基础会计课件

認知會計

瞭解會計任務一、會計的產生和發展古代會計現代會計原始社會西周宋朝明朝清朝結繩刻石四柱清冊清末：西式賬簿傳入出現“會計”一詞，官吏“司書”、“司會”明末清初：龍門賬4會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法，對企業、機關、事業單位和其他組織的經濟活動，進行全面、綜合、連續、系統地核算和監督，提供會計資訊，並隨著社會經濟的日益發展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，可以說，會計是經濟管理活動的重要組成部分。任務瞭解會計

二三、會計對象會計的一般對象會計的具體對象社會再生產過程中用貨幣量度加以計量、記錄的經濟活動。會計的具體對象是對會計一般對象的科學分類，即會計要素。經濟活動會計的對象

可用貨幣計量不是會計對象

不可用貨幣計量會計的一般對象會計的具體對象資產負債所有者權益收入費用利潤6會計核算方法是對單位已經發生的經濟活動進行連續、系統和完整的核算和監督所應用的方法，一般包括設置會計科目和帳戶、複式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等七種專門方法。任務瞭解會計

四五、會計基本假設與會計基礎（一）會計基本假設會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定。企業會計確認、計量和報告的空間範圍，即會計核算和監督的特定單位或組織。會計主題持續經營會計分期貨幣計量在可以預見的未來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模消減業務將一個企業持續經營的經濟活動劃分為一個個持續的、長短相同的期間，以便分期結賬和編制報表。會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的經濟活動。8會計基礎1.權責發生制我國《企業會計準則》規定，企業單位會計核算應採用權責發生制。2.收付實現制任務瞭解會計

（二）六、會計要素會計要素是對會計對象進行基本分類形成的若干要素。用於反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。會計對象會計要素靜態要素資產負債所有者權益動態要素收入費用利潤10會計等式是在企業的生產經營過程中，各會計要素之間相互聯繫，客觀上存在著一定的數量恒等關係，又稱為會計方程式、會計平衡式。它揭示了會計要素間的內在聯繫，是設置會計帳戶、複式記賬、試算平衡和編制報表的理論依據。（一）靜態等式資產=負債+所有者權益（二）動態等式收入-費用=利潤任務瞭解會計

七會計科目與帳戶任務什麼是會計帳戶？會計帳戶簡稱帳戶，是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用於分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體，這也是會計帳戶和會計科目的區別。確立帳戶結構的理論依據是會計等式。帳戶結構的確立是以其在會計等式中的位置來決定的。根據會計等式“資產+費用=負債+所有者權益+收入”，帳戶可分為等式左邊的帳戶和等式右邊的帳戶，處於等式左邊的資產和費用帳戶，用帳戶的“左方”即借方記增加，“右方”即貸方記減少，餘額一般在借方；處於等式右邊的負債、所有者權益、收入帳戶，用帳戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，餘額一般在貸方。借貸記賬法任務一、什麼是複式記賬？複式記賬，是指對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互聯繫的兩個或兩個以上帳戶中同時進行登記。A企業用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000理論依據：資產=負債+所有者權益2024-1-8（1）由於每一項經濟業務都要在相互聯繫的兩個或兩個以上的帳戶中作記錄，根據帳戶記錄的結果，不僅可以瞭解每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統地瞭解經濟活動的過程和結果；（2）由於複式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中同時記錄，因此可以對帳戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查帳戶記錄的正確性。二、複式記賬法的基本內容1.記賬符號表示記賬方向的記號，就是記賬符號，包括“借”、“貸”。2.帳戶設置根據會計科目來設置會計帳戶。3.記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”4.試算平衡是指在借貸記賬法下，利用借貸發生額和期末餘額的平衡原理，檢查帳戶記錄是否正確的一種方法。每筆經濟業務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯繫的帳戶中進行登記，保持會計平衡關係。如果發生不平衡現象，表明記賬出現差錯。（通過試算平衡表來表示）三、複式記賬法的應用資產類帳戶負債類帳戶所有者權益帳戶借方記增加貸方記減少餘額一般在借方借方記減少貸方記增加餘額一般在貸方借方記減少貸方記增加餘額一般在貸方費用類帳戶收入類帳戶成本借方記增加貸方記減少通常無餘額借方記減少貸方記增加通常無餘額借方記增加貸方記減少餘額一般在借方某種情況有餘額一般也在借方借方有餘額表示在產品成本登記賬簿

