能力的诸多因素中，税收制度发挥着重要作用。各地区的税收制度各不相同。根据企业的会计制度，同一个经济实体可能会应用几种会计方法来解决一个问题，其会计结果或多或少会有分歧，从而产生不同的税基额，这可能会影响税收。本文研究了不同的会计方法以及影响这些方法的因素，以便在税收层面尽可能地减少企业的税收负担，从而提高企业的净利润。一、会计核算方法概论（一）会计核算的方法企业从事经营活动的会计科目的多样性和复杂性，使得会计人员不可能采用单一的方法来反映、检测和科学地分类不间断的和汇总的经济活动。确定收入入账的时间和金额，对存货进行估价，对资产进行折旧，缴纳所得税，确定和转换其他应收款项，计算应收账款，编制和整合各种表格，这些都是会计方法的一部分。有必要确定经济交易的起源、要解决的问题和要实现的一般目标，并根据经济交易的本质而不是法律方法来理解会计规范的应用。通过这种方式，公司还可以提高效率，减少税收负担，提高企业的收益。（二）会计核算方法相关规定会计准则涉及到资金、负债和债务的分配和应用，以及对其各种支出的考虑。会计准则要求最低限度的会计决议'。账目和其他会计文件必须准确、详细并符合会计制度的要求。真实的会计信息对检查和报告很有用。同时，只有当文件和其他会计信息的内容按照会计程序的流程和方法清晰、恰当、全面、合理地呈现时，才能保证整个会计程序和过程的标准化、规范性和可比性。为了防止"错报"，重要的是要清楚地识别买卖的资金，并以支付的证据作为会计的基础。在进行审计的地方，必须在审计会议上保留账目。各部门必须确保账目真实，并由合格的工作人员签署和盖章。会计准则必须按照基本准则和国家法律规定的要求来最终确定。因此，我们必须继续提高我们的专业标准，以确保企业的专业素养得到提高，我们的业务得到长期发展，企业才能在竞争中站稳脚跟，在竞争对手中突颖而出。（三）会计核算方法的选择企业在选择核算方法时的，大概有以下几种目的：1.会计的简化：公司越来越多地选择相对简化的会计方法，以节省会计的时间和人力资源。例如，会计人员可以选择符合税法的会计方法，从而降低工作难度，减少税务工作的复杂性，方便会计表格的编制。2.盈利能力：许多公司每天都在进行制造和销售等活动，目的是为了赚取利润。为了赚取大量利润，管理层密切参与影响会计盈余的会计选择，以及直接或间接影响企业利润的会计选择。3.减少税收负担：企业倾向于选择减少利润和增加支出的会计处理，以减少税收负担。在企业选择会计方法时，公司不仅要考虑到所提供信息的有效性，而且要考虑到会计的成本效益标准。换句话说，会计工作不应过于复杂，信息解决方案的成本不应超过其带来的价值。（四）会计处理方法与纳税筹划的关系在不违反法律和政策的前提下，通过适度的会计核算来节税，是所有企业都会遇到的税务问题，对减少企业经营中产生的成本非常重要。在中国，会计方法的选择对税收筹划有重要影响。企业的税收筹划有多种方法，其中最常见的会计方法是降低税基和延迟缴税的关键。减少税基也意味着降低税收压力。税收递延并不能减少企业的税收压力，但它可以延迟缴税或允许借贷而不需要偿还利息。二、会计核算方法的选择及对企业纳税的影响（一）发出存货计价方法的选择1.发出存货计价方法的选择市场上销售、储存和记录的货物总量是对企业价值重要的决定因素。存储部分的价值取决于产地、市场价格、运费和生产成本。存货是指在会计期间由储存和新注入的存货产生的总量。本期流出的存货的具体数量取决于记录存货的不同方式，这又影响到企业的经济利润率、成本和所得税。销售和储存的存货价值必须由产品特性、制造特性和企业的行政需要来决定。有几种具体的会计方法可以用来衡量存货的流转，包括先进先出（FIFO），后进先出（LIFO），加权平均法和个别认定方法等。2.不同计价方法对企业纳税的影响企业必须要多加关注，选择存货的价格计算方法时，存货的市场价格变动趋势对这方面的影响。正常情况下，当货品的市价越来越高时，如果会计上使用先进先出方法，这将增加期末的库存成本和减少销售成本，并增加公司应税收入和税基。导致企业的纳税额增加，减少了税后利润，此时可选择加权平均法。若公司处于免税期，但是如果公司在此期间赚取更多利润，则免税额会更高。反之市价越来越低时，使用先进先出方法，可减少公司的税负。若市价不稳太定，处于忽高忽低的状态，可选择一次加权平均法，这时，企业各时期以产品成本计算的存货价格较为均衡，产品成本变化不大，相对平衡的各期利润，使企业更稳定，而且过程比较简单，减轻了会计核算工作量，但平时不便于了解公司存货的收发状况，也给企业对存货的管控带来不便。