中级审计师考试审计理论与实务(习题卷24)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷24)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于社会审计作用的表述中，不正确的是()。A)为企业的投资者、债权人及社会各方利害关系人提供真实可靠的财务信息是社会审计提高财务信息质量、维护良好社会秩序的关键B)无论是国家审计、内部审计还是社会审计，对企业内部控制的评审都具有较强的依存性C)社会审计可以促进企业完善内部控制，对内部控制进行评审仅是一种审计业务类别D)可以维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行答案:C解析:社会审计可以促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。对内部控制进行评审既是一种审计业务类别，也是财务审计的一个重要步骤。[单选题]2.审查某企业?预付账款?项目，发现有预付K公司货款80万元，在?应付账款?科目有应付K公司货款50万元。审计人员向被审计单位会计主管查询后，查明是由于货物办理入库时未说明应冲转原来已预付的货款所引起的，应提请被审计单位调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?50万元B)借记?应付账款?，贷记?预付账款?80万元C)借记?预付账款?，贷记?应付账款?50万元D)借记?预付账款?，贷记?应付账款?30万元答案:A解析:?预付账款?与?应付账款?同时挂账，审计人员应该在获取充分适当的审计证据后提请被审计单位进行调整，正确的账务处理为：[单选题]3.增值税属于中央固定收入的部分外，税额的()分别划归中央政府和地方政府。A)25%、75%B)35%、65%C)75%、25%D)65%、35%答案:C解析:[单选题]4.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料4?第（2）项审计程序的主要目的为（）。A)证实该公司营业收入的真实性B)证实该公司营业收入的完整性C)证实该公司营业收入的截止期D)证实该公司营业收入的计价正确性答案:C解析:本题考查营业收入交易截止期的审查。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。[单选题]5.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是()。A)证实应收账款是否真实存在B)证实应收账款的完整性C)证实主营业务收入的截止期D)测试该环节控制的执行情况答案:D解析:观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。[单选题]6.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是()。A)详查法即全面详细审查，相当于全部审计B)顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C)抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D)逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位答案:B解析:A：详查法，指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。C：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。抽查法不同于局部审计，对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。D：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。[单选题]7.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。[2008年中级真题]A)无法表示意见B)保留意见C)否定意见D)增加说明段的无保留意见答案:A解析:如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。[单选题]8.行政处罚法对行政违法行为的追究时效为()A)60天B)3个月C)2年D)5年答案:C解析:[单选题]9.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A)爱丁堡会计师协会B)美国注册会计师协会C)东京会计师协会D)蒙特利尔会计师协会答案:A解析:1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。[单选题]10.下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）。A)编制审计工作方案B)送达审计通知书C)编制审计实施方案D)进行重大违法行为检查答案:A解析:选项B、C、D属于审计实施阶段的工作。[单选题]11.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜1>、?资料1?所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制答案:A解析:销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员属于不相容职责。[单选题]12.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。[2009年中级真题]A)做出账实不符结论B)核对账表C)函证债权人D)直接调整账项答案:C解析:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。[单选题]13.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当予以关注的是：A)存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当B)是否披露了存货可变现净值的确定依据C)是否披露了存货跌价准备的计提方法D)是否披露审计人员的存货管理的建议答案:D解析:选项D不属于审查的内容。[单选题]14.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。A)入库前整理费用B)材料保管费用C)招待费D)加班费答案:A解析:材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。[单选题]15.下列各项中，属于会计信息控制的是（）A)材料的验收和领用制度B)会计凭证的复核制度C)生产计划的过程D)固定资产的定期盘点制度答案:B解析:内部控制按照目的可以分为财产物资控制（材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）；按照控制的功能，可以分为预防式控制（授权审批控制、职责分工控制）和觉察式控制（实物盘点、会计记录核对）；按照控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。[单选题]16.对审计项目实施结果承担最终责任的（）。A)审计机关负责人B)审计机关业务部门C)审计组组长D)审计组组员答案:A解析:审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。[单选题]17.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。A)检查董事会制度合理性及其实施情况B)审查财务报表编制方法的合规性C)检查财务报表的格式D)审查财务报表主要指标的可信性答案:A解析:财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。[单选题]18.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。A)采购部门负责验收原材料B)计划部门负责制订生产计划C)存储部门负责对存货进行定期盘点D)生产车间负责产成品的检验答案:B解析:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。[单选题]19.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于()。A)事前审计B)事中审计C)事后审计D)定期审计答案:C解析:事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。[单选题]20.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：A)投入资本的完整性B)投入资本分类的合理性C)投入资本的真实性D)投入资本总账与明细账的一致性答案:C解析:审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。