第3章会计账户和借贷记账法

第三章会计账户和借贷记账法第一节会计科目〔了解〕第二节会计账户〔掌握〕第三节借贷记账法〔掌握〕第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记〔掌握〕1/21/20241根底会计第3章会计帐户和借贷记账法——会计科目就是在会计要素的根底上，根据各会计要素的详细经济内容和核算与管理的需求，进展再分类的结果，会计科目就是再分类的工程称号。如“库存现金〞、“银行存款〞、“固定资产〞、“短期借款〞、“长期借款〞、“实收资本〞等科目。

一、会计科目的概念第一节会计科目1/21/20242根底会计第3章会计帐户和借贷记账法会计要素和会计科目的关系1/21/20243根底会计第3章会计帐户和借贷记账法二、会计科目设置的原那么①合法性原那么：各单位在设置会计会计科目时该当符合国家一致会计制度的相关规定，以保证会计信息的可比性。②相关性原那么：会计科目的设置，应为实现会计目的效力，满足信息运用者需求。③适用性原那么：根据各单位本身的特点，设置符合单位需求的会计科目。1/21/20244根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1、按其所提供核算目的的详细程度分：总分类科目〔也称总账科目、一级科目〕二级科目〔也称子目〕

明细分类科目〔也称明细科目、细目〕也称总账科目，一级科目。是对会计对象详细内容进展总括分类的科目，反映核算目的总括情况，如：“固定资产〞、“原资料〞、“实收资本〞、“应收账款〞等。是对某一总账科目进展进一步分类的科目，反映核算目的详细、详细情况。如：“应付账款〞总分类科目下按详细单位分设明细分类科目，详细反映应付各单位货款的明细情况。也称子目。为了顺应管理的需求，有的总分类科目下设的明细科目太多，此时可在总分类科目与明细分类科目之间增设二级科目。这时的明细分类科目也称为细目。三、会计科目的分类1/21/20245根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔1〕三级会计科目级次图示总分类科目（一级科目）

明细分类科目二级科目明细科目原材料原料及主要材料圆钢生铁辅助材料润滑油防锈剂燃料汽油柴油1/21/20246根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔2〕二级会计科目级次图示总分类科目（一级科目）明细分类科目应收账款8000元甲公司1000元乙公司2000元……N公司2000元1/21/20247根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、按经济内容分：即按核算和监视的会计对象的详细内容分类资产类科目负债类科目一切者权益类科目本钱类科目损益类科目共同类科目：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期工程1/21/20248根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1/21/20249根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1、存放在企业的现款1000元2、存放在银行的款项300000元3、库存的各种资料19000元4、房屋900000元5、机器设备800000元6、投资者投入资本1755000元7、购货方拖欠货款80000元8、从银行借入的半年期借款120000元9、库存的完工产品50000元10、企业留存的盈余公积金75000元11、拖欠供货方货款350000元12、尚未完工的产品150000元课堂练习题1：根据下面所给资料，阐明每一项资金内容应属于哪一类会计要素，详细应归属于哪一个会计科目。1/21/202410根底会计第3章会计帐户和借贷记账法四、设置会计科目应本卷须知在实践会计任务中设置二级科目的总账科目较少，只需少数几个，如“固定资产〞等。方式上的二级科目，不能说就是二级科目，主要看其提供的会计信息的详细程度能否介于总分类科目与明细分类科目之间。即所提供的信息既区别于一级科目所提供的信息，又区别于细目所提供的信息。如固定资产一级科目提供全企业固定资产的原值总额，二级科目提供各部门固定资产原值的总额，细目提供每一固定资产工程的原值及其实物的数量等等内容。总分类科目普通由财政部或企业主管部门一致制定，明细分类科目除一致会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实践需求自行设置。不是一切总分类科目都设置明细分类科目。如“累计折旧〞等。1/21/202411根底会计第3章会计帐户和借贷记账法一、账户及其设置账户的必要性二、账户设置原那么三、账户的根本构造四、会计科目与账户关系第二节会计账户1/21/202412根底会计第3章会计帐户和借贷记账法账户是对会计对象的详细内容进展分类核算和监视的一种工具。设置会计科目只是规定了会计对象详细内容进展分类核算的工程。而为了全面、延续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必需根据规定的会计科目在账簿中开设账户。一、账户及其设置账户的必要性1/21/202413根底会计第3章会计帐户和借贷记账法二、账户设置原那么1、根据会计制度规定的会计科目设置总账。2、根据本企业会计要素的详细内容设置明细账。