会计学原理与应用课件

會計學原理與應用

第一章總論★第一節會計概述；

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，借助於專門的技術方法，對一定單位的資金進行全面、綜合、連續、系統的核算和監督，向有關方面提供會計資訊、參與經營管理、旨在提高經濟效益的一種經濟管理活動。★第一節會計概述；1、體現了會計本質：一種經濟管理活動。2、體現了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位3、體現了會計對象：一定單位的資金活動4、體現了會計的目標：提供會計資訊，參與經營管理，旨在提高經濟效益。5、體現了會計的方法：借助於專門的核算技術方法★第一節會計概述；2、会计职能（会计做什么）2.1基本职能核算监督2.2其他职能预测、决策、分析★第一節會計概述；會計最基本的職能–核算職能（反映職能）會計核算是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、計算、報告等環節，對特定對象（或特定主體）的經濟活動進行記賬、算賬、報賬工作，為有關方面提供會計資訊的功能。核算五環節：確認、計量、記錄、計算、報告

核算三工作：記賬、算賬、報賬會計基本的職能–監督職能（控制職能）會計監督是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經濟業務的合法性、合理性進行審查。

為什麼需要會計假設？

沒有會計假設，會計工作就無法開展，例如：如果沒有了會計主體（會計對象），你核算誰？監督誰？5、會計假設會計主體（空間範圍）：可以是法律主體，也可以是非法律主體持續經營（時間範圍）：如果企業不能經營下去，核算失去意義會計分期（時間範圍）：貨幣計量：記賬可以使用人民幣或者外幣；報表必須使用人民幣中期（不滿1年）：月度、季度、半年度年度：1月1日----12月31日

會計要素是對會計對象進行基本分類，是會計核算對象的具體化，它是會計核算提供了基礎。

會計對象

會計要素反映財務狀況：資產、負債、所有者權益反映經營成果：收入、費用、利潤1、資產1.1、資產是由過去交易或者事項形成的1.2、資產是企業擁有或者控制的資源1.3、預期會給企業帶來經濟利益1.4、與該資源有關的經濟利益很可能流入企業1.5、該資源的成本或者價值能夠可靠計量資產分類標準：一年內或者超過一年的營業週期資產

流動資產非流動資產庫存現金、銀行存款應收賬款、預付賬款壞賬準備、材料採購在途物資、原材料庫存商品

存貨跌價準備持有至到期投資、長期股權投資長期應收款、固定資產累計折舊、在建工程工程物資、固定資產清理無形資產、長期待攤費用待處理財產損益2、負債2.1、負債是由過去交易或者事項形成的2.2、預期會導致經濟利益流出企業2.3、負債是企業承擔的現時義務2.4、與該資源有關的經濟利益很可能流出企業2.5、未來流出去的經濟利益價值能夠可靠計量法定義務推定義務負債分類標準：一年內或者超過一年的營業週期負債

流動負債非流動負債短期借款、應付賬款預收賬款、應付職工薪酬應交稅費、應交利息其他應付款長期借款應付債券長期應付款3、所有者權益3.1、所有者權益是指由投資者投資進來，經企業資產扣除負債後，由所有者享有的剩餘權益，即淨資產。3.2、所有者權益一般情況下不需要償還，所有者可以參與分紅，只有清償了所有的債務後，有剩餘才可以把剩餘的資產分給所有者。所有者權益實收資本資本公積盈餘公積利潤分配---未分配利潤留存收益4、收入4.1、收入是企業在日常活動中形成的。4.2、收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。4.3、收入會導致所有者權益的增加。4.4、與收入有關的經濟利益很可能流入企業4.5、經濟利益的流入導致企業的資產增加或者負債減少4.6、未來流入的經濟利益價值能夠可靠計量收入

主營業務收入：銷售商品收入、提供勞務收入其他業務收入：銷售多餘材料、讓渡資產使用權利得營業外收入：偶然性獲得一些資金流入例2-1【判斷】所有的資金流入都可以作為企業的收入（）[答案]錯；收入確認：1、與銷售有關；2、日常發生5、費用5.1、費用是企業在日常活動中形成的。5.2、費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。5.3、費用會導致所有者權益的減少。5.4、與費用有關的經濟利益很可能流出企業5.5、經濟利益的流入導致企業的資產減少或者負債增加5.6、未來流出的經濟利益價值能夠可靠計量費用

生產損耗經營損耗生產成本製造費用勞務成本研發支出主營業務成本其他業務成本營業稅稅金及附加財務費用管理費用銷售費用所得稅費用期間費用損失營業外支出：偶然性的開支6、利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的淨值、直接接入當期利潤的利得和損失等。利潤1、營業利潤=收入-費用2、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出3、淨利潤=利潤總額-所得稅費用1、設置帳戶：對發生的業務進行歸類處理2、複式記賬：系統的反映資金的來龍去脈3、填制、審核會計憑證：會計核算的起點，

是登記賬簿的依據4、登記賬簿：將經濟業務登記進賬簿，為

報表提供數據依據5、成本計算：計算出各個對象的單位成本

和總成本，為銷售提供數據支持6、財產清查：進行盤點清查，確保賬實相

符7、編制會計報表：總括反映整個企業的財

務狀況和經營成果等★第一節會計概述；會計機構（會計部門、財務室）1、設立條件：根據會計業務的需要2、設立情形：（1）設立會計機構（2）不設立機構，招聘專人負責會計（3）不設立機構，不招聘會計委託有資質的代理記賬機構記賬3、設立會計機構內部組織形式：（1）獨立核算，自負盈虧