日記賬的登記任務20日記賬的登記日記賬又稱序時賬一、日記賬普通日記賬特種日記賬業務範圍和大小22特種日記賬2324二、分類賬總分類賬明細分類賬根據核算資料的詳略對各項經濟業務按其所涉及的帳戶類別進行分類登記的賬簿。26簡稱總賬集中全面地反映經濟活動的總體情況。根據記賬憑證根據匯總記賬憑證根據科目匯總表1231.總分類賬的登記方法取決於財務處理程式

三欄式明細分類賬數量金額式明細分類賬多欄式明細分類賬1232.明細分類賬簡稱明細賬29只對金額核算分析的經濟業務30填寫明細核算相關內容日期、憑證和摘要等填法同前根據驗收入庫數量填列根據材料成本計算結果填列計算填列可採用先進先出法、加權平均法等方法計算填列計算填列計算填列根據上月末本帳戶餘額填列31具體詳細的反映某項資金的增減變動情況對賬任務對賬賬賬核對賬實核對賬證核對34

一、賬實核對

是指各種財產物資的帳面餘額與實存數額相互核對。35二、賬證核對

是指各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。36三、賬賬核對

是指對各種賬簿之間的有關數字進行核對。四、錯賬更正划线更正法补充登记法红字更正法错账更正方法38更正方法適用範圍使用方法劃線更正法會計賬簿錯紅色橫線、蓋章紅字更正法記賬憑證錯會計科目錯金額用紅字金額錯（已記>應記）補充登記法記賬憑證錯金額錯（已記<應記）藍字或黑字補記差額391.劃線更正法2024-1-820000王五412.補充登記法某企業2016年11月20日，報銷一筆辦公費用2000元，記賬憑證如下：42433.紅字更正法記錯會計科目2024-1-8紅字沖銷2024-1-8藍色或黑色正確重新入賬結賬任務結賬年結月結季結結賬在一定時期內，結出各個帳戶的“本期發生額”和“期末餘額”，並將餘額結轉下期或新賬。481.對不需按月結計本期發生額的帳戶，如各項應收、應付款明細賬和各項財產物資明細賬等，每次記賬以後，都要隨時結出餘額，每月最後一筆餘額為月末餘額，即月末餘額就是本月最後一筆經濟業務記錄的同一行內餘額。月末結賬時，只需要在最後一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計餘額。492024-1-82.庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最後一筆經濟業務記錄下麵通欄劃單紅線，結出本月發生額和餘額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，並在下面通欄劃單紅線。2024-1-82024-1-83.對於需要結計本年累計發生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下麵，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，並在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。2024-1-82024-1-84.總賬帳戶平時只需結出月末餘額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬帳戶結出全年發生額和年末餘額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，並在合計數下通欄劃雙紅線。2024-1-82024-1-85.年度終了結賬時，有餘額的帳戶，要將其餘額結轉下年，並在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計帳戶的第一行餘額欄內填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄注明“上年結轉”字樣。即將有餘額的帳戶的餘額直接記入新賬餘額欄內，不需要編制記賬憑證，也不需要將帳戶的餘額結平。開展財產清查

