第2章会计科目与借贷记账法

第2章

会计科目

与借贷记账法(2)商学院会计系荆新三、复式记账原理〔一〕复式记账〔二〕借贷记账法〔三〕初步练习与案例

〔一〕复式记账1、复式记账为全面、系统地反映会计要素有关详细工程的增减变动及其结果，对于任何一笔经济业务，要求同时在两个或两个以上相互联络的账户中以相等的金额进展记录。2、业务举例阐明例如：企业以10万元购买一台设备，一方面收到设备，资产〔固定资产〕添加；另一方面付出款项，资产〔银行存款〕减少，即资产内部工程一增一减，增减金额相等。与此相应地，以相等金额借记固定资产，贷记银行存款。3、业务记账例如东方公司购置一台设备100,000元，款项经过银行存款支付。复式记账如下：借方固定资产贷方借方银行存款贷方①100,000①100,000

〔二〕借贷记账法1、借贷记账法的含义以“借〞和“贷〞作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、一切者权益等会计要素的增减变动及其结果。这里“借〞和“贷〞已失去其本身的含义，只是纯粹的记账符号。2、借贷记账法的记账规那么“有借必有贷，借贷必相等〞！请问为什么？3、会计分录含义所谓会计分录，是指对每一项经济业务，按照借贷记账法的规那么要求，分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。在会计实务中就是记账凭证。根本格式先借后贷借贷要分行写〔普通错一字格〕借贷金额要相等最好一借多贷，或一贷多借编制步骤判别经济业务的性质、涉及何种账户确定账户的类别确定账户的方向编成会计分录4、试算平衡试算平衡的含义根据会计根本等式和记账规那么，假设记账无过失，一切账户本期借方发生额合计数应等于一切账户本期贷方发生额合计数。试算平衡的作用试算平衡的作用就是要检查在整个记账过程中能否存在过失。试算平衡的方法发生额试算平衡法∵“有借必有贷，借贷必相等〞∴全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法∵资产〔期末余额在借方〕=负债〔期末余额在贷方〕+一切者权益〔期末余额在贷方〕又∵本期发生额平衡∴全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计还∵本期期末余额即为下期期初余额还∴全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计〔三〕初步练习与案例〔一〕练习：假定某企业20X7年6月仅有以下所涉及的账户及余额：1、本期期初余额银行存款500,000应付账款200,000原资料800,000银行借款300,000固定资产2,000,000实收资本2,800,000合计3,300,000合计3,300,000

2、本期发生的业务①6月5日购置设备300,000元，款项经过银行存款支付。②6月10日购置设备30,000元，款项尚未支付。③6月20日购入资料一批，价款40,000元，其中20,000元以支票付讫，余款未付。④6月25日向银行借款30,000元偿付前欠设备购置款。⑤6月30日经过银行存款偿付前欠购买资料款20,000元。

3、本期业务的分录①借：固定资产300,000贷：银行存款300,000②借：固定资产30,000贷：应付账款30,000③借：原资料40,000贷：银行存款20,000贷：应付账款20,000④借：应付账款30,000贷：银行借款30,000⑤借：应付账款20,000贷：银行存款20,0004、本期账户记录银行存款原资料初余500,000①300,000初余800,000③20,000③40,000⑤20,000本发340,000本发40,000末余160,000末余840,000固定资产初余2,000,000①300,000②30,000本发330,000末余2,330,000

应付账款银行借款初余200,000初余300,000④30,000②30,000④30,000⑤20,000③20,000本发30,000本发50,000本发50,000末余330,000末余200,000

实收资本初余2,800,000末余2,800,0005、发生额试算平衡表

20X7年6月30日单位：元账户名称

本期借方发生额本期贷方发生额银行存款340,000原材料40,000固定资产330,000银行借款30,000应付账款50,00050,000合计420,000420,0006、余额试算平衡表

20X7年6月30日单位：元账户称号借方期末余额贷方期末余额银行存款160,000原资料840,000固定资产〔净值〕2,330,000应收账款200,000银行借款330,000实收资本2,800,000

合计3,330,0003,330,000

〔二〕案例1：假定某企业7月份部分账户资料如下〔单位：元〕，请计算并填列表格中括号内正确的数字。账户称号期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

应收账款〔〕4,8505,3701,400实收资本35,000()3,80032,500应付票据6,7005,900()7,540固定资产28,400()12,00031,500银行存款16,8002,6708,470()原资料8,6507,350()6,440应付帐款13,400()9,7909,990短期借款〔〕50,00045,00038,000例如：应收账款期初余额=1,920〔二〕案例2：假定某企业8月份部分账户资料如下〔单位：元〕，请将正确的数字填入表格中适当的空格内。

账户称号期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方库存现金4752,180480银行存款1,3454,230应收账款9,2000原资料2,5008602,050固定资产2,50005,200短期借款1,00000应付帐款4,3503,70010,000实收资本10,000010,000合计

例如：库存现金本期贷方发生额=2,170四、借贷记账法的运用

—以制造业企业为例〔一〕购进业务业务：为制造产品而购入原资料，办理运输检验入库、价款结算手续物流：原资料：→运输→检验→入库价值：价款等：支付或应付，计入原资料本钱记账：记录原资料本钱、已付或应付的价款等举例[例2-8]购买资料，验收入库，货款部分支付，部分尚欠借：物资采购6,600,000贷：银行存款5,100,000应付账款1,500,000[例2-9]以存款支付资料运输费借：物资采购5,200贷：银行存款5,200[例2-10]以现金支付资料搬运费借：物资采购1,040贷：库存现金1,040假设采购本钱归结终了，为2,606,240元，转入“原资料〞科目借：原资料2,606,240贷：物资采购2,606,240[例2-11]以存款预付购买资料定金借：预付账款100,000贷：银行存款100,000[例2-12]购买资料，验收入库，货款部分已预付，部分以存款支付，以现金支付采购费用借：物资采购280,200贷：银行存款180,000预付账款100,000库存现金200结转原资料采购本钱280,200元借：原资料280,200贷：物资采购280,200〔二〕消费业务业务：投入原资料，制造产品，计算本钱物流：原资料：→领用→在产品→产废品价值：料工费：→在产品→产废品记账：在产品本钱、产废品本钱等举例[例2-13]领用原资料借：消费本钱1,700,000管理费用50,000贷：原资料1,750,000[例2-14]提取现金借：库存现金1,000,000贷：银行存款1,000,000[例2-15]支付工资借：应付职工薪酬1,000,000贷：库存现金1,000,000[例2-16]支付办公费借：管理费用3,000贷：银行存款3,000[例2-17]预付书报杂志订阅费借：待摊费用1,500贷：银行存款1,500[例2-18]结算应付职工工资借：消费本钱800,000制造费用100,000管理费用100,000贷：应付职工薪酬100,000[例2-19]计提折旧费用借：制造费用20,000管理费用10,000贷：累计折旧30,000[例2-20]预提修缮费用借：管理费用5,000贷：预提费用5,000[例2-21]摊销租金费用借：管理费用40,000贷：待摊费用40,000[例2-22]结转完工产品制造本钱借：消费本钱120,000贷：制造费用120,000借：产废品2,400,000贷：消费本钱2,400,000〔三〕销售业务业务：销售产品，办理结算物流：产品：→出库→发运→买方价值：产品本钱→销售本钱销