（2）半獨立核算，做賬獨立缺乏資金管理

（3）報賬單位，只記錄數據不單獨核算盈虧會計人員1、職責：（1）做好會計基礎工作，如實反映情況；（2）貫徹執行和維護國家的財政政策制度；（3）參與企業越策、決策等經濟管理活動2、許可權：（1）有權按照國家財政政策制度監督經濟，報告及檢舉違法行為；（2）有權參與單位經濟活動，監督和建議；（3）有權監督公司收支、財產安全3、處罰：違法《會計法》的處罰對象輕微違法中度違法（偽造、變造）強力他人人員2千--2萬3千--5萬5千-5萬（承擔刑事責任）單位3千--5萬5千--5萬會計法律《XXXX法》《XX條例》《XXXXX規章》《XXXXX制度》《XX省（市）XX規章》《XX省（市）XXX制度》最高法律全國人大及常委制定全國性檔國務院制定全國性檔國務院財政部制定地方性檔地方政府制定會計檔案1、檔案類型會計檔案1、會計憑證2、會計賬簿4、其他檔案3、會計報表原始憑證記賬憑證15年卡片賬5年其他賬15年特殊日記賬25年中期報表3年年度報表永久銀行對帳單、餘額調節表5年移交清冊15年保管清冊、銷毀清冊永久會計檔案2、檔案移交及銷毀檔案產生：經辦人、會計部門檔案保管：會計部門、檔案部門檔案銷毀：單位負責人、檔案部門、相關監銷部門1、所有檔案在財務部暫時保管1年，再移交檔案部繼續保管；2、檔案保管期滿，如有未了事項或者正在建設期間，不得銷毀；3、檔案保管期滿，沒有未了事項或者正在建設期間，經單位負責人批准，委派監銷部門與檔案部門一起依規銷毀檔案。第二章帳戶和借貸複式記賬法會計要素是對會計對象的基本分類，但是這個分類仍顯粗略，於是我們對會計要素再進一步分類，分為會計科目。會計對象會計要素會計科目按會計要素分類按詳細程度分類資產類負債類所有者權益類成本類損益類總分類（一級科目）明細分類（二級或者二級以下）★第四節會計科目；科目设置合法性相关性实用性要點：1、設置會計科目要符合國家統一的會計制度；2、在不影響報表使用情況下，企業可以增設、減少或者合併某些會計科目★第四節會計科目；資產類科目介紹庫存現金企業的留存現金，存放在出納手裏的錢銀行存款企業存放在銀行的活期存款應收賬款企業1年內能收回來的貨款預付賬款企業預先支付的訂金應收股利企業尚未收回的投資獲利應收利息企業尚未收回的利息其他應收款企業1年內能收回的其他款項（除開貨款）壞賬準備企業可能收不回來的賬款材料採購計畫成本下，企業購買還沒入庫的商品和原材料等★第四節會計科目；資產類科目介紹在途物資實際成本下，企業購買還沒入庫的商品和原材料等原材料企業在庫的各種原材料庫存商品企業在庫的各種商品存貨跌價準備企業為存貨跌價預提的準備持有至到期投資企業買入的債券（國家債券、企業債券）長期股權投資企業長期持有的股票長期應收款企業超1年才能收回的貨款固定資產企業自有的固定設備，建築物、機器設備等累計折舊企業對固定資產的損耗值★第四節會計科目；資產類科目介紹在建工程企業建築工程的開支工程物資企業買入用來建築工程的各種物資固定資產清理企業出售、處理的固定資產無形資產企業的專利權、非技術權、商標權、土地使用權等攤銷累計企業對無形資產的損耗值長期待攤費用企業預先支出，使用期限在1年以上的預付款待處理財產損益處理企業盤盈、盤虧的物資★第四節會計科目；負債類科目介紹短期借款企業借入的款項（在1年內需要償還）應付賬款企業1年內需要支付他人的貨款預收賬款企業預先收取的訂金應付職工薪酬企業尚未向員工支付的工資應付股利企業尚未向股東支付的利潤應付利息企業尚未支付的利息★第四節會計科目；負債類科目介紹其他應付款企業1年內支付的其他款項應交稅費企業尚未支付的各種稅費長期借款企業超1年才需支付的借款應付債券企業發行的債券長期應付款企業超1年支付的其他款項★第四節會計科目；所有者權益類科目介紹實收資本企業收到投資者的投資金額資本公積企業超過註冊資金的金額，後期只可用於轉增資本盈餘公積企業的留存利潤，從淨利潤中提取。用於：1、彌補虧損；2、用於轉增資本；3、分紅利利潤分配企業利潤分配情況本年利潤企業本年實現的利潤情況★第四節會計科目；成本類科目介紹生產成本企業為了生產產品發生的損耗，直接的料工費。製造費用企業為了督促生產發生的損耗，間接的料工費。(常見車間消耗)勞務成本用於純人工企業，工人的開支研發支出企業研發新產品、新技術的開支★第四節會計科目；損益類科目介紹主營業務收入企業主要經營範圍獲得的資金（例如：銷售商品、提供勞務收入）其他業務收入企業兼營範圍獲得的資金（例如：銷售多餘材料、出租設備）投資收益企業對外投資獲得經濟流入營業外收入企業偶然獲得的資金（例如：罰款收入等）★第四節會計科目；損益類科目介紹主營業成本企業主要經營範圍所需的成本其他業務成本企業兼營範圍所需的成本營業稅金及附加企業日常經營活動應負擔的稅金（不包括增值稅和所得稅）銷售費用企業銷售商品過程發生的費用（例如：廣告費、運輸費）管理費用企業管理公司業務發生的費用（例如：公司日常開支）財務費用企業籌集資金所發生的費用（例如：手續費、利息等）營業外支出企業偶然性支付的資金（例如：罰款支出等）所得稅費用企業發生的所得稅費用（一般企業稅率25%）★複式記賬；借貸記賬法