[单选题]21.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的?发生?认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：A)订购单B)请购单C)验收单D)付款凭单答案:B解析:在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的?发生?认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。[单选题]22.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A)函证很可能无效的应收款项B)交易频繁但期末余额较小的应收款项C)执行其他审计程序可以确认的应收款项D)应收纳入审计范围内子公司的款项答案:B解析:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。[单选题]23.审计组出具的审计报告的对象是（）。A)被审计单位B)内部审计机构C)社会审计机构D)审计机关答案:D解析:审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。[单选题]24.我国国家审计机关设置的依据是：A)《宪法》B)《中华人民共和国审计法》C)《国务院行政机构设置和编制管理条例》D)《中华人民共和国国务院组织法》答案:A解析:我国国家审计机关是根据1982年第五届全国人民代表大会第五次会议通过的《宪法》设置的。[单选题]25.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（）。A)K公司2019年年末存货虚减86万元B)K公司2019年年末应付账款虚减86万元C)K公司的处理是正确的D)K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明答案:C解析:根据企业会计准则，购进货物，属于?票到货未到?的情况时，应等货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的[单选题]26.在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：A)顺查法B)逆查法C)详查法D)抽查法答案:B解析:本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。【该题针对?审计取证的基本方法?知识点进行考核】[单选题]27.下列说法正确的是：A)有限责任公司的修改公司章程必须经其他股东过半数同意B)国有独资公司董事会成员和监事会成员不由国有资产监督管理机构委派C)有限责任公司董事和监事的任期不得超过3年D)一人有限公司既可以由一个自然人设立，也可以由一个法人设立答案:D解析:一人有限公司既可以由一个自然人设立，也可以由一个法人设立。有限责任公司的修改公司章程必须经代表2/3以上表决的股东通过;国有独资公司董事会成员和监事会成员由国有资产监督管理机构委派;有限责任公司监事的每届任期3年，连选可以连任[单选题]28.如果被保证的雇员被派到其他区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员在该区域内引起雇主的损失（）保障。A)根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到B)不可得到C)视具体情况而定能否得到D)仍可得到答案:D解析:虽然被保证的雇员被派到其他区域工作，但仍属于在受雇期间从事与业务相关的工作，属于雇主责任险保险责任。[单选题]29.（2017年）对现金监盘的表述中，正确的是：A)应采取突击方式进行B)清点现金时应要求出纳回避C)存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D)单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案:A解析:选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。[单选题]30.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A)只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B)国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案C)社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定D)国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案:C解析:选项A，内部审计也发审计通知书；选项B,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。[单选题]31.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是：A)经济性B)独立性C)效率性D)合法性答案:D解析:对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，必须专门立案进行审计，这就叫财经法纪审计。财经法纪审计更加突出合法性。[单选题]32.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（）。A)财务主管B)内部审计师C)外部审计师D)账务处理人员答案:A解析:被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。[单选题]33.下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：A)证实投资及投资收益的真实性与所有权：企业投资的实物证明是股票、债券或出资证明等，审计人员应确认其所有权是否属于本企业B)证实投资的完整性：审计人员应确认，企业全部投资，无论以何种形式进行，是否全部、无遗漏地计入在有关投资账户中C)确认投资的合法性：审计确认被审计单位投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为D)检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性：确认企业金融资产和金融负债是否以相互抵销后的净额列示答案:D解析:审计人员应确认企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示，审查以相互抵消后的净额列示的项目，是否符合会计准则规定的条件。[单选题]34.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）。[2008年中级真题]A)国家审计准则B)通用审计准则C)专业审计准则D)审计指南答案:A解析:根据中华人民共和国审计署令第8号，《中华人民共和国国家审计准则》自2011年1月1日起施行，同时《中华人民共和国国家审计基本准则》自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。[单选题]35.某制药厂在2009年投保了产品责任保险，保险期限为一年。在保险期限内某患者服用该厂生产的已投保产品责任险的药品后，因其配制上的过失致使该患者身体受到极大伤害，到2011年才发现并提出索赔，后由保险公司进行赔偿。若保险公司以?期内索赔制?为基础承保该产品责任，则保险公司（）。A)不负任何责任B)负一半责任C)负完全责任D)无法确定答案:A解析:期内索赔制是指保险事故发生与索赔均在保险期限内，承保人不受理在保单所列保险期限以外的任何索赔。[单选题]36.下列关于审计报告的说法中，正确的是()A)审计报告详细记录审计过程和结果B)国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C)社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D)我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告答案:C解析:审计报告--指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告--国家审计、内部审计。[单选题]37.以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。A)长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B)应收账款业务处理职责分工不明确C)某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D)管理当局授权下属对小额现金支出审批答案:D解析:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。