庫存現金的清查及處理任務清查方法：實地盤點法（即現金日記賬餘額與庫存現金實有數核對）結果處理：現金盤盈、現金盤虧12學習目標銀行存款的清查及處理任務清查方法：核對法（即銀行存款日記賬與銀行對帳單核對）結果處理：查找未達賬項，編制銀行存款餘額調節表12學習目標實物資產的清查及處理任務存貨清查方法：永續盤存制、實地盤存制結果處理：盤盈的處理、盤虧的處理12學習目標清查方法：實地盤點法（即固定資產明細賬賬與實有數核對）結果處理：盤盈的處理、盤虧的處理12學習目標往來款項的清查及處理任務清查方法：函證法（即與債權債務的相關方發詢證函核對）結果處理：無法支付的應付賬款的處理、無法收回的應收賬款的處理12學習目標

設置會計賬簿任務一認知會計帳簿任務描述小李在北京華康電器有限公司財務部擔任會計助理，財務部需要更換新的賬簿，其中包括總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、應收賬款明細賬、生產成本明細賬、原材料明細賬、管理費用明細賬。財務主管派小李前去購買相應帳冊，小李需要學習關於賬簿的相關知識，掌握賬簿如何按照不同標準進行分類，才能為企業選擇正確的帳本形式和賬頁格式。知識導航1賬簿的概念及分類2賬簿按用途分類

3賬簿按格式分類

4賬簿的基本內容

封面

、扉頁、賬頁(帳戶名稱、登記賬簿的日期欄、記賬憑證的種類和號數、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁次欄）。

5會計賬簿的啟用任務實施在會計賬簿體系中，有各種不同功能和作用的賬簿，它們各自獨立、又相互補充。為了便於瞭解和使用，為企業選擇正確的帳本形式和賬頁格式。在設置會計賬簿時應以“夠用”為度，即要求所設置的賬簿既能全面、系統地反映和監督經濟活動情況，為經營管理提供系統、分類的核算資料；有要力求簡便實用，避免繁瑣複雜。任務二設置會計帳簿任務描述北京華康電器有限公司為一般納稅人，主營電熱水壺等家用電器，2017年5月31日部分明細分類帳戶資料如下：知識導航1建賬的基本程式2建賬的基本要求和注意事項3賬簿的選用日記賬、總分類賬、明細分類賬和其他輔助賬簿的選用任務實施根據本任務的案例資料，北京華康電器有限公司為一般納稅人企業，設置的賬簿格式已經選定，請對現金日記賬、銀行存款日記賬；固定資產、材料、庫存商品、應收（付）賬款、其他應收應付款、長（短）期投資、實收資本、生產成本、費用等明細賬；總賬進行賬簿的建立工作。

原始憑證的填制和審核任務一認知原始憑證任務描述在日常生活中，原始憑證隨處可見、形式多樣。例如，你在商場購買服裝，商場為你開具的發票上詳細的記錄了服裝的名稱、數量、單價、金額；假期外出旅遊，乘坐交通工具使用的機票、火車票、住宿費發票；交納學費、學校為你開具的學費收據，這些都可以作為會計憑證。那麼，請大家思考下，北京華康電器有限公司作為一家電器生產企業，它常用的原始憑證又有哪些呢？1原始憑證的概念原始憑證也叫原始單據，是由經辦人員在經濟業務發生時取得或填制的，記錄經濟業務事項已經發生、執行或完成的情況，用以明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明憑證。

2原始憑證的內容原始憑證的名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位的名稱（抬頭人）與填制人姓名；經濟業務事項的內容；經濟業務事項的單價、數量、計量單位和金額；有關人員（部門負責人、經辦人員）的簽名蓋章；原始憑證的附件。知識導航3原始憑證的分類