借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經濟業務的複式記賬法。它是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則擁有一定帳戶格式的一種複式記賬法。复式记账法增减记账法借贷记账法收付记账法★複式記賬；借貸記賬法（帳戶結構）資產、成本、費用收入、負債、所有者權益（利潤）借貸借貸+-+-★複式記賬；借貸記賬法（資產類結構）借方，增加；貸方，減少；餘額，借方。資產類會計科目借貸期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）期末餘額期末餘額期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）=+-★複式記賬；借貸記賬法（資產類結構）【單選】應收賬款帳戶的期初餘額為借方2000元，本期借方發生額8000元，本期貸方發生額6000元，該帳戶的期末餘額為（A）。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元應收賬款借貸期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）期末餘額期末餘額期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）=+-2000800060004000★複式記賬；借貸記賬法（負債類、所有者權益類結構）借方，減少；貸方，增加；餘額，貸方。負債類、所有者權益類會計科目借貸期初餘額借方發生額（減少額）貸方發生額（增加額）期末餘額期末餘額期初餘額借方發生額（減少額）貸方發生額（增加額）=+-★複式記賬；借貸記賬法（負債類、所有者權益類結構）【單選】短期借款帳戶的期初餘額為2000元，本期借方發生額8000元，本期貸方發生額9000元，該帳戶的期末餘額為（D）。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方3000元短期賬款借貸期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）期末餘額期末餘額期初餘額借方發生額（減少額）貸方發生額（增加額）=+-2000800090003000★複式記賬；借貸記賬法（負債類、所有者權益類結構）【單選】實收資本款帳戶的期初餘額為3000元，本期借方發生額6000元，本期貸方發生額7000元，該帳戶的期末餘額為（B）。A.借方4000元B.貸方4000元C.借方5000元D.貸方3000元實收資本借貸期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）期末餘額期末餘額期初餘額借方發生額（減少額）貸方發生額（增加額）=+-3000600070004000★複式記賬；借貸記賬法（成本類結構）借方，增加；貸方，減少；如有餘額，借方（表示在產品）。成本類會計科目借貸期初餘額借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）期末餘額（未完工產品）1、成本類可以有餘額，表示還有未完工的產品2、成本類可以無餘額，表示全部產品已經完工★複式記賬；借貸記賬法（收入類結構）借方，減少；貸方，增加；沒有餘額。收入類會計科目借貸借方發生額（減少額）貸方發生額（增加額）1、收入類帳戶只有發生額，沒有餘額2、收入類帳戶所有金額月底結轉入“本年利潤”★複式記賬；借貸記賬法（費用類結構）借方，增加；貸方，減少；沒有餘額。費用類會計科目借貸借方發生額（增加額）貸方發生額（減少額）1、費用類帳戶只有發生額，沒有餘額2、費用類帳戶所有金額月底結轉入“本年利潤”★複式記賬；借貸記賬法（帳戶結構）科目類別借方貸方餘額資產+-借方餘額成本可以有餘額、可以無餘額費用沒有餘額收入-+沒有餘額負債貸方餘額所有者權益貸方餘額★複式記賬；借貸記賬法（分錄）為了保證會計科目記錄的正確性和便於事後檢查，我們產生了會計分錄，它是指對某項經濟業務事項標明其借貸的帳戶及其金額的分錄，簡稱分錄。例如：企業購買了一批原材料，總價5000元，開出轉賬支票付款涉及科目原材料銀行存款涉及要素資產資產分析增減增加減少確定方向“借”“貸”確定金額50005000借：原材料5000貸：銀行存款5000借貸記賬法（分錄）★複式記賬；1、分錄內容（3個）借：原材料5000貸：銀行存款50001、記賬符號2、會計科目3、登記金額2、分錄要求（4個）2.1、借在上貸在下2.2、借、貸錯開兩空格2.3、金額分排兩列2.4、金額後面不必寫“元”3、分錄分類（2個）3.1、簡單分錄:（一借一貸）

3.2、複合分錄:（一借多貸、一貸多借、多借多貸）第七章會計核算方法的具體應用科目資產負債所有者權益收入費用（成本）利潤借貸+-借貸+-資金投入1、實收資本：投資者投入的資金（錢和物品）2、固定資產：有價值的財物（建築物、設備機器等）3、銀行存款：企業存在銀行裏面的錢4、短期借款：企業向社會外界借入的1年內還的錢5、長期借款：企業向社會外界借入的超1年還的錢所有者權益資產負債資金投入1、公司收到投資者A投入的金額100萬元，款項收到存入銀行。思路：投資者投資錢，一方面企業銀行存款增加，一方面實收資本增加。銀行存款+1000000實收資本+1000000借：貸：資金投入2、甲公司收到B公司投資A設備一臺用於生產，估計65萬元。思路：投資者投資設備，一方面企業的固定資產增加，一方面實收資本增加。固定資產+650000實收資本+650000借：貸：資金投入3、甲公司向銀行申請借款，金額為30萬元，借款期限10個月，已辦理手續，款項存入銀行。思路：向銀行借錢，企業的錢變多了，變現為：一方面企業的銀行存款增加，一方面企業的短期借款（少於1年）增加。銀行存款+300000短期借款+300000借：貸：資金投入4、甲公司因業務需要，銀行借入金額20萬元，簽訂2年還款合同，款項收到存入銀行。思路：向銀行借錢，企業的錢變多了，變現為：一方面企業的銀行存款增加，一方面企業的短期借款（長於1年）增加。銀行存款+200000長期借款+200000借：貸：1、在途物資：實際成本法下企業購買還沒運回倉庫的物資2、原材料：企業購買已經進入倉庫的原材料3、預付賬款：企業交易過程預先支付的定金4、

應付賬款：企業交易過程中尚未支付的貨款5、應交稅費-應交增值稅（進項稅）：核算企業採購的增值稅，一般出現在借方。資金運用-採購資產負債1、甲企業購買A材料1000千克，單價20元，價款20000元，增值稅為16%，另外支付運費4000元，款項銀行支付材料尚未入庫，次日入庫。思路：

原材料成本=原材料價款+運雜費=20000+4000=24000增值稅（進項稅）=原材料價款*稅率=20000*16%=3200在途物資+24000銀行存款-27200借：貸：資金運用-採購未入庫入庫原材料+24000在途物資-24000借：貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅）32002、甲企業購買A材料1000千克，單價20元，增值稅為16%，對方代墊運費4000元，款項尚未支付，材料已經入庫。思路：

