2023年中级会计《会计实务》模拟卷1

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1.[单选][1.5分]2022年9月25日，乙民办学校与甲企业签订了一份捐赠协议，协议规定，甲企业向乙民办学校捐赠100万元用于购买图书，款项将在协议签订后的20日内汇至乙民办学校账户，截至9月底，乙民办学校尚未收到该笔款项。2022年9月乙民办学校的下列会计处理中，正确的是（）。

A.乙民办学校应于2022年9月25日确认应收账款100万元

B.乙民办学校应于2022年9月25日确认“捐赠收入——限定性收入”100万元

C.乙民办学校应于2022年9月25日确认“捐赠收入——非限定性收入”100万元

D.无须进行账务处理

2.[单选][1.5分]2×20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方约定，甲公司应于2×21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年应确认的财务费用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

3.[单选][1.5分]下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。

A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定

B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定

C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本

D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本

4.[单选][1.5分]2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6％，实际年利率为4％，到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

5.[单选][1.5分]甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。2×20年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×21年支付的职工薪酬20万元。2×21年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×21年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×21年的会计处理，正确的是（）。

A.从应付职工薪酬转出计入资本公积

B.冲减当期的管理费用

C.不作账务处理

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

6.[单选][1.5分]2022年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2022年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2022年营业利润的影响金额为（）万元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

7.[单选][1.5分]行政事业单位的下列固定资产中，不应按月计提折旧的是（）。

A.房屋及建筑物

B.专用设备

C.图书

D.无偿调入的家具

8.[单选][1.5分]下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。

A.预算结余

B.预算收入

C.净资产

D.预算支出

9.[单选][1.5分]企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。

A.其他收益

B.管理费用

C.递延收益

D.营业外收入

10.[单选][1.5分]2×22年7月1日，甲公司购入乙上市公司1000万股普通股股票，共支付5000万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股5．8元。在编制2×22年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盘价确定上述股权投资的公允价值为5800万元（5．8x1000）。甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术是（）。

A.市场法

B.收益法

C.成本法

D.权益法

11.[多选][2分]下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有（）。

A.捐赠收入均属于非限定性收入

B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入

C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D.捐赠收入一般属于非交换交易收入

12.[多选][2分]对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。

A.客户可选择单独购买质保

B.法律要求企业提供质保

C.对有瑕疵产品退回提供运输服务

D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务

13.[多选][2分]关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用

D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

14.[多选][2分]2×20年5月10日，甲公司和乙公司分别以银行存款400万元和600万元出资设立A公司，分别持有A公司40％和60％的股权，甲公司对A公司具有重大影响。截至2×20年12月31日，A公司共实现净损益800万元，除此以外，未发生其他影响净资产的事项。2×21年1月1日，经协商，乙公司对A公司增资300万元，增资后甲公司和乙公司对A公司的持股比例分别为35％和65％，甲公司仍能对A公司施加重大影响。相关手续于当日完成。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×21年1月1日会计处理正确的有（）。

A.确认投资收益105万元

B.确认其他综合收益15万元

C.长期股权投资的账面价值为735万元

D.确认其他资本公积15万元

15.[多选][2分]2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同，预计工期为2年，工程预计总造价为5000万元，预计总成本为4000万元。截止2×20年12月31日，甲公司实际发生成本1000万元，预计尚需发生成本3000万元；合同约定，当年末应结算工程款1200万元，乙公司实际向甲公司支付工程款1000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度。不考虑增值税及其他因素，则2×20年度关于甲公司的会计处理，下列表述正确的有（）。

A.合同收入1250万元

B.合同成本1000万元

C.合同结算余额为借方50万元，应列示于资产负债表的合同资产项目

D.此业务增加当年营业利润50万元

16.[多选][2分]关于投资性房地产转换日的确定，以下表述错误的有（）。

A.2022年6月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2022年6月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2022年6月30日

B.2022年6月4日，企业将原本自用的房地产改用于出租，租赁期开始日为2022年7月1日，则该房地产的转换日为2022年6月4日

C.2022年3月15日，企业开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2022年3月15日

D.2022年5月31日，房地产开发企业决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2022年6月1日，则该房地产的转换日为2022年5月31日

17.[多选][2分]不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。

A.换出资产的账面余额

B.换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值

D.换出资产已计提的减值准备

18.[多选][2分]下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。

A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本

B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按支付对价的公允价值确定初始投资成本

C.合并以外方式取得的长期股权投资，应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本

D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并，应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本