4原始憑證按來源分類

5原始憑證按格式與使用範圍分類6原始憑證按填制方法不同分類

任務實施北京華康電器有限公司作為一家電器生產企業，其經濟活動多種多樣，原始憑證的格式、填制程式、填制方法也不盡相同。因此，我們可以按照不同的標準對其進行分類以下為華康公司常用的原始憑證。任務二填制和審核原始憑證任務描述2017年5月，北京華康電器有限公司發生了如下經濟業務，需要填制的原始憑證資料如下：1．5月3日，出納從工商銀行提現2000元作為備用金。公司開戶銀行為中國工商銀行北京分行昌平支行，開戶銀行帳號為0100229999888899988任務描述2．生產車間本月領料情況如下：5月4日，領用101型號不銹鋼材料600公斤；5月10日，領用101型號不銹鋼材料800公斤；5月25日，領用101型號不銹鋼材料1000公斤。生產車間本月領用101型號不銹鋼材料的限額為2500公斤，成本為15元/公斤。

1原始憑證的填制要求記錄要真實、可靠；內容要完整；填制要及時；書寫必須清晰、規範；原始憑證必須注明用途；原始憑證不得塗改、挖補。關於原始憑證的書寫要注意：阿拉伯數字不得連筆寫；元、角、分的書寫；漢字大寫數字金額的書寫；貨幣幣種符號的書寫；數字之間“0”的書寫。

2原始憑證的審核原始憑證的審核主要包括合法性、合理性、正確性、完整性、及時性的審核。

對於審核無誤、完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證人賬，並將原始憑證附在記賬憑證後面或者根據情況單獨保管。知識導航1支票的填寫

任務實施支票是由出票人簽發，委託辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。按照支付票款的方式不同，《中華人民共和國票據法》將支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票三類。2增值稅專用發票的填寫

增值稅專用發票是由國家稅總局監製設計印製的，是一般納稅人於銷售貨物時開具的銷售發票。增值稅專用發票既是納稅人反映經濟活動的重要憑證。其第一聯為發票聯，收執方作為付款的原始憑證；第二聯為記賬聯，開票方作為記賬憑證；第三聯為抵扣聯，收執方作為抵扣稅款的憑證。3收據的填制

收據主要是指財務部門印製的蓋有財政票據監製章的收付款憑證，是單位和個人收支款項的證明檔。一般不使用發票的場合都應使用收據。收據由收款單位填制，作為企業內部憑證使用。收據一般包括存根聯、收據聯和記賬聯。4領料單的填制

領料單是由領用材料的部門或領料人根據所領用的材料情況填寫的單據，是企業的內部憑證。領料單一般分為三聯，一聯留存領料部門備查，一聯留倉庫，記錄材料的明細情況，一聯交財務部門進行會計核算。

記賬憑證的填制與審核任務一認知記賬憑證任務描述北京華康電器有限公司的主要產品是自主生產的電熱水壺，2017年6月，公司經濟業務非常繁多，主要包括籌資、採購、生產、銷售、利潤形成與分配等階段。為了使企業所登記的記賬憑證既能完整記錄原始憑證中的所有的經濟內容並符合企業的實際需要，我們要為企業選用適當的記賬憑證類別。知識導航1記賬憑證的概念記賬憑證，又稱記賬憑單，或分錄憑單，是指財會部門根據審核確認無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制、記載經濟業務的簡要內容，確認會計分錄，作為記賬直接依據的一種會計憑證。2記賬憑證的分類3記賬憑證按經濟業務類型分類

任務實施我們已經瞭解了記賬憑證的分類和內容，北京華康電器有限公司作為家電製造企業，其經濟活動種類繁多，原始憑證的格式也多種多樣。在為企業選擇記賬憑證格式時，既要考慮使企業所登記的記賬憑證既能完整記錄原始憑證中的所有的經濟內容又能符合企業的實際需要，還要使企業記賬憑證的編制更加便捷，因此，我們選擇了最為常見的通用記賬憑證格式。任務二填制企業基本業務的記賬憑證任務描述2017年6月，北京華康電器有限公司經濟業務非常繁多，主要包括籌資、採購、生產、銷售、利潤形成與分配等階段。本任務將完成企業以上各階段日常業務的處理工作。知識導航1記賬憑證填制的基本要求審核無誤、內容完整、分類正確、連續編號。2通用記賬憑證的填制方法在借貸記賬法下，填制通用記賬憑證，是將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方在先，貸方在後，將各會計科目所記應借、應貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內。借方、貸方金額合計數應該相等。