原材料成本=原材料價款+運雜費=20000+4000=24000增值稅（進項稅）=原材料價款*稅率=20000*16%=3200原材料+24000應付賬款+27200借：貸：資金運用-採購應交稅費-應交增值稅（進項稅）32003、甲企業預付B企業23200元，購買A材料1000千克，單價20元，增值稅為16%。次日貨品收到存入倉庫。預付賬款+23200銀行存款-23200借：貸：資金運用-採購預付錢收貨原材料+20000預付賬款-23200借：貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅）32001、

生產成本：生產過程中直接材料，直接人工等2、製造費用：間接用於生產的損耗。（如車間的費用）3、庫存商品：企業購買或者生產放在倉庫的商品4、

累計折舊：處理固定資產發生的折舊費用資金運用-生產5、應付職工薪酬：企業尚未支付員工的工資成本資產負債1、2月3日，甲公司生產領用原材料1000千克，單價20元。思路：企業領用原材料，即消耗了原材料直接用於生產，一方面變現為原材料的減少，一方面變現為生產成本的增加。資金運用-生產生產成本+20000原材料-20000借：貸：2、2月4日，甲公司車間領用原材料500千克，單價20元。思路：企業領用原材料，即消耗了原材料間接用於生產，一方面變現為原材料的減少，一方面變現為生產成本的增加。資金運用-生產製造費用+10000原材料-10000借：貸：3、計提甲公司2月份發生生產工人的工資為：40000元，福利費為：4000元。思路：企業生產商品，消耗了工人的勞動力直接用於生產，這筆工資先計提出來，下個月再進行支付。一方面變現為生產成本的增加，一方面變現為應付職工薪酬的增加。資金運用-生產生產成本+44000應付職工薪酬+44000借：貸：3、甲公司2月份發生車間管理人員的工資為：60000元，福利費為：6000元。思路：企業生產商品，還會消耗了車間管理人員的勞動力間接用於生產，這筆工資先計提出來，下個月再進行支付。一方面變現為製造費用的增加，一方面變現為應付職工薪酬的增加。資金運用-生產製造費用+66000應付職工薪酬+66000借：貸：資金運用-生產“累計折舊”帳戶，它是“固定資產”的抵減帳戶，是專門用來反映固定資產已磨損的價值並調整固定資產原始價值的帳戶

4、2月份對甲公司生產車間中的A設備計提折舊，已知A設備買入價格130萬，淨殘值10萬，可以使用10年，使用平均年限法折舊。思路：

年折舊額=（原值-淨殘值）/預計折舊年限

=（130萬-10萬）/10=120000

月折舊額=年折舊額/月數

=120000/12=10000資金運用-生產製造費用+10000累計折舊+10000借：貸：5、2月份對甲公司財務部中的印表機計提折舊，已知該印表機買入價格10萬，淨殘值率為10%，可以使用10000小時，使用工作量法折舊，2月份工作200小時。思路：

單位折舊額=（原值-淨殘值）/預計使用時限=（10萬-10萬X10%）/10000=9元/小時月折舊額=當月工作量X單位折舊額

=200X9=1800元資金運用-生產管理費用+1800累計折舊+1800借：貸：6、2月31號以銀行存款支付6月份車間水電費5800元思路：

以銀行存款支付車間發生的費用，屬於間接用於生產的損耗，故此變現為：一方面製造費用的增加，一方面銀行存款的減少。資金運用-生產製造費用+5800銀行存款-5800借：貸：7、結轉2月份的製造費用92000思路：

結轉制造費用，即將製造費用結轉為生產成本。故此，結轉之後，製造費用減少，生產成本增加。資金運用-生產生產成本+92000製造費用-92000借：貸：8、2月31號，結轉本月完成產品50000元。思路：

結轉完工產品，即將生產成本結轉為庫存商品。故此，結轉之後，生產成本減少，庫存商品增加。資金運用-生產庫存商品+50000生產成本-50000借：貸：1、主營業務收入：企業銷售商品獲得的錢（賣價）2、其他業務收入：企業銷售原材料獲得的錢（賣價）3、主營業務成本：企業銷售的商品本錢（成本價）4、

其他業務成本：企業銷售的材料本錢（成本價）資金運用-銷售5、營業稅金及附加：企業日常經營負擔的稅費。（除增值稅、所得稅）6、其他應收款：員工向企業借支的費用收入費用資產7、應收賬款：其他企業拖欠我們企業的貨款8、

管理費用：企業管理經營中發生的費用（除了銷售部之外，其他部門的工資福利，辦公費等）9、銷售費用：企業銷售過程中發生的費用（銷售部門的工資福利，廣告費等）11、預收賬款：企業收到其他企業交過來的定金資金運用-銷售12、應交稅費-應交增值稅（銷售稅）：核算企業銷售的增值稅，一般在貸方10、財務費用：企業發生的利息和手續費費用負債1、甲公司銷售給X公司A產品500件，單價200元，價款10萬元，增值稅為16000元，貨款已經收到存入銀行。思路：

該業務屬於銷售發生的時候，應當做收入的核算，不應該做成本的核算，銷售商品，錢已經收到，故此，一方面企業的銀行存款增加，一方面企業的主營業務收入增加。資金運用-銷售銀行存款+117000主營業務收入+100000借：貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）160002、月末，甲公司結轉本月已銷產品的銷售成本，A產品500件，單價50元。思路：

該業務屬於銷售之後發生的時候，應當做成本的核算，商品已經銷售，商品離開倉庫變為銷售的成本，故此，一方面企業的庫存商品減少，一方面企業的主營業務成本增加。資金運用-銷售主營業務成本+25000庫存商品-25000借：貸：3、甲公司銷售給X公司B材料500件，單價200元，價款10萬元，增值稅為16000元，貨款已經收到存入銀行。思路：

