2023年税务师考试《涉税服务实务》超压卷1

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单选题（共20题，共20分）

1.下列关于丢失增值税专用发票的处理流程，表述错误的是（）。

A.自2022年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

B.如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证

C.纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D.纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证

2.下列关于计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的说法，正确的是（）。

A.利息支出，凡能提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除

B.纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内

C.纳税人不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息可以扣除

3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

4.下列不属于税收实体法方面的咨询的是（）。

A.减免税的会计处理

B.涉税行为所适用的应税所得率

C.涉税行为适用的计税依据

D.涉税行为可抵扣或抵减的条件

5.税务师进行发票审核的最核心内容是（）。

A.发票的真伪鉴别

B.取得的发票是否合法有效

C.进项税额是否可以抵扣

D.发票的品名和金额是否正确

6.培训机构可采取多种培训方式，分为线下培训和线上培训。不属于线上培训特点的选项是（）。

A.公平性

B.安全性

C.时效性

D.便捷性

7.关于小微企业免征增值税的政策不正确的是（）。

A.小微企业免征增值税不是直接免征

B.季度申报时判断是否达到免征增值税的标准，达到免征标准应将应交增值税转入当期损益，包括当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票

C.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入其他收益

D.小微企业随增值税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费平时先计提并记入“税金及附加”科目，季度申报增值税达到免征标准时，再作相反会计分录冲回已计提的税金及附加

8.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员200人，资产总额3000万元。该企业2022年收入总额260万元，成本费用支出180万元，该企业当年应纳企业所得税是（）万元。

A.2

B.8

C.16

D.20

9.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。

A.核对法

B.审阅法

C.控制计算法

D.查询法

10.涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

11.在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（）。

A.涉及个人隐私的证据材料

B.鉴定意见

C.以偷录手段获取侵害他人合法权益的证据材料

D.视听资料

12.下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。

A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更

C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度

D.金融商品转让不得开具增值税专用发票

13.关于税务代理关系终止的说法，错误的是（）。

A.税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止服务行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B.在服务期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C.在服务期限内委托人提供虚假资料造成涉税服务错误的，税务师事务所可单方终止服务行为

D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决

14.2022年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业将5月份购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，购入时已抵扣进项税额，A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为（）。

A.借：在建工程156000贷：应交税费——增值税检查调整156000

B.借：在建工程156000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）156000

C.无需调整

D.借：在建工程156000贷：应交税费——应交增值税（销项税额转出）156000

15.以下属于发票领用类代理服务的是（）。

A.印有本单位名称发票核定

B.将已开具发票报送税务机关查验

C.到税务机关缴销空白纸质发票

D.申请办理发票丢失（毁损）设备

16.下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

C.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税

D.向依法设立的生活垃圾焚烧发电厂排放应税污染物免征环境保护税

17.下列业务应开具增值税普通发票，并使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税的是（）。

A.支付建筑服务预收款

B.与销售数量直接挂钩的财政补贴

C.销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等的预收款

D.租赁服务预收款

18.税务师在进资产损失税前扣除鉴证时，需要取得的非货币资产损失的证据材料不包括（）。

A.存货损失的证据材料

B.应收账款坏账损失的证据材料

C.固定资产损失的证据材料

D.抵押资产损失的证据材料

19.下列关于“其他收益”科目的表述，错误的是（）。

A.本科目属于资产类科目

B.本科目核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税

C.其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税

D.期末由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

20.下列关于税务机关代开发票的说法，错误的是（）。

A.税务机关在代开增值税普通发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章

B.税务机关在为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章

C.税务机关在为个体工商户代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章

D.税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）

多选题（共10题，共10分）

21.其他涉税服务包括（）等业务。

A.涉税培训

B.税收信息化管理咨询服务

C.海关委托稽查

D.企业注销登记鉴证

E.纳税风险评估

22.房地产开发企业销售自建商品房进行土地增值税清算，允许作为与转让房产有关的税金扣除的有（）。

A.城市维护建设税

B.印花税

C.教育费附加

D.地方教育附加

E.取得土地支付的契税

23.税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。

A.征收税款行为

B.罚款行为

C.确认纳税地点

D.没收违法所得

E.征收税款滞纳金行为

24.下列关于纳税审查方法优缺点的表述正确的有（）。

A.顺查法的优点是比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；缺点是工作量大，重点不突出

B.详查法的优点是能保证质量，但工作量大

C.抽查法的优点是提高效率，而且没有风险

D.比较分析法，其结果能为进一步的审查提供线索

E.控制计算法可独立发挥作用，不需要配合其他方法

25.税务师事务所承接代理开具《税收完税证明》业务时，需要关注以下（）事项。

A.纳税人遗失《出口货物完税分割单》，不能重新开具

B.扣缴义务人未按规定为纳税人开具税收票证的,税务机关核实税款缴纳情况后，应当为纳税人开具《税收完税证明》

C.个人所得税纳税人就税款所属期为2022年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具个人所得税《纳税记录》，可以再开具《税收完税证明》（文书式）