主要的內容填制完畢，還應將所附原始憑證的張數填列在憑證的右側，制單人應在填制憑證完畢後簽名蓋章。3專用記賬憑證的填制方法收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的填制方法。4審核記賬憑證

合規性審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內容是否合法，記賬憑證的所記錄的經濟業務與所附原始憑證所反映的經濟業務是否相符。技術性審核審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，帳戶對應關係是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、專案填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。任務實施1資金籌集業務的核算3生產過程業務的核算5利潤形成和分配業務的核算24銷售過程業務的核算供應過程業務的核算瞭解會計職業

認知會計職業任務110

企業是指以盈利為目的，運用各種生產要素,從事生產、流通、服務等經濟活動，以生產或服務滿足社會需要，實行自主經營、自負盈虧、獨立核算、依法設立的法人或其他社會經濟組織。企業法定分類的基本形態主要是獨資企業、合夥企業和公司。任務瞭解企業的基本業務流程

一、製造型企業的組織結構總經理市場部銷售部供應部生產部開發部會計部財務部銷售總部生產總部財務總部行政部質檢部董事會股東大會監事會二、製造型企業的基本業務流程客戶銷售訂單（銷售部門）出入庫單生產/委外訂單採購訂單生成產成品入庫採購入庫採購計畫生產計畫生產領料（採購部門）（倉儲部門）需求根據銷售訂單發貨企業資金活動（製造型企業）資金進入資金迴圈和周轉資金退出供應過程生產過程銷售過程投資者投入貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金固定資金繳納稅費分配股利從銀行等處借入瞭解企業的基本業務流程任務會計是什麼是什麼？報表？分錄？做賬？原始憑證？

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法，對企業、機關、事業單位和其他組織的經濟活動，進行全面、綜合、連續、系統地核算和監督，提供會計資訊，並隨著社會經濟的日益發展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，可以說，會計是經濟管理活動的重要組成部分。任務認識會計職業

一、會計職業的涵義與特點會計職業一般是指會計從業人員所從事的職業。會計職業的特點包括：業務處理需要遵循各類相關法規；業務過程體現價值運動，更多地與貨幣資金打交道；會計職業具有很大的責任和風險；會計職業需要終身學習，不斷更新自身的知識結構。任務認識會計職業

二、會計職業的種類單位會計，是指企業、政府機關、社會團體等單位的會計，其主要工作任務是企業的會計核算、會計監督和財務管理等。公共會計，是指為社會各界服務的會計，主要是指註冊會計師。執行會計業務的註冊會計師，受企業等當事人的委託對該單位的會計資料進行監督檢查，以鑒定企業的會計報表是否恰當、真實地反映其財務狀況、經營成果和現金流量。任務認識會計職業

三、會計職業的發展趨勢2014年10月27日，財政部根據《會計改革與發展“十二五”規劃綱要》，制定發佈了《關於全面推進管理會計體系建設的指導意見》，提出了理論、指引、人才、資訊化加諮詢服務“4+1”的管理會計有機發展模式，管理會計必將成為未來會計發展的重要方向，蓬勃發展。任務認識會計職業

確認會計崗位項目

一、會計工作組織會計工作組織是為了更好地安排、協調和管理企業的會計工作，而進行的會計機構設置、會計人員配備、會計制度制定與執行等各項工作所作的統籌安排。任務確認會計崗位二、會計機構設置《中華人民共和國會計法》第三十六條規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的仲介機構代理記賬。國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程式、職責許可權由國務院規定。”任務確認會計崗位二、會計機構設置（一）根據會計業務的需要設置會計機構。（二）在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員計機構設置。任務確認會計崗位

三、會計從業人員《中華人民共和國會計法》第三十九條規定：“會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質。對會計人員的教育和培訓工作應當加強。”任務確認會計崗位編制會計報表

