《企业会计综合实验》会计分录讲解

业务指点企业会计综合实验业务001摘要:收回欠款附件:2张会计分录:借:银行存款80000.00贷:应收账款---胜利一公司50000.00应收账款---华建公司30000.00凭证分录解析P业务001①此题中没有发票联，应先查阅“应收账款-胜利一公司〞“应收账款-华建公司〞的明细账，P81“应收账款-胜利一公司〞50000元，“应收账款-华建公司〞50000元，显然冲“应收账款〞；②在记账凭证上不运用“---〞号,多用括号表示;③实践任务中，假设银行账户较多，可以以银行名〔如“建行户〞〕或账号作为“银行存款〞的二级账户，以账号作为二级账户要留意账簿严密;④记账凭证上会计科目多采用盖科目章，普通不主张省略第二个会计科目。凭证分录解析P业务002原始凭证上有无错误？凭证分录解析P业务002摘要:销售甲产品100件销售丙产品200件附件:2张会计分录:借:应收账款---华建公司93600.00应收账款---三达公司245700.00贷:主营业务收入---甲产品80000.00主营业务收入---丙产品210000.00应交税费---应交增值税〔销项税额〕49300.00凭证分录解析P业务002①先判别是“预收账款〞还是“应收账款〞此题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款-华建公司〞“预收账款-三达公司〞的明细账，P83没有；再查阅合同、列“应收账款〞，一定要明细核算；②因月末计算并结转已销产品本钱，所以(有)“产品出库单〞作为业务079的附件；〔见书P备注〕凭证分录解析P143业务003入库的塑钢箱归属哪个科目？增值税发票为何两张？凭证分录解析P143业务003摘要:购入包装用塑钢箱100只附件:4张

会计分录:借:周转资料---包装物(塑钢箱-在库)4930.00应交税费---应交增值税(进项税额)750.00贷:银行存款5680.00凭证分录解析P143业务003①4930.00=4000+〔1000-1000×7%〕750=680+1000×7%现行增值税政策规定，增值税普通纳税人在消费运营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依7％的扣除率计算抵扣进项税额。②P77〔5〕“包装物采用实践本钱法核算〞，所以不要经过“资料采购〞，直接列“周转资料〞，实践任务中假设“包装物〞业务多、量大，也可直接用“包装物〞作一级科目；P82期初数据中，包装物是作为“周转资料〞的明细科目，所以也要坚持一致。凭证分录解析P143业务003③“周转资料---塑钢箱〞的三级科目的设置采用“在库〞也可，如有条件可用“周转资料---塑钢箱〔库存未用〕〞，也可采用“周转资料---包装物〔塑钢箱库存未用〕〞，根据业务的特性，可以设“包装物〞即可；④“增值税公用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证〞不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的增值税公用发票、公路内河货物运输业一致发票和机动车销售一致发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。〔2021年1月1日前开具的公用发票，期限为90日〕凭证分录解析P147业务004原始凭证有无脱漏？凭证分录解析P147业务004摘要:①购入A资料2，000千克会计分录借:资料采购---A资料196000.00应交税费---应交增值税〔进项税额〕33320.00贷:预付账款---永利公司229320.00

摘要:②A资料验收入库附件:2张会计分录借:原资料---A资料200000.00贷:资料采购---A资料196000.00资料本钱差别---A资料4000.00凭证分录解析P147业务004①因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判别：首先是能否欠款，如有列“应付账款---永利公司〞，其次检查P81“预付账款---永利公司〞的余额；②P77〔5〕“原资料的日常收发按方案本钱核算，包括主要资料：A资料……。资料本钱差别率按个别资料计算〞；