該業務屬於銷售發生的時候，應當做收入的核算，不應該做成本的核算，銷售材料，錢已經收到，故此，一方面企業的銀行存款增加，一方面企業的其他業務收入增加。資金運用-銷售銀行存款+117000其他業務收入+100000借：貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）160004、月末，甲公司結轉本月已銷材料的銷售成本，A產品500件，單價50元。思路：

該業務屬於銷售之後發生的時候，應當做成本的核算，材料已經銷售，商品離開倉庫變為銷售的成本，故此，一方面企業的原材料減少，一方面企業的主營業務成本增加。資金運用-銷售其他業務成本+25000原材料-25000借：貸：5、甲公司銷售給Y公司A產品1000件，單價200元，價款20萬元，增值稅為32000元，貨款尚未收到。思路：

該業務屬於銷售發生的時候，應當做收入的核算，不應該做成本的核算，銷售商品，錢還沒收到，故此，一方面企業的應收賬款增加，一方面企業的主營業務收入增加。資金運用-銷售應收賬款+232000主營業務收入+200000借：貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）320006、月末，甲公司結轉本月已銷產品的銷售成本，A產品1000件，單價50元。思路：

該業務屬於銷售之後發生的時候，應當做成本的核算，商品已經銷售，商品離開倉庫變為銷售的成本，故此，一方面企業的庫存商品減少，一方面企業的主營業務成本增加。資金運用-銷售主業務成本+50000庫存商品-50000借：貸：7、甲公司銷售給Y公司B材料1000件，單價200元，價款20萬元，增值稅為32000元，貨款尚未收到。思路：

該業務屬於銷售發生的時候，應當做收入的核算，不應該做成本的核算，銷售材料，錢還沒收到，故此，一方面企業的應收賬款增加，一方面企業的其他業務收入增加。資金運用-銷售應收賬款+232000其他業務收入+200000借：貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）320008、月末，甲公司結轉本月已銷材料的銷售成本，B材料1000件，單價50元。思路：

該業務屬於銷售之後發生的時候，應當做成本的核算，材料已經銷售，材料離開倉庫變為銷售的成本，故此，一方面企業的原材料減少，一方面企業的其他業務成本增加。資金運用-銷售其他務成本+50000原材料-50000借：貸：9、計提本月採購部門員工工資20萬元，財務部門工資：15萬元。思路：

企業在日常經營的時候，會聘請員工進行經營活動。這樣一來就會發生員工的工資，這屬於經營過程中的費用，屬於期間費用的歸集，先計算下月再支付。故此，一方面企業的管理費用增加，一方面企業的應付職工薪酬增加。資金運用-銷售管理費用+450000應付職工薪酬+450000借：貸：10、計提本月銷售部門員工的工資30萬元。思路：

企業在銷售經營的時候，會聘請員工進行銷售活動。這樣一來就會發生員工的工資，這屬於銷售過程中的費用，屬於期間費用的歸集，先計算下月再支付。故此，一方面企業的銷售費用增加，一方面企業的應付職工薪酬增加。資金運用-銷售銷售費用+300000應付職工薪酬+300000借：貸：11、以銀行存款支付廣告費3萬元。思路：

企業在銷售經營的時候的廣告費屬於銷售過程中的費用，屬於期間費用的歸集，以銀行存款支付。故此，一方面企業的銷售費用增加，一方面企業的銀行存款減少。資金運用-銷售銷售費用+30000銀行存款-30000借：貸：12、以銀行存款支付本公司本月水電費10000元。思路：

企業在日常經營的時候，會經營活動的一些開銷，這屬於經營過程中的費用，屬於期間費用的歸集，以銀行存款支付。故此，一方面企業的管理費用增加，一方面企業的銀行存款減少。資金運用-銷售管理費用+10000銀行存款-10000借：貸：13、計提本月應支付欠款利息3萬元。思路：

籌資借款的利息，屬於期間費用的歸集，計提尚未支付。故此，一方面企業的財務費用增加，一方面企業的應付利息增加。資金運用-銷售財務費用+30000應付利息+30000借：貸：14、員工A向公司預支現金800元。思路：

員工預支現金，表現企業的現金減少，另外企業後期要收回該筆借款，變現其他應收款增加資金運用-銷售其他應收款+800庫存現金-800借：貸：1、所得稅費用：計算企業當期發生的所得稅2、本年利潤：計算企業當期產生的利潤3、利潤分配-未分配利潤：企業獲得但是還沒分配的錢4、盈餘公積：企業從淨利潤中提取，彌補虧損的備用金。資金退出5、應付股利：企業決定分配的分紅費用費用所有者權益負債1、結轉本月損益到本年利潤。（主營業務收入

200萬，其他業務收入32萬，主營業務成本120萬，其他業務成本

10萬，銷售費用30萬，管理費用65，營業稅金及附加2萬，營業外收入7萬，營業外支出2萬）思路：

結轉損益

主營業務收入-2000000借：1、結轉收入2、結轉費用其他業務收入-320000本年利潤+2390000貸：1、結轉收入資金退出營業外收入-700001、結轉本月損益到本年利潤。（主營業務收入

200萬，其他業務收入32萬，主營業務成本120萬，其他業務成本

10萬，銷售費用30萬，管理費用65，營業稅金及附加2萬，營業外收入7萬，營業外支出2萬）本年利潤-2290000借：主營業務成本1200000其他業務成本-100000貸：2、結轉費用銷售費用管理費用營業稅金及附加--650000200000300000--資金退出營業外支出-200002、按照25%計算本月企業所得稅（主營業務收入