1.根據日常會計核算資料獨立編制資產負債表、利潤表、現金流量表；2.能夠通過閱讀財務報告瞭解企業財務狀況、經營成果和現金流量的相關資訊。財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊的檔。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關資訊和資料。企業編制財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計資訊，反映企業管理層受託責任的履行情況，有助於財務報告使用者作出經濟決策。財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。財務報表的組成資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注資產負債表的編制利潤表的編制現金流量表的編制內容提要資產負債表的編制任務一、資產負債表概述1.什麼是資產負債表：資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的財務報表。2.理論依據：資產＝負債＋所有者權益3.表格化方法：按照一定的分類標準和一定的順序，把企業在一定日期的資產、負債、所有者權益各項目予以適當地排列，並對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理。4.性質：靜態報表，從時間上表現為某一時間點，而非某一時間段。資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債衍生金融資產衍生金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息

應付職工薪酬

應收股利應交稅費

其他應收款應付利息

存貨應付股利持有待售資產其他應付款

一年內到期的非流動資產

持有代售負債其他流動資產

一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資

其中：優先股投資性房地產

永續債固定資產長期應付款在建工程專項應付款工程物資預計負債固定資產清理遞延收益生產性生物資產遞延所得稅負債油氣資產其他非流動負債無形資產非流動負債合計開發支出負債合計商譽所有者權益（或股東權益）：長期待攤費用實收資本（或股本）遞延所得稅資產其他權益工具：其他非流動資產其中：優先股非流動資產合計

永續債

資本公積

減：庫存股

其他綜合收益盈餘公積未分配利潤所有者權益（股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（股東權益）總計資產負債表資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債衍生金融資產衍生金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息

應付職工薪酬

應收股利應交稅費

其他應收款應付利息

存貨應付股利持有待售資產其他應付款

一年內到期的非流動資產

持有代售負債其他流動資產

一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資

其中：優先股投資性房地產

永續債固定資產長期應付款在建工程專項應付款工程物資預計負債固定資產清理遞延收益生產性生物資產遞延所得稅負債油氣資產其他非流動負債無形資產非流動負債合計開發支出負債合計商譽所有者權益（或股東權益）：長期待攤費用實收資本（或股本）遞延所得稅資產其他權益工具：其他非流動資產其中：優先股非流動資產合計

永續債

資本公積

減：庫存股

其他綜合收益盈餘公積未分配利潤所有者權益（股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（股東權益）總計資產負債表資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債衍生金融資產衍生金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息

應付職工薪酬

應收股利應交稅費

其他應收款應付利息

存貨應付股利持有待售資產其他應付款

一年內到期的非流動資產

持有代售負債其他流動資產

一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資

其中：優先股投資性房地產

永續債固定資產長期應付款在建工程專項應付款工程物資預計負債固定資產清理遞延收益生產性生物資產遞延所得稅負債油氣資產其他非流動負債無形資產非流動負債合計開發支出負債合計商譽所有者權益（或股東權益）：長期待攤費用實收資本（或股本）遞延所得稅資產其他權益工具：其他非流動資產其中：優先股非流動資產合計

永續債

資本公積

減：庫存股

其他綜合收益盈餘公積未分配利潤所有者權益（股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（股東權益）總計資產負債表資產流動能力：先流動資產後非流動資產周轉速度：類別內先快後慢變現能力：先強後弱負債償還期限：先流動負債後非流動負債所有者權益權益作用：實收資本、資本公積、盈餘公積金、未分配利潤二、資產負債表的基本結構—專案排列三、資產負債表的基本格式