19.[多选][2分]下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有（）。

A.随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少

B.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加

C.发行债券的手续费应冲减发行折价

D.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行

20.[多选][2分]下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。

A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数

B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数

C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数

D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数

21.[判断][1分]合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。（）

22.[判断][1分]在任何情况下，企业都应当最优先使用相关的可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。（）

23.[判断][1分]如果只有承租人有权终止租赁，则在确定租赁期时，不可撤销的租赁期包括终止租赁选择权所涵盖的期间。（）

24.[判断][1分]企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应合并确认为一项固定资产（）。

25.[判断][1分]债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“营业外支出”科目。（）

26.[判断][1分]使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）

27.[判断][1分]资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值。（）

28.[判断][1分]待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。（）

29.[判断][1分]企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）

30.[判断][1分]资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经董事会审议批准宣告发放的股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

31.[问答][11分]甲企业委托乙企业加工M材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品），加工收回后的M材料用于连续生产非应税消费品N产品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％，适用的消费税税率为10％，甲企业对存货按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：

（1）2022年11月3日，甲企业发出M材料一批，实际成本为100万元；

（2）2022年12月6日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费17万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。假定受托方没有同类或类似消费品销售价格；

（3）2022年12月15日，甲企业以银行存款支付往返运输费2万元（不含增值税，交通运输行业适用增值税税率9％）；

（4）2022年12月31日，M材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。收回的M材料用于生产合同所需的N产品10万件，N产品合同价格为15元／件；

（5）2022年12月31日，库存M材料的预计市场销售价格为135万元，加工成N产品估讨至完工尚需发生加工成本20万元，预计销售N产品所需的税金及费用为8万元，预计销售库存M材料所需的销售税金及费用为2万元。（假设不考虑其他因素，答案中的金额单位用万元表示）

要求：

（1）计算甲企业收回委托加工物资的实际成本。

（2）编制甲企业业务（1）～（4）中委托加工业务相关会计分录。

（3）计算甲企业2022年12月31日对M材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

32.[问答][11分]2×20年12月31日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司出租一台大型加工设备，租赁合同的条款如下：

（1）租赁标的资产：全新M设备，预计使用寿命10年。

（2）租赁期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。

（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30万元。

（4）租赁资产的价值：M设备在2×21年1月1日的公允价值为150万元，账面价值为120万元。

（5）初始直接费用：签订租赁合同过程中甲公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金3万元。

（6）承租人的购买选择权：租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为4万元，

估计租赁期届满日租赁资产的公允价值为15万元。

（7）租赁激励：因考虑经济形式和疫情影响，响应国家号召，甲公司给予乙公司10万元的租赁激励，于租赁开始日，一次性向乙公司支付。

（8）取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按该设备所生产的产品的年销售收入的5％向甲公司支付款项。

（9）承租人的终止租赁选择权：乙公司享有终止租赁选择权。在租赁期间，如果乙公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。

（10）担保余值和未担保余值均为0。

已知租赁内含利率为9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考虑增值税等其他因素。

（“应收融资租赁款”科目应写出必要的明细科目）

（1）判断甲公司该项租赁的类型，并说明理由。

（2）计算甲公司应确认的租赁投资总额、租赁投资净额，并编制2×21年1月1日甲公司的相关会计分录。

（3）假设2×21年度乙公司租赁该设备所生产的产品实现年销售收入500万元，编制2×21年12月31日甲公司的相关会计分录。

（4）假设不考虑可变租赁付款额，编制甲公司2×22年的相关会计分录。

33.[问答][16.5分]甲公司2×20年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款6400万元自非关联方取得乙公司80％的有表决权的股份，能对乙公司实施控制。

资料二：2×20年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为7000万元，其中股本为2500万元，资本公积为1000万元，盈余公积为350万元，未分配利润为3150万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元，该差额由一项管理用固定资产引起，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1300万元，预计尚可使用年限为5年，乙公司采用年限平均法计提折旧。

资料三：2×20年6月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，未计提过存货跌价准备。至当年年末，乙公司已向集团外部售出40％，剩余部分可变现净值为300万元。

资料四：2×20年度，乙公司实现净利润1100万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升500万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。

其他资料：甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑增值税、企业所得税等其他因素。

（1）编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股权投资的相关会计分录。

（2）计算甲公司在2×20年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额。

（3）编制甲公司2×20年1月1日编制合并报表时相关的调整和抵销分录。

（4）编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

34.[问答][16.5分]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，预计在未来期间保持不变，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按2022年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2022年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2022年度财务报告有重大影