1/21/202414根底会计第3章会计帐户和借贷记账法账户的设置原那么图示1/21/202415根底会计第3章会计帐户和借贷记账法举例指点公用轿车车间运用设备办公所用电脑一级会计科目管理用固定资产消费用固定资产资产内容二级会计科目固定资产账户1/21/202416根底会计第3章会计帐户和借贷记账法①账户的称号〔即会计科目称号〕②日期〔根据记账凭证的日期填写〕③凭证号数〔账户记录的根据，目的是建立起凭证与账户、账簿之间的联络〕④摘要〔概要阐明经济业务的内容〕⑤左方及其金额和右方及其金额⑥余额三、账户的根本构造普通应包括以下内容：1/21/202417根底会计第3章会计帐户和借贷记账法账户的普通格式如表3.1所示。期末余额＝期初余额＋本期添加发生额－本期减少发生额XX年凭证号数摘要左方金额右方金额余额月日表3.1账户称号〔会计科目〕：——1/21/202418根底会计第3章会计帐户和借贷记账法账页中用来登记添加额、减少额和余额的那部分构造1/21/202419根底会计第3章会计帐户和借贷记账法●为了便于阐明和教学的需求，将上列账户根本格式简化为“丁〞字式格式如以下图表3.2。表3.1的格式通常称为三栏式〔主要是左方金额、右方金额、余额三栏〕。左方账户右方图3.61/21/202420根底会计第3章会计帐户和借贷记账法账户根本构造的简化方式——T形账户1/21/202421根底会计第3章会计帐户和借贷记账法会计账户可以提供的信息：四类1/21/202422根底会计第3章会计帐户和借贷记账法四、会计科目与账户关系1、联络：A、称号一样账户与会计科目称号一样B、分类一致两者分类规范和结果一样C、内容一样两者反映的经济内容一样1/21/202423根底会计第3章会计帐户和借贷记账法会计科目与会计账户关系图示库存现金库存现金1/21/202424根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、区别A、工具不同账户是核算工具，而科目并非工具B、构造不同账户具有专门构造，而科目不具备C、作用不同账户记录是编制报表的根据，科目那么是设置账户和填制凭证的根据会计科目=称号会计账户=称号+账户构造3、等同由于账户与科目的称号和内容一样，分类一致，因此在实践任务中往往不加区别，等同起来运用。1/21/202425根底会计第3章会计帐户和借贷记账法小结经济事项会计对象会计科目账户会计要素1/21/202426根底会计第3章会计帐户和借贷记账法会计要素、会计科目、账户三者的关系经济事项记录确认、计量会计要素计量属性会计科目和账户1/21/202427根底会计第3章会计帐户和借贷记账法课堂练习题2：单项选择题1、会计科目是对〔〕A会计对象分类所构成的工程B会计要素分类所构成的工程C会计方法分类所构成的工程D会计账户分类所构成的工程B1/21/202428根底会计第3章会计帐户和借贷记账法单项选择题2、会计账户的设置根据是〔〕A会计对象B会计要素C会计科目D会计方法3、开设明细分类账户的根据是〔〕A总分类科目B明细分类科目C试算平衡表D会计要素内容CB1/21/202429根底会计第3章会计帐户和借贷记账法定义：记账方法就是根据一定的原理和规那么，采取一定的计量单位〔以货币作为主要的计量〕，利用文字和数字来记载经济业务的一种专门方法。分类：〔1〕单式记账法〔2〕复式记账法一、记账方法概述第三节借贷记账法1/21/202430根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔一〕单式记账法1、定义：是指对发生的每一笔经济业务普通只在一个账户上登记一笔账。2、特点：①账户设置不完好，需求什么资料就设置什么账户，登记什么经济业务。普通只登记现金的收付，债务、债务事项。②每笔经济业务只记一笔账，即只记一个账户。③不能按一定的计算公式试算平衡，因此不能用来检查全部记录能否正确。因此：单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完好性。1/21/202431根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1、定义：是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在相互联络的两个或两个以上账户中进展全面登记的一种记账方法。〔二〕复式记账法1/21/202432根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、复式记账的种类阐明：我国企业和行政事业单位会计核算都一致规定只能采用借贷复式记账法。1/21/202433根底会计第3章会计帐户和借贷记账法3、复式记账的重要特点〔1〕至少登记在两个相关联的账户中，相关联账户中登记的金额要相等〔2〕要求设置一套完好的账户体系——一切经济业务都能找到应该记入的相应账户1/21/202434根底会计第3章会计帐户和借贷记账法二、借贷记账法〔一〕借贷记账法的产生与演进〔了解〕〔二〕借贷记账法的记账符号〔了解〕〔三〕借贷记账法的账户构造〔掌握〕〔四〕借贷记账法的记账规那么〔掌握〕〔五〕会计分录的编制与账户对应关系〔掌握〕〔六〕借贷记账法的试算平衡〔了解〕1/21/202435根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔一〕借贷记账法的产生与演进产生大约来源于13世纪商品经济比较兴隆的意大利构成于14世纪末，并逐渐流传于全世界。演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债务、债务关系及其增减变化随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演化为单纯表示各种财富物资增减变化的记账符号。1/21/202436根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔二〕借贷记账法的记账符号“借〞和“贷〞作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“添加〞或“减少〞。阐明：我国企业和行政事业单位会计核算都一致规定只能采用借贷复式记账法。1/21/202437根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔三〕借贷记账法的账户构造1、记账符号及含义2、借贷记账法的账户构造——按六大会计要素进展讲解1/21/202438根底会计第3章会计帐户和借贷记账法借贷记账法为“借〞、“贷〞二字。