[单选题]38.变量抽样法被广泛运用于（）。A)实质性审查B)观察C)询问D)内部控制测评答案:A解析:变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。[单选题]39.国家审计准则要求建立审计质量控制制度的五个要素不包括：A)审计人力资源B)审计计划管理C)审计质量监控D)审计职业道德答案:B解析:国家审计准则第六章要求审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立审计质量控制制度。[单选题]40.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A)检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B)审查资产负债表编制方法的一贯性C)审阅资产负债表的编制格式D)审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案:A解析:选项B、C、D均属于实质性审查的内容。[单选题]41.审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具（）。A)审计报告B)审计移送处理书C)审计计划书D)审计处罚通知答案:B解析:审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。[单选题]42.责任保险承保的是（）。[2005年真题]A)刑事责任B)行政责任C)民事责任D)道义责任答案:C解析:日常生产、生活中机关、团体、企事业单位和个人家庭等面临的法律风险多种多样，有刑事法律责任、行政法律责任、民事法律责任和违宪责任等，但是责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。[单选题]43.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因有（）。A)营业费用增加B)管理费用增加C)产成品结存数量减少D)产成品结存数量增加答案:D解析:审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率＝销售成本/平均存货，由公式分析可知，存货周转率下降的可能性包括销售成本的降低和存货结存数量的增加两种情况。[单选题]44.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：A)设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B)限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C)所有薪酬业务须经授权批准D)所有薪酬业务须经稽核人员审查答案:A解析:限制非授权人员接近薪酬业务会计资料实物控制;所有薪酬业务须经授权批准授权程序;所有薪酬业务须经稽核人员审查审核制度。[单选题]45.我国国家审计采用的组织类型为（）。A)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B)隶属于政府并向议会或政府报告工作C)具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作D)独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作答案:B解析:我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。[单选题]46.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。A)审计人员的业务能力B)被审计单位的会计人员的素质C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计人员是否遵守审计准则答案:C解析:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。[单选题]47.以下产品的所有权归属于企业的是（）。A)办理了销售手续但未提货B)受托加工商品C)代管商品D)委托代销商品答案:D解析:委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。[单选题]48.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是（）。A)预防式控制B)财产物资控制C)会计信息控制D)经营决策控制答案:A解析:内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物资的安全完整所实施的控制；②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制；③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A项属于按控制的功能分类。[单选题]49.国有独资公司的下列事项中，必须由国有资产监督管理机构决定的有()A)任命公司职工代表B)聘任公司经理C)发行公司债券D)变更公司形式答案:C解析:公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。选项A，由公司职工代表大会选举产生。选项B、D，由董事会决定。[单选题]50.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A)详细审查货币资金支出，以获得必要信息B)扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C)扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D)询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息答案:D解析:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。[单选题]51.2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料3?审计人员的处理应为：A)不需要做任何调整B)于2017年末需要补记B产品生产成本50万元C)于2017年末补计已入库的B原材料50万元D)于2017年末补计主营业务成本50万元答案:C解析:已经入库的原材料需要进行暂估入库。[单选题]52.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A)分析仅运用于审计实施阶段B)分析仅包括财务数据之间关系的分析C)分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D)重新计算是财务审计常用的分析方法答案:C解析:A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖?收讫?或?付讫?戳记。（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?中的情况，该公司存在的主要问题有：A)库存现金账实不符B)私存保险公司支付的保险赔偿金C)业务发生未及时登记入账D)少计2017年度营业收入80000元答案:ABC解析:题目中给出的是现金盘点的结果，没有查看会计记录，因此不能得出少计收入的结论，选项D错误。[多选题]54.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：A)①B)②C)③D)④答案:ABC解析:在内部控制测评中不使用分析程序。[多选题]55.案例一（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?，审计人员认为该公司的内部控制不合理有（）。A)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字B)信用赊销由销售部门经理审批C)仓库人员发出货物后，根据出货库登记仓库物资登记簿D)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录答案:ABD解析:A寄送对账单与收款业务、记账业务相互独立；B信用赊销由销售部门以外的单独部门审批；D坏账注销完后，要做备查簿[多选题]56.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]?资料1?中，违反内部控制要求的有（）。A)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B)采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账答案:CD解析:C项，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。应由出纳员根据签发的支票登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。