D.纳税人遗失印花税票和《印花税票销售凭证》，不能重新开具

E.个人所得税纳税人就税款所属期为2022年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具个人所得税《纳税记录》，不再开具《税收完税证明》（文书式）

26.根据增值税一般纳税人资格登记的规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

B.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额

C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记

E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后15日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在15日内向主管税务机关办理相关手续

27.自2022年4月1日起，下列不属于9%低税率范围的有（）。

A.天然气

B.核桃油

C.鲜奶

D.农用汽车

E.速冻水饺

28.下列各项，属于税务师必须履行的义务和应享有的权利的有（）。

A.税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预

B.依照税收法律法规和相关执业规范、标准，通过执行规定的审核鉴别程序，对委托方涉税事项真实性或者合法性进行职业判断，提供具有公信力的专业结论

C.税务师与委托人有利害关系的，经双方协商同意可以参与委托事项

D.向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

E.税务师依法从事涉税服务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

29.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有（）。

A.房产税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.企业所得税

E.消费税

30.税收风险管理按照风险来源，可分为（）。

A.税务部门税收执法风险

B.企业税收管理风险

C.指标性税收风险

D.非指标性税收风险

E.一般税收风险

问答题（共7题，共7分）

31.北京市某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2022年8月进项合计75万元，上期留抵15万元。

当月不含税销售收入如下：

（1）当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元；

（2）为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元；

（3）对老客户收取2022年的维护费用70万元。

要求：根据上述资料回答下列问题。

（1）分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。

（2）计算当月应缴纳的流转税。（上述收入均为不含税收入）

32.某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）2022年4月取得一块土地使用权，金额3000万元，用于建造商品房。发生前期工程费400万元，建筑安装工程费5000万元，开发间接费用100万元。其中应付建筑安装施工企业价款为3500万元，只支付了90％，另外10％留下作为开发项目的质量保证金，建筑安装施工企业以90％的金额开具了发票。2022年5月，该商品房完工开始销售。

该项目合计发生销售费用350万元，管理费用60万元，财务费用400万元。其中财务费用中有300万元为银行借款利息支出，包括银行罚息50万元，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为5％。

截至2022年年底，该商品房销售90％，取得含税收入18500万元，并按此金额签订了不动产转移书据。企业选择简易计税方法计算增值税。

（1）主管税务机关是否可以要求该房地产公司进行土地增值税清算及其原因。

（2）假定该企业按规定进行了土地增值税的清算，根据以上资料，计算该企业出售商品房应缴纳的土地增值税金额。

33.北京某传媒有限责任公司（营改增一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2022年6月企业发生如下业务，要求作出下述涉税业务的会计处理。（假设当月发生的业务取得的扣税凭证均符合规定，需要认证的当月均已通过认证，不考虑增值税期末结转处理。）

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款45200元，取得增值税税专用发票。

（3）10日，公司购入一台办公用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，收取的电影发行服务费含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付上映费用，取得增值税专用发票，注明金额14.17万元，增值税税款0.85万元。

34.马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

（1）马先生拟投资成立一家咨询公司，咨询成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异？单纯从税收角度看，哪种组织形式更为有利？

35.甲企业（制造业企业）2022年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：

（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。

36.某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2022年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。

烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（不考虑地方教育费附加）

（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

（9）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

（10）计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

（11）计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

37.旭东股份有限公司位于甲省A市，系增值税一般纳税人，主要从事建筑施工、安装、设备经营性租赁、房地产开发等综合业务。2022年8月有关增值税相关情况如下：

（1）2022年6月将其在甲省B市自行开发的楼盘对外宣传并开始收取诚意金，到8月末取得诚意金1000万元。

2022年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金1000万转作业主购房的首付款，另外又收取了含税金额10000万元的首付款。

该楼盘于2022年1月动工，旭东公司对其选择了简易计税方法。该楼盘尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑项目当月竣工结算，收取含税工程款6180万元，开具增值税普通发票，款项尚未收

到。发生分包支出价税合计金额1236万元。该项目全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购。旭东公司选择按简易计税办法核算。同时旭东公司在当地已按规定履行了相关纳税义务。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑项目当月办理竣工结算，该项目选择一般计税方法计税。收取含税工程款6600万元，开具增值税专用发票，款已收到，发生分包支出价税合计金额1986.6万元，取得增值税专用发票。