借方〔左方〕××账户贷方〔右方〕表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。1、记账符号及含义1/21/202439根底会计第3章会计帐户和借贷记账法六类账户构造图示1/21/202440根底会计第3章会计帐户和借贷记账法对账户构造的了解资产负债一切者权益=+添加添加减少减少1/21/202441根底会计第3章会计帐户和借贷记账法对账户构造的了解资产负债一切者权益=+添加添加减少减少添加减少期末余额期末余额期末余额1/21/202442根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、借贷记账法的账户构造——添加额、减少额和期末余额在账户中的登记方法。按六大要素账户进展讲解。1/21/202443根底会计第3章会计帐户和借贷记账法(1)资产、费用类账户构造★重要阐明：期末将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户后，费用类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初余额。1/21/202444根底会计第3章会计帐户和借贷记账法(2)负债、一切者权益、收入和利润类账户构造★重要阐明：期末将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户后，收入类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初余额。1/21/202445根底会计第3章会计帐户和借贷记账法(3)资产负债类双重性质账户构造*——在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。1/21/202446根底会计第3章会计帐户和借贷记账法思索：在知期初余额、借方发生额和贷方发生额的情况下，资产类、负债类和一切者权益类账户如何得出期末余额？1/21/202447根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔四〕借贷记账法的记账规那么【例3-1】1/21/202448根底会计第3章会计帐户和借贷记账法习题讲解【例3-2】长城公司用银行存款100000元归还前欠某企业账款。银行存款应付账款期初余额600000期初余额160000〔1〕800000〔2〕100000〔2〕1000001/21/202449根底会计第3章会计帐户和借贷记账法习题讲解【例3-3】长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备。银行存款固定资产期初余额600000期初余额160000〔1〕800000〔2〕100000〔2〕100000〔3〕200000〔3〕2000001/21/202450根底会计第3章会计帐户和借贷记账法习题讲解【例3-4】长城公司将资本公积金160000元按法定程序转增资本。实收资本资本公积期初余额1000000期初余额240000〔1〕800000〔4〕160000〔4〕1600001/21/202451根底会计第3章会计帐户和借贷记账法习题讲解【例3-5】长城公司签发并承兑一张面额40000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。应付账款应付票据期初余额160000〔2〕100000〔5〕40000〔5〕400001/21/202452根底会计第3章会计帐户和借贷记账法链接：汇票图示1/21/202453根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔五〕会计分录的编制与账户对应关系1、会计分录的含义2、编制会计分录的根本方法3、教学中会计分录的内容、格式及书写要求4、举例5、会计分录的种类6、复合会计分录的分解1/21/202454根底会计第3章会计帐户和借贷记账法经济业务在登记账户前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录方式。在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务1、应在哪些账户中登记？2、应登记在账户的哪一方？3、各账户中登记的金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。1、会计分录的含义1/21/202455根底会计第3章会计帐户和借贷记账法记账凭证图示李二香查看原始凭证1/21/202456根底会计第3章会计帐户和借贷记账法【原始凭证图示】海城市恒易机电设备2021年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械投资情况资料见以下图：1/21/202457根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、编制会计分录的根本方法【例3-6】收到投资者投入资本800000元存入银行。