200萬，其他業務收入32萬，主營業務成本120萬，其他業務成本

10萬，銷售費用30萬，管理費用65，營業稅金及附加2萬，營業外收入7萬，營業外支出2萬）所得稅費用+25000借：應交稅費-應交所得稅+25000貸：思路：

利潤總額=收入-費用

=200萬+32萬+7萬-120萬-10萬-30萬-65萬-2萬-2萬

=10萬

所得稅費用=利潤總額*稅率=10萬*25%=2.5萬資金退出3、結轉所得稅25000到本年利潤本年利潤-25000借：所得稅費用-25000貸：思路：

結轉本月所得稅費用，即把所得稅費用結轉進入本年利潤裏面。一方面變現為：結清所得稅費用，所得稅費用結清，所得稅費用減少，登記在貸方。一方面變現為：轉入本年利潤，所得稅費用的轉入會使到本年利潤的減少，登記在借方。資金退出4、結轉本年利潤75000到未分配利潤本年利潤-75000借：利潤分配-未分配利潤+75000貸：思路：

把本年利潤結轉到未分配利潤，表現為：一方面結清本年利潤，本年利潤減少，登記在借方；一方面轉入未分配利潤，未分配利潤增加，登記在貸方。資金退出思路：

企業實現了盈利，獲得了利潤的收入。通常不會把利潤全部花完，為了規避風險，為企業將來發生虧損做好準備，一般企業會從每期的淨利潤中提取10%作為法定盈餘公積。盈餘公積的計提，由於是從淨利潤中提取，變現為，盈餘公積增加，登記在貸方，未分配利潤的減少，登記在借方。5、按照10%從未分利潤（75000）中提取法定盈餘公積。利潤分配-未分配利潤-7500借：盈餘公積+7500貸：資金退出利潤分配-未分配利潤-7500借：盈餘公積+7500貸：資金退出思路：

雖然公司是決定分紅，但是一般都是先計提出來，到後期再給股東支付，所以變現為：一方面可分配的利潤總額減少，即未分配利潤減少，登記在借方，一方面承諾分紅的負債增加，即應付股利增加，登記在貸方。6、公司決定，拿本月30000淨利潤進行分紅利潤分配-未分配利潤-30000借：應付股利+30000貸：資金退出★複式記賬；借貸記賬法的試算平衡在借貸記賬法下任何的經濟業務都是遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則記賬，所以所有帳戶的借方發生額必定等於所有帳戶的貸方餘額，這就是發生額的試算平衡。试算平衡余额试算平衡期初余额试算平衡期末余额试算平衡发生额试算平衡★複式記賬；借貸記賬法的試算平衡A企業2012年1月份月初資產為：固定資產50萬元，銀行存款120萬元；負債為：短期借款5萬元，應付賬款15萬元；所有者權益為：實收資本150萬元。帳戶名稱期初餘額借方貸方銀行存款1200000固定資產500000短期借款50000應付賬款150000實收資本1500000合計17000001700000全部會計科目的本期借方期初餘額合計=全部會計科目的本期貸方期初餘額合計★複式記賬；借貸記賬法的試算平衡本月A企業發生經濟業務如下：1、3日，以銀行存款償還到期的短期借款50000元；

借：短期借款200000

貸：銀行存款2000002、8日，支付前欠貨款80000元

借：應付賬款

80000

貸：銀行存款800003、25日，收到乙投資者作為資本投入的汽車一輛，雙方確認的價值為150000元；

借：固定資產150000

貸：實收資本150000帳戶名稱發生額借方貸方銀行存款130000固定資產150000短期借款50000應付賬款80000實收資本150000合計280000280000全部會計科目的本期借方發生額合計=全部會計科目的本期貸方發生額合計★複式記賬；借貸記賬法的試算平衡帳戶名稱期初餘額發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款12000001300001070000固定資產500000150000650000短期借款5000050000應付賬款1500008000070000實收資本15000001500001650000合計17000001700000280000280000172000017200001、全部會計科目的本期借方期初餘額合計=全部會計科目的本期貸方期初餘額合計2、全部會計科目的本期借方發生額合計=全部會計科目的本期貸方發生額合計3、全部會計科目的本期借方期末餘額合計=全部會計科目的本期貸方期末餘額合計★複式記賬；借貸記賬法的試算平衡優點缺點如果試算平衡表中的借貸不相等，肯定會計科目記錄有錯誤。即使是實現了試算平衡，並不能說會計科目記錄絕對正確。如：1、漏記某項經濟業務2、重記某項經濟業務3、某項經濟業務記錯有關科目4、記錄經濟業務的時候顛倒了借貸方向5、偶然多記和少記出現相互抵消情況。第三章會計憑證★會計憑證概述；

概念：會計憑證是記錄經濟業務事項發生或者完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。（前者說的是原始憑證，後者說的是記賬憑證）會計憑證原始憑證：記錄經濟業務、業務發生的起點記賬憑證：記錄會計資訊、會計核算的起點原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表審核無誤審核無誤審核無誤★原始憑證；概念：原始憑證又稱單據，是指在經濟業務發生或者完成時取得填制的，用來記錄或者證明經濟業務發生或者完成情況，明確經濟責任的原始憑證。原始憑證按來源分類按填制分類按格式分類外來原始憑證：單位外部取得票據自製原始憑證：單位內部填寫票據一次憑證：發票、收據等累計憑證：限額領料單通用憑證：國家部門制定使用專用憑證：單位內部制定使用按用途分類通知憑證：計算憑證：執行憑證：★原始憑證；★原始憑證；原始憑證填寫要求：1、記錄要真實：內容符合真實情況2、內容完整：日期、編號、金額、有關單位（使用全稱）要齊全3、手續要完備：簽章要齊全4、書寫要規範：不得使用自造簡體字，小寫金額前面+“￥”，大寫金額+“人