[多选题]57.案例二（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（）。A)审查决算日之后数周内的支出业务B)追踪决算日后若干天的购货发票C)追踪决算日之前发出的验收单D)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项答案:ABCD解析:[多选题]58.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，该公司存在的主要问题有:A)库存现金账实不符B)业务发生未及时登记入账C)私存边角料变卖收入D)少计2013年度主营业务收入8000元答案:ABC解析:边角料变卖收入不属于主营业务收入。[多选题]59.2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是（）。A)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性B)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性C)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性D)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性答案:BC解析:选项B，针对?完整性?的审计目标，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。选项C，测试授权控制是否有效运行，应检查执行授权的书面记录?审批签字?。[多选题]60.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，符合存货业务内部控制要求的有（）。A)生产部门负责签发订购单B)财会部门负责存货的永续盘存记录C)仓库保管员负责定期对存货进行盘点D)存货盘盈或盘亏的处理须经审批答案:BD解析:生产与存货循环的职责分工要求：①采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；②存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；③生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；④产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；⑤存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。[多选题]61.（2016年）下列各项表述中，正确的有：A)国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B)内部审计无需向被审计单位发出审计通知书C)社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D)内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪E)国家审计依法向社会公布审计调查结果答案:ADE解析:选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书；选项C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。[多选题]62.在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试（）。A)询问并观察放行时保安人员的放行检查，B)检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，C)检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D)询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当E)检查例外报告和暂缓发货清单答案:ABCE解析:发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D属于订单处理和赊销的信用控制环节-询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当[多选题]63.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有()。A)积欠已久而突然全部结清的账户B)长期未能结清的账户C)业务发生频繁的账户D)债权人不明确的账户E)函证回函证明余额相符的账户答案:ABCD解析:[多选题]64.下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则的一般准则的有：A)最高审计机关和审计人员必须是独立的B)审计人员应以确保经济、有效、及时、高效率和高质量地进行审计编制审计计划C)每次审计结束时，审计人员都应编写一份书面意见或报告D)各最高审计机关应避免审计人员和被审计单位之间的利害冲突E)最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力答案:ADE解析:选项B属于现场工作准则的内容，选项C属于报告准则的内容。[多选题]65.下列各项中，属于国家审计的作用有A)促进组织合法经营和运行B)促进组织建立健全内部控制C)促进经济高质量发展D)促进权力规范运行E)提高企业经营管理水平答案:CD解析:[多选题]66.电子数据具有的特点包括（）。A)无形性B)有形性C)易修改D)不留审计线索E)不容易复制答案:ACD解析:在计算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表，而表现为存储在计算机中的电子数据，这些电子数据具有无形性、易修改、不留审计线索的特点。[多选题]67.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是（）。A)总体项目差异B)总体容量C)审计结论的可靠性程度D)审计结论的精确限度E)审计意见类型答案:ABC解析:选项D和样本量呈反向关系，选项E没有任何关系。[多选题]68.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A)控制环境B)风险管理C)控制活动D)信息与沟通E)对控制的监督答案:ACDE解析:内部控制的要素包括：①控制环境；②风险评估；③控制活动；④信息与沟通；⑤对控制的监督。[多选题]69.国家审计中，调查的方法包括（）A)询问B)检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册C)观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况D)追踪有关业务的处理过程E)函证答案:ABCD解析:选项E属于社会审计的调查方法。[多选题]70.绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其特点主要体现在：A)审计目标B)审计范围和方向C)运用的审计方法D)依据的评价标准E)审计的过程答案:ABCD解析:绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性发表审计意见，审计目标具有多样性和灵活性的特点；绩效审计有可能使用对未来情况进行的分析和预测，要对未来提出改进建议；绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也不同；此外，审计方法也是无法固定的。[多选题]71.审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有（）。A)合并财务报表的合并范围审查B)合并工作底稿和抵销分录编制的审查C)合并财务报表编制格式正确性的审查D)合并财务报表附注的审查E)对合并各方进行函证答案:ABCD解析:对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：①合并财务报表的合并范围审查；②重视对个别财务报表的审计；③合并工作底稿和抵销分录编制的审查；④合并财务报表编制格式正确性的审查；⑤合并财务报表所列指标可信性的审查；⑥合并报表附注披露的审查。[多选题]72.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（）。A)审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B)只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C)编写审计工作底稿应内容完整D)审计工作底稿相互引用时应注明索引号E)非重大事项的审计工作底稿不用进行复核答案:ACD解析:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。[多选题]73.