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建筑业纳税实务及账务处理什么是建筑业预收款？建筑业预收款，仅指在建筑开工前收到的工程款，当建筑服务开工后、过程中或完成后收到或者应当收到工程款时，其收入直接产生的增值税纳税义务。预收款不产生增值税纳税义务，仅是预征，所以此时的预收款不应该开具增值税发票。建筑业预收款时不产生纳税义务财税（2017）58号三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。本条是适用于纳税人还未提供建筑服务，收到预收款的情形，如果纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项或按照书面合同约定收到款项，按照正常纳税发生义务时间的规定，需要缴纳增值税。预收工程款预交增值税的地点同一地区行政范围内提供建筑服务的在机构所在地的税务机关预缴纳税款。跨地级行政区提供建筑建筑服务的在建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。预缴增值税的计算公式1、发生总包业务的情况下一般计税项目应预缴增值税税款=（预收账款-支付的分包款）/（1+9%）*2%简易计税项目应预缴增值税税款=（预收账款-支付的分包款）/（1+3%）*3%2、未发生总分包业务情况下一般计税项目应预缴纳增值税税款=预收账款/（1+9%）*2%简易计税项目应预缴纳增值税税款=预收账款/（1+3%）*3%预缴时间当月取得的预收款，次月申报期前进行预缴。预缴时应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别缴纳。应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而算应当预缴之日起超过6个月没有预缴的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。预缴增值税的账务处理预缴义务发生时，同时以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市建设税适用税率和教育附加征收率就地计算缴纳城市建设税和教育附加，账务处理为：借：应交税费——预交增值税——城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加贷：银行存款（2）预缴税款月未结转，账务处理为：借：应交税费——未交增值税贷：应交增值税——预交增值税（3）月未计提税金及附加业务处理，账务处理为：借：税金及附加——应交城市维护建设税——应交教育费附加——应交地方教育费附加贷：应交税费——应交城市维护建设税（预缴税款*预缴所在地城市维护建设税税率）

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