中级审计师考试审计理论与实务(习题卷22)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷22)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）A)每日清点现金，做到账实相符B)当日收入的现金及时送存银行C)对货币资金业务实施内部审计D)货币资金收支与记账岗位分离答案:A解析:A仅与现金有关。[单选题]2.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。A)审计人员B)出纳员C)会计主管D)仓库保管员答案:B解析:监督盘点库存现金时，出纳员填制?现金出纳报告书?或?现金余额表?后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。[单选题]3.通过分析其增减变化的幅度及其变化原因，来判断企业财务状况的发展趋势的这种方法选择的期数越多，分析结果的准确性越高，则这种方法是：A)比较财务报表B)比较百分比财务报表C)比较财务比率D)比较预测财务报表答案:A解析:比较财务报表是比较企业连续几期财务报表的数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，来判断企业财务状况的发展趋势。这种方法选择的期数越多，分析结果的准确性越高。【该题针对?财务趋势和综合分析?知识点进行考核】[单选题]4.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。A)初步调查了解审计事项B)确定审计目标和审计标准C)设计审计方法体系D)编制审计方案答案:B解析:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。[单选题]5.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A)财产的存在性B)往来账项C)财产的价值D)财产的完整性答案:B解析:外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。[单选题]6.审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A)毛利率B)流动比率C)存货周转率D)应收账款周转率答案:C解析:审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是存货周转率，选项ABD与存货并无直接的关系。[单选题]7.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是()。A)检查决算日当天的所有销售记录B)分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C)取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D)检查决算日前后一段时间的销售记录答案:D解析:检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。[单选题]8.当其他条件不变时，一国总需求扩大时，GDP将：A)变小B)变大C)不变D)不一定答案:B解析:当其他条件不变时，一国总需求扩大时，GDP将变大。[单选题]9.下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是：A)受托经济责任关系B)资源财产的所有权和经营管理权分离C)管理者内部分权制D)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督答案:D解析:资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。[单选题]10.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A)审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B)审计署负责管理本级审计项目计划C)本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D)审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案:C解析:选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等;选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划;选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。[单选题]11.下列情形中，通常侵权行为人和侵权责任人相分离的是（）。[2014年真题]A)小张借用小李的小汽车后交通肇事致他人死亡B)老李对房屋管理不善，窗户玻璃脱落伤人C)雇员从事本职工作时因过失造成他人人身伤亡D)甲超市销售的奶粉有质量问题造成婴幼儿伤残答案:C解析:公众责任风险的承担主体通常应该是法定的责任人，多数情况下就是行为人自己，但是特定情况下可能会产生行为人和责任人的分离。例如，雇员在公众场所从事本职工作时因过失造成雇主以外第三人人身伤害或者财产损失，依法通常应该由雇主承担赔偿责任。[单选题]12.统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：A)精确限度B)总体规模C)总体标准差D)样本容量答案:A解析:[单选题]13.2017年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的?可供出售金融资产--利息调整?科目的金额为()万元。A)4(借方)B)4(贷方)C)8(借方)D)8(贷方)答案:D解析:本题会计分录如下：借：可供出售金融资产--成本200应收利息4贷：银行存款196可供出售金融资产--利息调整8从上述分录可知，?可供出售金融资产--利息调整?科目应为贷方8万元，选项D正确。[单选题]14.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：A)可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动B)出售固定资产取得的收入与账面价值的差额C)交易性金融资产发生的公允价值变动D)收到因享受税收优惠而返还的营业税答案:C解析:[单选题]15.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是()。A)订购单B)验收单C)请购单D)付款凭单答案:C解析:[单选题]16.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当：A)指挥盘点工作的进行B)作为盘点小组成员进行盘点C)监督盘点工作的进行D)亲自编制盘点表答案:C解析:在监盘过程中，审计人员的职责是监督盘点工作的进行，选项ABD均是被审计单位负责的工作。[单选题]17.能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。A)同级国家审计机关B)本单位的总经理C)本单位的监事会D)本单位主要负责人或者权力机构答案:D解析:内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。[单选题]18.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。A)增加B)减少C)不变D)无法确定答案:A解析:预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。[单选题]19.某公司2017年末有关科目余额如下：发出商品?科目余额为250万元，?原材料?科目余额为300万元，?存货跌价准备?科目余额为100万元，?生产成本?科目余额为1200万元，?工程物资?科目余额为30万元，?制造费用?科目余额为25万元。假定不考虑其他因素，该企业2017年末资产负债表?存货?项目的金额为()A)1675万元B)1650万元C)480万元D)1680万元答案:A解析:2017年末资产负债表?存货?项目的金额=250+300-100+1200+25=1675万元。[单选题]20.同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A)资本公积B)财务费用C)其他综合收益D)营业外收入答案:A解析:同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。[单选题]21.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。A)审理意见书B)审计决定书C)审计转移处理书D)审计结果报告答案:B解析:专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。[单选题]22.审计报告阶段的主要工作有（）。A)内部控制测试B)复核并审定审计报告C)编制审计方案D)对财务报表项目进行实质性审查答案:B解析:审计报告阶段的主要工作包括：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。[单选题]23.下列关于统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是（）。A)非统计抽样包括属性抽样和变量抽样B)统计抽样做不到绝对准确C)统计抽样成本比非统计抽样低D)非统计抽样的效果低于统计抽样答案:B解析:统计抽样包括属性抽样和变量抽样,选项A错误；统计抽样成本比非统计抽样高，选项C错误；只要运用得当，统计抽样与非统计抽样都可以获取审计所要求的充分、适当的证据，选项D错误[单选题]24.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：A)有形资产的所有权B)有形资产是否真实存在C)有形资产计价的正确性D)有形资产计提折旧方法的合理性答案:B解析:实地检查有形资产只能证明其存在。[单选题]25.