如果企业每次发出存货需要随时予以确认，又要使用库存存货的价值接近于市场上同种存货最近的价值，公司可选择移动加权平均方法来计算发售以及购买库存的价格。（二）固定资产折旧核算方法的选择1.固定资产折旧核算方法的选择使用时间大于1年的建筑，交通工具，生产设施等都是固定资产。折旧是指对公司目前经营中对固定资产的使用程度或以后使用的固定资产的价值，进行管控和估价。它反映了当前生产中固定资产的转移。折旧成本计算是一个在固定资产的估计寿命内对其成本进行整体的较为合理的分配到其产出的产品或劳务上的过程。这不仅可以回笼以前的投资，还可以使公司将来能置换新的固定资产，并且可以将资产的成本按不同的方法，分配给各个期间，使公司的损益达到一个较为合理的比率。通常，怎样计提折旧是企业比较关注的问题，要考虑固定资产的性质。因为每种方法都以某一种的假设为前提，可能得出不同的结果，又影响公司的纳税和收益。不同的公司具有不同的折旧方法选择标准。由于使用寿命是一个预期的估计值，因此固定资产的使用寿命包含了许多人为、环境因素，并提供合理的避税计划的可行性。2.不同折旧方法对企业纳税的影响通过选择加速折旧，公司可以在其使用寿命内更快地收回固定资产的成本。由于固定资产有一个固定的应用日期，因此不容易故意加速折旧。而且，从上面的例子可以看出，无论选择哪种折旧方法，在固定资产运行的整个过程中，总的折旧费用是一样的，企业的总收入也是一样的。在全部单个会计期间，固定资产的原始折旧费用会比较高，导致利润率降低，这一点并不明显。因此，从一个时期到另一个时期的折旧将减少，特定时期的利润将增加。这也影响到同一会计期间的应税收入和经济利益。除此之外，由于信贷有时间价值的因素，同一个信贷在不同的时间点可能没有相同的价值，需要考虑到通货膨胀等因素。此外，可从固定资产中收回的资本金额和可收回的期限取决于所采用的折旧和摊销方法。这些会计处理上的差异导致每个时期记录的折旧费用不同，这反过来又导致每个时期的利润不同，在累进税法下应缴纳的税额不同，在比例税法下应缴纳的税期不同。因此，寻求选择最合适的折旧方法以减少税收负担并获得更大利润的公司需要考虑到这些不同的后果并进行深入分析。第二，需要考虑到税收因素的影响。例如，如果选择累进税法，平均寿命法可以减少企业的税收压力，因为税收负担不会因为某个时间点的高利润而太高。相反，快速折旧法会增加企业的税收负担，因为利润在后期增加。年平均折旧费平均化，从而防止利润过度集中在某一年，而其他年份的利润则减少。因此，税收和纳税额相对较低。不知道的是，如果选择百分比分摊法，为了更快地收回固定资产的购置成本费用，加速折旧法会受到青睐，导致初始折旧费用增加，利润减少，税负降低。随后的折旧成本更低，利润更高，税收也更高。这具有推迟缴税的效果。（三）其他会计处理方法对企业纳税的影响例如，一家公司买入和卖出债券，并进行会计系统要求的两种计算。如果债务票据的购买价格高于或低于面值，则选择特别利息法，在每个阶段逐步减少或增加账面金额，以摊销面值和特别利息之间的差异。特别利息从一个阶段转移到另一个阶段，以便跟随账面价值的正向转移。如果选择直线法，摊销就会从账面价值恶化。利息收入的总额保持不变，但不同的债务证券摊销方法会影响每期的利息收入，导致每期的税额不同。例如，根据会计制度，在计算人事费用时，只有特定的付款可以在税前扣除，而在经济基础上支付工资的公司也可以扣除应计费用。例如，在员工集中的企业中，工作成本费用的集中影响到一般的收入，也可能影响到个人所得税。通过立即结清快速流动资产的损失，并将其与预扣税款一起记录为当期的费用，可以有效地预测和分析当期的预提费用。由游戏娱乐、广告宣传和捐赠产生的合格的税前扣除，在可扣除的范围内可以完全扣除。坏账法允许在发生坏账损失时进行税前扣除，从而为企业带来递延税款的好处。如果可以预见未来征收率的变化，则考虑到由这种变化导致的应收账款临时价值的部分以及对企业盈利能力的影响，对递延税款资产的金额进行分类。也可以通过适度调整商品的市场销售价格，将税负转嫁到外部，来减少企业的税负。因此，对会计解决方案的选择需要仔细考虑和平衡。三、结语本文研究了会计准则所要求的一些会计方法。虽然在新的会计规则下，会计早已渗透到各个部门和领域，但会计在企业经济发展中的作用是不容忽视的。就税收筹划而言，研究会计方法的选择对公司税收的影响，对研究实践具有重要意义。根据税收制度、自然和地理环境