民幣”。有元無角無分，要寫“整”或“正”；有角無分，可寫“整”或

“正”，亦可不寫；有分位數的，不寫“整”或“正”。5、編號要連續：錯寫發票加蓋“作廢”字樣加以保存5年，不得撕毀6、不得塗改：金額有錯，必須重開；其他有錯，重開或者更正。7、填寫要及時★原始憑證；原始憑證審核要求：1、審核原始憑證的真實性：簽章是否真實2、審核原始憑證的合法性：是否符合國家有關規定3、審核原始憑證的合理性：是否符合企業經營管理4、審核原始憑證的完整性：內容是否齊全5、審核原始憑證的正確性：大小寫金額是否正確6、審核原始憑證的及時性：（1）對於真實合法，但是內容不夠完整、填寫有誤的憑證。予以退回更正之後才受理。（2）對於不真實、不合法的憑證，拒絕受理，並且向單位負債人報告。★記賬憑證；概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，並據以確定會計分錄後所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據。記賬憑證按內容分類按填制分類收款憑證：與收款相關（現收、銀收）付款憑證：與付款相關（現付、銀付）轉賬憑證：與錢無關複式憑證：有借貸雙方的憑證單式憑證：只有借貸一方的憑證★記賬憑證；★記賬憑證；記賬憑證填寫要求：1、內容必須完成：日期、編號、金額、摘要、人員齊全2、編號要連續：若一筆經濟業務出現2張或者以上憑證，需要採用分號編號。

比如8號憑證有2張憑證，第一張“81/2”;第二張“82/2”

3、書寫要規範、清晰：不得採用連筆書寫數字。

4、編制依據要內容相同：即依據的原始憑證內容必須相同

5、除了結賬和更正的憑證之外，其他的必須附原始憑證：如果一筆經濟業務涉及多個公司，可開出分割單。6、未記賬的記賬憑證有誤，直接重開；已經記賬的記賬憑證有誤，紅字沖正，或者補充登記。7、填寫之後，如有空行，應該畫線註銷。★記賬憑證；記賬憑證審核要求：1、審核記賬憑證的真實性：與相關原始憑證內容是否相符2、審核記賬憑證的齊全性：填寫的日期編號、摘要人員是否齊全3、審核記賬憑證的正確性：是使用了國家統一制定的記賬單據，填寫

的時候借貸方時候有誤。4、審核記賬憑證金額是否有誤5、審核記賬憑證書寫是否正確：文字清晰工整，有收訖和付訖。★會計憑證的傳遞和保管；會計憑證保管要求：1、憑證裝訂成冊保管，以防丟失2、憑證保存的時候要加蓋封面，以防損毀3、憑證保存要加蓋封條，以防抽換憑證4、原始憑證較多的時候，可以單獨裝訂，要特別注明5、所有憑證在財務部暫時保管1年，再移交檔案部繼續保管第四章會計賬簿★會計賬簿概述；

概念：會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地紀錄各項經濟業務事項的簿籍。會計賬簿的意義：可以記載、儲存會計資訊。可以分類、匯總會計資訊可以檢查、校正會計資訊可以編制、輸出會計資訊（報表）★會計賬簿概述；

賬簿1、按用途分類2、按外形分類序時賬（日記賬）：特種日記賬（現金、銀行存款）分類賬：總賬、明細賬備查賬（流水賬）：1、登記不需要憑證2、通常文字登記訂本式：總賬、日記賬活頁式：多數明細賬卡片式：固定資產明細賬★對賬；1、賬證核對2、賬賬核對3、賬實核對賬簿和憑證之間的核對2.1、總賬之間的核對：資產=負債+所有者權益2.2、總賬與明細賬之間核對2.3、總賬與日記賬之間核對2.4、明細賬之間核對3.1、現金日記賬與實存數核對3.2、銀行日記賬與銀行對帳單核對3.3、財產物資明細賬與實有數目核對3.4、債權債務明細賬與對方單位帳面核對★錯賬更正方法；更正方法使用前提使用方法1、畫線更正法（紅線更正法）憑證無誤賬簿有誤1、文字錯誤：逐個修改2、金額錯誤：全部修改2、紅字更正法（紅字沖銷法）憑證有誤且科目有誤紅字沖銷籃字訂正憑證有誤且多記金額紅字沖銷多記金額3、補充登記法憑證有誤且少記金額藍字補充少記金額★錯賬更正方法；1月5管理部門張三回來報銷差旅費400元，以現金支付。

借：管理費用–差旅費400

貸：庫存現金400憑證無誤賬簿有誤2012年憑證月日月日摘要借方貸方餘額期初餘額100015張四報銷300700三400600★錯賬更正方法；1月5管理部門張三回來報銷差旅費400元，以現金支付。

借：管理費用–差旅費400

貸：銀行存款400

借：管理費用–差旅費400

貸：銀行存款400

借：管理費用–差旅費400

貸：庫存現金400憑證有誤科目有誤★錯賬更正方法；1月5管理部門張三回來報銷差旅費400元，以現金支付。

借：管理費用–差旅費500

貸：庫存現金500

借：管理費用–差旅費100

貸：庫存現金100憑證有誤金額多記★錯賬更正方法；1月5管理部門張三回來報銷差旅費400元，以現金支付。

借：管理費用–差旅費150

貸：庫存現金150

借：管理費用–差旅費250

貸：庫存現金250憑證有誤金額少記★結賬；結賬要點:1、結賬之後，所有損益類帳戶只有發生額、無餘額2、結賬之後，資產、負債和所有者權益類帳戶，有發生額和餘額3、結賬之後，成本類帳戶可能有餘額或者無餘額，有餘額表示在產品結賬方法:1、通欄畫單紅線：“本月合計”下麵1-11月“本年累計”下麵2、通欄畫雙紅線：“本年合計”下麵12月“本年累計”下麵★賬簿更換和保管；賬簿更換:1、總賬、日記賬、多數明細賬（一年一換）2、債權債務、財產物資、固定資產明細賬（連年使用，不需一年一換）賬簿保管:1、固定資產卡片賬（5年）

2、其他賬簿：總賬、明細賬、備查賬等（15年）3、現金日記賬、銀行存款日記賬（25年）第五章財產清查★財產清查概述；概念：財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數。查明賬存數和實存數是否相符的一種專門的方法。財產清查按清查範圍分按清查時間分全面清查：年終結算、單位重大變動局部清查：每天一次：庫存現金盤查每月一次：銀行存款、重要財產物資每年一次：往來債權債務定期清查：可以全面清查，也可以局部清查不定期清查：一般都是局部清查★財產清查方法；概念：財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數。查明賬存數和實存數是否相符的一種專門的方法。清查方法貨幣資金的清查方法往來賬項的清查方法：編制往來對帳單實物資產的清查方法：實地盤點法、技術推算法