1/21/202458根底会计第3章会计帐户和借贷记账法3、教学中会计分录的内容、格式及书写要求4、举例见教材8000008000001/21/202459根底会计第3章会计帐户和借贷记账法【例3-7】长城公司购进原资料30000元，其中20000元货款已用银行存款付讫，其他10000元货款尚未支付〔暂不思索增值税〕。借：原资料30000贷：银行存款20000应付账款100001/21/202460根底会计第3章会计帐户和借贷记账法【例3-8】长城公司以银行存款60000元，归还银行短期借款40000元和前欠某单位货款20000元。借：短期借款40000应付账款20000贷：银行存款600001/21/202461根底会计第3章会计帐户和借贷记账法5、会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。借：原资料30000〔购入资料总额〕贷：银行存款20000〔已支付货款〕应付账款10000〔尚未支付款〕1/21/202462根底会计第3章会计帐户和借贷记账法6、复合会计分录的分解【例3-9】公司购资料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。300002000010000200002000010000100001/21/202463根底会计第3章会计帐户和借贷记账法课堂练习题3：〔1〕用银行存款30000元购入不需求安装设备一台。〔2〕从银行提取现金3000元备用。〔3〕从银行获得暂时借款300000元，存入银行。〔4〕用银行存款100000元归还短期借款。要求：根据以上经济事项编制会计分录。1/21/202464根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔六〕借贷记账法的试算平衡1、定义2、试算平衡的根本方法3、了解试算平衡的本卷须知1/21/202465根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1、定义根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性的技术方法。库存现金1/21/202466根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、试算平衡的根本方法——六栏式试算平衡表①发生额平衡法②余额平衡法③了解六栏式试算平衡表的本卷须知1/21/202467根底会计第3章会计帐户和借贷记账法①发生额平衡法1/21/202468根底会计第3章会计帐户和借贷记账法②余额平衡法1/21/202469根底会计第3章会计帐户和借贷记账法总分类账户发生额及余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表1/21/202470根底会计第3章会计帐户和借贷记账法必需指出的是：试算平衡只能确认账户记录能否根本正确，但缺乏以阐明账户记录完全没有错误。经过试算平衡无法发现以下错误：〔1〕漏记或重记某经济业务〔2〕会计分录中的账户错误或方向错误1/21/202471根底会计第3章会计帐户和借贷记账法③了解试算平衡的本卷须知〔1/3〕〔1/3〕必需是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。1/21/202472根底会计第3章会计帐户和借贷记账法一定期间内的平衡1/21/202473根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔2/3〕必需是一定会计期间内一切账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。一部分账户之间不会存在平衡关系。1/21/202474根底会计第3章会计帐户和借贷记账法全部账户的平衡1/21/202475根底会计第3章会计帐户和借贷记账法〔3/3〕绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间普通不会存在平衡关系。银行存款〔1〕存入1000〔2〕支付500

发生额平衡1/21/202476根底会计第3章会计帐户和借贷记账法课堂练习4：一、资料：某企业本月发生如下经济业务。〔1〕收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。〔2〕用银行存款30000元购入不需求安装设备一台。〔3〕购入资料一批，已入库，买价和运费计15000元，货款尚未支付。〔4〕从银行提取现金3000元备用。〔5〕从银行获得暂时借款300000元，存入银行。〔6〕用银行存款35000元归还应付账款。〔7〕消费产品领用资料一批，价值12000元。〔8〕用银行存款100000元归还短期借款。1/21/202477根底会计第3章会计帐户和借贷记账法二、其他资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：〔1〕库存现金1300元〔2〕银行存款216000元〔3〕原材料24700元〔4〕固定资产460000元〔5〕消费本钱35000元〔6〕短期借款100000元〔7〕应付账款50000元〔8〕实收资本587000元三、要求〔1〕根据所给经济业务编制会计分录；〔2〕根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户〔开设T形账户即可〕；〔3〕根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表〞。1/21/202478根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1．根据所给经济业务编制会计分录。〔1〕借：银行存款400000贷：实收资本400000〔2〕借：固定资产30000贷：银行存款30000〔3〕借：原资料15000贷：应付账款15000〔4〕借：库存现金3000贷：银行存款3000〔5〕借：银行存款300000贷：短期借款300000〔6〕借：应付账款35000贷：银行存款35000〔7〕借：消费本钱12000贷：原资料12000〔8〕借：短期借款100000贷：银行存款1000001/21/202479根底会计第3章会计帐户和借贷记账法库存现金1/21/202480根底会计第3章会计帐户和借贷记账法1/21/202481根底会计第3章会计帐户和借贷记账法库存现金1/21/202482根底会计第3章会计帐户和借贷记账法课堂练习5：