帳戶式資產負債表(簡化)資產：流動資產×××非流動資產×××資產總計×××負債：流動負債×××非流動負債×××負債合計×××所有者權益：（實收資本）股本×××留存收益×××所有者權益合計×××負債和所有者權益總計×××四、資產負債表的編制真正理解各項目屬性，正確選擇會計帳戶內容按照逆向搜尋法的思路，由表中專案去尋找對應帳戶及其數據資料。1.根據總賬帳戶的餘額直接填列；2.根據總賬帳戶餘額計算填列；3.根據明細賬戶餘額計算填列；4.根據總賬帳戶和明細賬戶的餘額計算填列；5.根據帳戶餘額減去其備抵專案後的淨額填列。所以，編制時關鍵在於找表中專案與所需帳戶的對應關係。資產行次期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）行次期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債流動負債合計資產負債表會企01表編制單位:

年

月

日單位:元庫存現金＋銀行存款原材料＋生產成本＋庫存商品應收賬款＋預收帳款明細借方－壞帳準備應付賬款＋預付帳款明細貸方預收帳款明細貸方＋應收賬款貸方預付帳款明細借方＋應付帳款明細借方直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列從長期負債明細賬中分離從非流動資產明細賬中分離資產行次期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）行次期末餘額年初餘額非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計無形資產負債合計開發支出所有者權益（股東權益）：商譽實收資本（或股本）長期待攤費用資本公積遞延所得稅資產減：庫存股其他非流動資產盈餘公積未分配利潤非流動資產合計所有者權益(股東權益)合計資產總計負債和所有者權益總計長期借款－一年內到期明細長期債券－一年內到期明細長期應付－一年內到期明細專項應付－一年內到期明細固定資產－累計折舊－減值準備無形資產－累計攤銷－減值準備直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列直接根據總帳餘額填列利潤表的編制任務一、利潤表概述1.什麼是利潤表：是反映企業在一定期間經營成果的報表。2.性質：動態報表3.作用：（1）瞭解企業在一定期間內獲取經營業績的大小，藉以考察企業的經營管理水準和獲利能力；（2）評價企業目標利潤規劃的實現情況；（3）使投資者及時瞭解對企業的投資前景，和應得的投資報酬率的大小，為其進一步進行決策提供所需的資訊；（4）瞭解利潤升降的水準和原因，為未來經營期的目標利潤規劃提供資訊。（5）將利潤表資訊和資產負債表資訊相結合，還可進行如資產利潤率、資本利潤率等更多的財務分析。二、利潤表的設計原理1.以權責發生制為基本前提；2.採用資產負債觀，根據交易或事項所引起的資產、負債要素的變化結果在收入、費用上的反映；3.以“收入-費用=利潤”這一反映經營成果的會計等式為理論基礎；4.結合會計資訊使用者的要求，充分考慮重要性原則，通過分類反映各種利潤資訊的形式進行設計。專案本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

資產處置收益（損失以“-”號填列）

其他收益二、營業利潤（虧損以“-”號填列）

加:營業外收入

減：營業外支出

三、利潤總額（虧損以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、淨利潤

五、其他綜合收益的稅後淨額

六、綜合收益總額七、每股收益利潤表第一步：計算營業利潤第二步：計算利潤總額第四步：其他綜合收益的稅後淨額及綜合收益總額第三步：計算淨利潤三、利潤表的編制方法按照逆向搜尋法的思路，由表中專案去尋找對應損益類帳戶及其數據資料。這些數據資料均來自於當期各損益類帳戶的發生額記錄。項目本期金額上期金額一、營業收入減：營業成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）

資產處置收益（損失以“-”號填列）

其他收益二、營業利潤（虧損以“－”號填列）加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、淨利潤（淨虧損以“－”號填列）利潤表（多步式簡表）會企02表“主營業務收入”＋“其他業務收入”帳戶的貸方發生額“主營業務成本”和“其他業務成本”帳戶的借方發生額“投資收益”帳戶貸方－借方“稅金及附加”帳戶借方發生額填列“銷售費用”帳戶借方發生額填列“管理費用”帳戶借方發生額填列“財務費用”帳戶借方發生額填列“資產減值損失”帳戶借方發生額填列“營業外收入”帳戶貸方發生額填列“營業外支出”帳戶借方發生額填列“公允價值變動損益”帳戶的發生額直接計算填列直接計算填列直接計算填列營業外支出帳戶的該明細賬戶的金額填列“資產處置收益”帳戶貸方－借方“所得稅費用”帳戶借方發生額填列四、淨利潤