③“增值税公用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证〞不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；凭证分录解析P151业务005税收通用缴款书？凭证分录解析P151业务005摘要:交纳2007年12月份增值税等税费附件:4张会计分录:借:应交税费—未交增值税6333.40应交税费—应交增值税(已交税金)666.60应交税费—应交城建税490.00应交税费—应交所得税17000.00应交税费—应交教育费附加280.00贷:银行存款24770.00凭证分录解析P151业务005①要查阅P84页2007年12月“应交税费〞科目余额并核对，实践任务就是根据其他额交纳，他参与任务时要看看单位有没有设税务专户；②二级账户的初始设置很重要，P84“应交税费〞下的二级账户为“城建税、未交增值税、所得税、教育费附加〞，建议改为“应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加〞，这样后续电脑记账就方便得多；③5-3/4“缴款书〞显示实践缴增值税金额为“7000元〞，可2007年12月未交数为“6333.40元〞，显然差额为本月数，所以二、三级科目为“应交增值税(已交税金)〞；④同窗们必需掌握“城市维护建立税〞和“教育费附加〞的计税根据。凭证分录解析P157业务006资料本钱差别有正负表示什么含义？凭证分录解析P157业务006摘要:结转2007年12月A资料等采购本钱附件:4会计分录:借:原资料—A资料480000.00原资料—B资料1374977.80原资料—C资料200000.00原资料—D资料228000.00资料本钱差别—B资料5022.20贷:资料采购—A资料475000.00资料采购—B资料1380000.00资料采购—C资料200000.00资料采购—D资料225000.00资料本钱差别—A资料5000.00资料本钱差别—D资料3000.00凭证分录解析P157业务006①P77“〔5〕…资料本钱差别按个别资料计算，采购资料的运杂费用应直接计入采购本钱；不能直接计入的，按所采购资料的分量比例分配计入各自资料的采购本钱〞；②为什么该业务为2007年12月采购的资料。见P82“资料采购〞期初数据；③实践任务中资料从“资料采购〞转入“原资料〞并确认“资料本钱差别〞普通在月末进展。凭证分录解析P161业务007包装物出库和自用账务处置有何不同？凭证分录解析P161业务007业务007-1：摘要:出租塑钢箱附件:1借:周转资料—包装物(塑钢箱-出租)1479.00贷:周转资料—包装物(塑钢箱-在库)1479.00业务007-2：摘要:出租塑钢箱摊销〔50%〕附件：无借:其他业务本钱—出租包装物739.50贷:周转资料—包装物(塑钢箱-摊销)739.50业务007-3：摘要:收到艾达公司租用塑钢箱押金附件:2借:银行存款1200.00贷:其他应付款—艾达公司(包装物押金)1200.00凭证分录解析P161业务007①P77“〔5〕…包装物按实践本钱法核算，发出包装物按先进先出法计价。〞②P77“〔10〕周转运用的出租、出借包装物按五五摊销法核算〞；③分清是“出租〞还是“出借〞主要看“收款收据〞和“协议或合同〞；④还要登记“出租财富登记簿〞。⑤关于收到艾达公司的包装物押金，建议在“其他应付款〞后加二级科目“艾达公司〞，写成“其他应付款—艾达公司(包装物押金)〞。凭证分录解析P163业务008凭证中各项费用怎样处置？凭证分录解析P163业务008摘要:转入证券账户存款附件:2会计分录：借:其他货币资金—存出投资款208000.00贷:银行存款208000.00

摘要:购买“华药股份〞股票10000股借:买卖性金融资产—华药股票(本钱)200000.00投资收益—股票手续费8000.00贷:其他货币资金—存出投资款208000.00凭证分录解析P163业务008①从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入“证券账户〞，即“其他货币资金—存出投资款〞，以后卖出证券收入也在此账户中结算，此题采用接近实践的做法；书上答案运用“银行存款〞也可，由于实践任务时“银证一卡通〞，结算实践很短；建议本业务中必需列“其他货币资金—存出投资款〞才符合实践情况；②“手续费〞列“投资收益〞；③在实践任务中，假设“证券交割单〞是感光资料的，易消逝，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的资料也应如此。④从08年9月19日起，买进股票不收印花税。凭证分录解析P165业务009为何要审批表？凭证分录解析P165业务009摘要:归还农行2007年4月1日贷款及利息附件:2会计分录:借:短期借款—农行200000.00应付利息—短期借款利息9000.00贷:银行存款209000.00凭证分录解析P165业务009①贷款时要做备查簿，还款时在备查簿上注销;②要有还款方案，要指点审批。凭证分录解析P167业务010为何有进账？凭证分录解析P167业务010摘要:收到华达公司货款定〔订〕金附件:1会计分录:借:银行存款200000.00贷:预收账款—华达公司200000.