庫存現金：實地盤點法銀行存款：銀行對帳單★財產清查方法；根據銀行存款日記賬與銀行對帳單進行核對，最終編制銀行餘額調節表銀行存款的核對過程:銀行存款的核對、賬實不符原因：1、存在錯賬：雙方或者一方記賬有錯誤2、存在未達賬項：2.1、企業已收、銀行未收；2.2、企業已付、銀行未付；2.3、銀行已收、企業未收；2.4、銀行已付、企業未付；★財產清查結果處理；財產物資盤盈的處理；情況時間段原材料現金盤盈批准前借：原材料

貸：待處理財產損益借：庫存現金

貸：待處理財產損益批准後借：待處理財產損益

貸：管理費用借：待處理財產損益

貸：營業外收入（公司）

其他應付款（個人）★財產清查結果處理；財產物資盤虧的處理情況時間段原材料現金盤虧批准前借：待處理財產損益

貸：原材料借：待處理財產損益

貸：庫存現金批准後正常損耗借：管理費用

貸：待處理財產損益公司承擔借：管理費用

貸：待處理財產損益非常損耗借：營業外支出

貸：待處理財產損益應該賠償借：其他應收款

貸：待處理財產損益應該賠償借：其他應收款

貸：待處理財產損益第六章會計報表★財產會計報告概述；財務會計報告，是企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計資訊的檔。報告1、按照內容分類2、按照期限分類1.1、報表1.2、附表1.3、附注、1.4、財務說明書2.1、月度報告2.2、季度報告2.3、半年度報告2.4、年度報告中期報告資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表★財產會計報告概述；財務會計報表的構成及分類期間報告的內容報出時間中期月度資產負債表、利潤表月終之後6天內季度資產負債表、利潤表季度終了之後15天內半年度資產負債表、利潤表、財務情況說明書半年終了60天內年度四表一注：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、附注年度終了4個月內資產負債表資產負債表是指反映企業在某一特定日期（關鍵點）的財務狀況的報表。【解釋】通過提供資產負債表，可以幫助財務報表使用者全面瞭解企業的財務狀況、分析企業的償債能力（多選）等情況，從而為其作出經濟決策提供依據。（一）資產反映由過去的交易或事項形成並由企業在某一特定日期（關鍵點）所擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示資產的性質具體內容流動資產貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產非流動資產長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等（二）負債反映在某一特定日期（關鍵點）企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。負債的性質具體內容流動負債短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等非流動負債長期借款、應付債券、長期應付款和其他非流動負債等（三）所有者權益是企業資產扣除負債後的剩餘權益，反映企業在某一特定日期股東（投資者）擁有的淨資產的總額，它一般按照實收資本（或股本）、資本公積、盈餘公積和未分配利潤分項列示資產負債表資產專案的填列方法資產負債表的各項目均需填列“年初餘額”和“期末餘額”兩欄。1、資產負債表“年初餘額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末餘額”欄內所列數字填列。2、資產負債表的“期末餘額”欄內各項數字，其填列方法如下5種：（2010年多選、2003年單選）2.資產負債表的“期末餘額”欄內各項數字，其填列方法如下：（1）根據總賬科目的餘額填列。資產負債表中的有些專案，可直接根據有關總賬科目的餘額填列，如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等專案；有些專案，則需根據幾個總賬科目的餘額計算填列，如“貨幣資金”專案，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目餘額合計填列。

貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金

未分配利潤=未分配利潤明細+本年利潤明細（2）根據有關明細科目的餘額計算填列。資產負債表中的有些專案，需要根據明細科目餘額填列，如“應付賬款”專案，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方餘額計算填列。

應收賬款=應收賬款借方明細+預收賬款借方明細-壞賬準備

預付賬款=預付賬款借方明細+應付賬款借方明細-壞賬準備

預收賬款=應收賬款貸方明細+預收賬款貸方明細

應付賬款=應付賬款貸方明細+預付賬款貸方明細

（3）根據總賬科目和明細科目的餘額分析計算填列。資產負債表的有些專案，需要依據總賬科目和明細科目兩者的餘額分析填列，如“長期借款”專案，應根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列。

持有至到期投資=持有至到期投資-1年到期的持有至到期投資備註：1年到期的持有至到期投資，將計入“1年到期的非流動資產”

長期借款=長期借款-1年到期的長期借款

應付債券=應付債券-1年到期的應付債券備註：1年到期的長期借款、應付債券，將計入“1年到期的非流動負債”

（4）根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額填列。

可供出售金融資產=可供出售金融資產-資產減值準備

長期股權投資=長期股權投資-投資減值準備

應收票據=應收票據-票據減值準備

在建工程=在建工程-工程減值準備

投資性房地產=投資性房地產-房地產累計折舊-房地產減值準備

固定資產=固定資產-累計折舊-資產減值準備-固定資產清理

無形資產=無形資產-累計攤銷-資產減值準備

（5）綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”專案，需根據“原材料”、“委託加工物資”、“周轉材料”、“材料採購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末餘額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目餘額後的金額填列。

存貨=原材料+委託加工物資+在途物資+材料採購+周轉材料+委託加工物資+材料採購+發出商品+庫存商品±材料成本差異-存貨跌價準備3.資產負債表主要資產專案的填列說明

3.資產負債表主要資產專案的填列說明

貨幣資金=庫存現金+銀行存款

+其他貨幣資金

=1500+800000+90000=8915008915003.資產負債表主要資產專案的填列說明

應收賬款=應收借方明細+預收借方明細-壞賬準備

=80000+0-2000=78000891500780003.資產負債表主要資產專案的填列說明

預付賬款=預付借方明細