（一）持續經營淨利潤（淨虧損以“-”號填列）

（二）終止經營淨利潤（淨虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅後淨額（一）以後不能重分類進損益的其他綜合收益

1.重新計量設定收益計畫淨負債或淨資產的變動

2.權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額

……（二）以後將重分類進損益的其他綜合收益

1.權益法下在被投資單位以後將重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額

2.可供出售金融資產公允價值變動損益

3.持有至到期投資重分類為可供出手金融資產損益

4.現金流量套期損益的有效部分

5.外幣財務報表折算差額

……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益現金流量表的編制任務一、現金流量的意義【案例1】1975年10月，美國最大的商業企業之一w.t.grant公司宣告破產引起人們的廣泛注意。令人不解的是，grant公司在破產的前一年，即1974年，其營業淨利潤近1000萬美元，經營活動提供的營運資金2000多萬美元，銀行擴大貸款總額達6億美元。為什麼淨利潤和營運資金都為正數的公司會在一年後宣告破產？該公司破產前5年，即1970年，該公司的現金淨流量就已出現負數。【案例2】美國東部時間2002年6月25日晚，美國第二大長話公司世界通信公司宣佈：通過內部審查，發現在過去5個季度公司的現金流量受到誇大，數額超過38億美元。並宣佈了一項裁員1.7萬的計畫。7月21日，世通申請破產保護，創美國破產案之最。現金流量：企業某一期間內的現金流入和流出的數量。現金流入：銷售商品、提供勞務、出售固定資產、收回投資、借入資金等。現金流出：購買商品、接受勞務、購建固定資產、現金投資、償還債務等。現金淨流量：即企業某一時期現金流入流出的差額。二、現金流量概述現金流量顯示的是一個企業的“造血機能”。當一個企業的現金淨流量處於正值，即現金流入量大於流出量，說明企業“供血”正常；如果現金淨流量長期處於負值，即現金流入量小於流出量，則說明企業處於“貧血”狀態，如不及時改變這種情況，企業就會陷入因“失血”過多而“死亡”（破產）的危險。上例中的w.t.grant公司就是一個典型的“失血死亡”案例。三、現金流量表及其作用定義：是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表。性質：動態報表。現金：企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款（不能隨時用於支付的存款不屬於現金）；現金等價物：企業持有期限短（一般指從購買之日起三個月內到期）、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。作用：（1）為會計資訊使用者提供詳盡的現金流入、流出及現金淨流量等資訊，以便於其瞭解和評價獲取現金的能力，並據以預測未來的現金流量；（2）通過將權責發生制下的財務狀況資訊轉換為現金制下反映，可以彌補資產負債表和損益表的不足之處，使之成為連接資產負債表和利潤表的“橋樑”；（3）有助於會計資訊利用者評價企業淨資產變動情況、財務資源的大小、財務結構優劣（包括資產流動性和償債能力）、應付財務風險的能力以及收益品質的高低等。四、現金流量表的設計原理與基本結構現金流量表的基本內容經營活動類現金流量：經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、支付職工薪酬、交納稅費等。投資活動類現金流量：投資活動是指企業非流動資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。主要包括：取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產及其他非流動資產等。籌資活動類現金流量：籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。主要包括：吸收投資、舉借和償還各種債務、分配利潤、支付利息等。2024-1-8項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量

銷售商品、提供勞務收到的現金

收到的稅費返還

收到其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金

支付給職工以及為職工支付的現金

支付的各項稅費

支付其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流出小計

經營活動產生的現金流量淨額

二、投資活動產生的現金流量

收回投資收到的現金

取得投資收益收到的現金

處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額

處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額

收到其他與投資活動有關的現金