下列生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有（）。A)材料采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责B)生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批C)产成品的生产和检验由不同部门负责D)由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点E)由仓库保管人员批准发货计划答案:ADE解析:A项，采购部门与验收、保管部门应相互独立，防止购入不合格材料；D项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性；E项，保管和批准发货应相互独立，防止仓库保管人员私发货物，发生舞弊。[多选题]74.对内部控制进行初步评价的内容有：A)健全性评价B)真实性评价C)合理性评价D)合法性评价E)有效性评价答案:AC解析:内部控制进行初步评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。[多选题]75.下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有（）。[2008年初级真题]A)由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险B)由于审计方法选用不当导致的审计风险C)由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D)由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E)由于重要性水平确定不当带来的审计风险答案:ABDE解析:从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。因为这些因素均与审计机构和审计人员有关，因此审计机构可以通过控制它们产生的影响来控制审计风险。C项，被审计单位内部控制不健全导致的审计风险属于不可控风险。[多选题]76.从审计风险管理角度可将审计风险分为（）。A)固有风险B)可控风险C)不可控风险D)检查风险E)控制风险答案:BC解析:从审计风险管理的角度可将审计风险分为：①可控风险，指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险；②不可控风险，指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险。如国家经济形势的变化、审计单位内部控制健全程度等因素导致的审计风险。ADE三项为审计风险的组成要素。[多选题]77.审计机关的权限包括（）。A)要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B)检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C)被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D)向社会公布任何审计事项的审计结果E)审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助答案:ABCE解析:我国审计机关的权限包括：①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告；②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料；④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正；⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。[多选题]78.对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任的主体包括（）。A)内部审计人员B)被审计单位有关的直接责任人C)国家审计人员D)被审计单位E)社会审计人员答案:BCD解析:《中华人民共和国审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。[多选题]79.下列各项中，属于职责分工控制活动的有（）。[2010年初级真题]A)所有业务执行均需经过授权B)资产的保管与账实核对相分离C)凭证应预先连续编号D)业务的执行与记录相分离E)对资产进行定期盘点答案:BD解析:职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。A项属于业务授权控制；C项属于凭证与记录控制；E项属于实物控制。[多选题]80.审计抽样的种类包括（）。A)统计抽样B)非统计抽样C)选取全部项目D)选取特定项目E)抽样风险答案:AB解析:审计抽样的种类包括统计抽样和非统计抽样。[多选题]81.应收票据审查要点包括（）。A)取得或编制应收票据明细表B)清点库存应收票据C)函证应收账款D)审查应收票据的发生和收回E)审查贴现应收票据答案:ABDE解析:应收票据审计的步骤和方法包括：①取得应收票据明细表；②监盘库存应收票据；③函证应收票据；④对应收票据发生和收回的审查；⑤对票据贴现的审查；⑥分析评价应收票据可兑现程度；⑦应收票据在财务报表中披露正确性的审查C项，属于应收账款审查要点。[多选题]82.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（）。A)内部审计基本准则B)内部审计具体准则C)内部审计人员职业道德规范D)独立审计准则E)通用审计准则答案:ABC解析:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。[多选题]83.针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有（）。[2008年初级真题]A)被审计单位偿债能力弱B)被审计单位隐匿收入C)被审计单位隐匿负债D)债权人已破产清算E)被审计单位与债权人存在争议答案:ABDE解析:检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。[多选题]84.与内部审计、社会审计相比较，国家审计的特点体现在（）。A)独立性B)政治性C)法制性D)宏观性E)灵活性答案:BCD解析:A社会审计也有此特点，E属于内部审计特点[多选题]85.下列有关内部控制的表述，正确的有()。A)内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程B)内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用C)信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度D)内部控制的设置和运行受制于成本效益原则E)内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的答案:ABCD解析:E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。[多选题]86.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（）。A)验算调节表的计算是否正确B)追查截止日期对账单上的在途存款C)审查截止日仍未提现的大额支票D)追查截止日期对账单已收、企业未收款项E)核对银行存款总账与明细账答案:ABCD解析:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。[多选题]87.（2017年）?资料4?审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本总直接人工费用所占比重较以前年度大幅增加。A)针对?资料4?，2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重大幅增加的原因可能为：B)丙公司计件工资标准大幅提高C)丙公司虚增了直接人工费用D)丙公司管理人员数量大幅增加E)丙公司生产自动化程度大幅提高答案:AB解析:选项C，丙公司管理人员数量与生产成本无关，选项D，生产自动化程度大幅提高不会导致人工费用增加。[多选题]88.下列各项中可以作为审计标准的是（）。A)增值税暂行条例B)会计报表C)会计准则和财务通则D)国际惯例和条约E)法律、法规和规章制度答案:ACDE解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。[多选题]89.下列有关审计的职能说法中，错误的有（）。A)经济评价是审计的基本职能B)对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济监督职能C)绩效审计最能体现审计的经济评价职能D)注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能E)国家审计机关经授权提交的