单项选择题1、在借贷记账法下，一切者权益账户的期末余额等于〔〕A期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额B期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额D期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额1/21/202483根底会计第3章会计帐户和借贷记账法单项选择题2、借贷记账法的余额试算平衡公式是〔〕A每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额B每个账户的借方余额=每个账户的贷方余额C全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D部分账户借方发生额合计=部分账户贷方发生额合计E全部账户期末借方余额=全部账户期初借方余额合计+全部账户借方发生额合计1/21/202484根底会计第3章会计帐户和借贷记账法多项选择题3、借贷记账法的记账符号“借〞对于以下会计要素表示添加的有〔〕A资产B负债C一切者权益D盈余公积 E费用4、采用借贷记账法时，账户的借方普通用来登记〔〕A资产的添加B收入的减少C费用的添加D负债的添加E一切者权益的减少1/21/202485根底会计第3章会计帐户和借贷记账法判别题5、收入类账户和费用类账户普通没有期末余额，但有期初余额。〔〕6、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合计数平衡阐明账户记录完全正确。〔〕1/21/202486根底会计第3章会计帐户和借贷记账法看图题应付账款实收资本期初余额160000〔1〕100000〔2〕40000〔1〕40000〔3〕20000期末余额800007、请分别计算以下账户的期末余额和发生额(须写明方向与金额)。1/21/202487根底会计第3章会计帐户和借贷记账法计算题8、某企业3月31日有关账户的期初余额和本期发生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额银行存款200000①30000②2000010000应付账款4000050000①80000②10000本年利润500001000销售费用0①1000②600070001/21/202488根底会计第3章会计帐户和借贷记账法分录题9、某公司经济业务如下：〔1〕用银行存款30000元购入不需求安装设备一台。〔2〕从银行提取现金3000元备用。〔3〕从银行获得暂时借款300000元，存入银行。〔4〕用银行存款100000元归还短期借款。要求：编制会计分录。1/21/202489根底会计第3章会计帐户和借贷记账法第1~8题答案1、A2、C3、AE4、ABCE5、×6、×7、〔1〕贷方发生额40000〔2〕贷方余额400008、〔1〕银行存款：借方余额240000〔2〕应付账款：贷方余额80000〔3〕本年利润：贷方余额51000以上三题方向对给1分，金额对给5分。〔4〕销售费用：无余额。这一题给10分。1/21/202490根底会计第3章会计帐户和借贷记账法第9题答案〔1〕借：固定资产30000贷：银行存款30000〔2〕借：库存现金3000贷：银行存款3000〔3〕借：银行存款300000贷：短期借款300000〔4〕借：短期借款100000贷：银行存款100000前往1/21/202491根底会计第3章会计帐户和借贷记账法所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要根据会计凭证，既在总分类账上进展总括记录，同时又要在所属的明细分类账上进展明细记录。〔1〕同时登记〔2〕同向登记〔3〕同额登记〔4〕根据一样1、平行登记法包括以下三个要点：第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记1/21/202492根底会计第3章会计帐户和借贷记账法平行登记图示例如：企业用银行存款62000元购入甲资料12000元，乙资料40000元，丙资料10000元。银行存款62000原资料62000原资料—甲资料原资料—乙资料原资料—丙资料1200040000100001/21/202493根底会计第3章会计帐户和借贷记账法同内容、同方向、同金额例题：教材P571/21/202494根底会计第3章会计帐户和借贷记账法2、平行登记举例★留意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进展总账和明细账的登记。【例】公司从利民资料厂购入甲、乙、丙三种资料，各为12000元〔40吨〕、40000元〔100件〕、10000元〔20箱〕。货款62000元尚未支付。借：原资料—甲资料12000—乙资料40000—丙资料10000贷：应付账款—利民资料厂620001/21/202495根底会计第3章会计帐户和借贷记账法借：消费本钱—M产品41000—N产品41000贷：原资料—甲资料18000—乙资料