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A)企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B)清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C)与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D)可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用答案:B解析:本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，可供出售金融资产权益工具产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。[单选题]26.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜4>、按照?资料4?确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号为：A)2905B)3093C)5475D)5011答案:D解析:第1行第3列开始从上到下，从左到右依次为4130，2167，5475，5011，…[单选题]27.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是A)资产负债表日后发生重大诉讼B)资产负债表日后资本公积转增资本C)资产负债表日后税收政策发生重大变化D)资产负债表日后发现上年财务报表重大差错答案:D解析:选项ABC属于非调整事项。[单选题]28.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是(）。A)财政审计B)财务审计C)财经法纪审计D)绩效审计答案:D解析:按审计的内容可以分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能，选项D正确。[单选题]29.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。[2009年初级真题]A)制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B)审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C)审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D)审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案答案:B解析:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。[单选题]30.下列关于审计工作底稿的表述中正确的是()。A)一个审计事项只能编制一份审计工作底稿B)每一个审计事项均应当编制审计工作底稿C)非重大事项的审计工作底稿不需要复核D)重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可答案:B解析:选项A，一个事项可以根据需要编制多份审计工作底稿;选项C，审计组组长需要针对具体审计目标、措施、事实、证据、结论以及相关标准等内容进行复核;选项D，被审计单位相关人员签字认可的对象应当是底稿所附的重要审计证据材料。[单选题]31.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是（）。A)将填写的银行进账单送存银行B)进行现金监盘C)登记银行存款总账D)编制银行存款余额调节表答案:A解析:根据?根据收到的支票填写银行进账单?判断，赵某是出纳。B：监盘是审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C和D所述工作均需要出纳以外的人员办理。[单选题]32.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A)付款凭证B)收款凭证C)银行存款余额调节表D)职责说明书答案:C解析:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。[单选题]33.内部控制的重要载体是：A)组织结构B)责权配置C)人力资源制度D)管理当局的观念和经营风格答案:A解析:内部控制的重要载体为组织结构。[单选题]34.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是()。A)确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性B)对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性C)确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法D)检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定答案:D解析:D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的?完整性?认定。[单选题]35.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员能够得出的初步结论为：A)乙公司的账务处理正确B)2017年末应收账款余额被高估C)2017年度主营业务收入被高估D)2017年末坏账准备余额被低估答案:C解析:收回以前年度已核销坏账，应增加坏账准备，而不是增加收入，所以收入被高估。[单选题]36.下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：A)内部控制测试B)对账户余额进行实质性审查C)编制审计工作方案D)送达审计通知书答案:C解析:考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。[单选题]37.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。A)业务批准与执行相分工B)实施内部审计制度C)仓库由专人负责保管D)销售发票连续编号答案:D解析:选项D属于凭证与记录控制措施。[单选题]38.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）。A)认定账实不符B)认定为赊销C)请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D)请被审计单位冲销账面记录答案:C解析:审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。[单选题]39.下列关于无形资产的会计处理中，正确的是：A)企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产达到预定用途的支出，应该计入无形资产的成本B)具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账C)自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化D)投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账答案:A解析:选项B，具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照购买价款的现值来入账；选项C，自行研发的无形资产，研究阶段的支出应该予以费用化；选项D，投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。[单选题]40.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。A)观察B)检查C)详查法D)询问答案:C解析:其他选项，属于具体方法。[单选题]41.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。A)审计过程中运用职业判断B)要求审计人员具有一定的工作经验C)将抽样风险加以量化和控制D)存在抽样风险答案:C解析:根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。[单选题]42.下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。[2010年初级真题]A)审计风险就是指重大错报风险B)审计风险仅存在于审计报告编制阶段C)审计风险可分为固有风险和控制风险两种D)审计风险虽然存在，但可以加以控制答案:D解析:AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。[单选题]43.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。A)社会审计是一种经济主体，而不是执法主体B)社会审计依靠客户并在市场中生存C)社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督D)社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案:D解析:内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。[单选题]44.下列关于审计风险的表述中，正确的是：A)审计风险取决于固有风险和控制风险B)固有风险可以完全消除C)审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险D)评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低答案:D解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险;认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险;固有风险无法完全消除;重大错报风险分为报表层次和认定层次[单选题]45.审计人员运用重新计算方法取得的证据属于()。A)内部证据B)实物证据C)亲历证据D)环境证据答案:C解析:[单选题]46.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:A)验收单预先连续编号B)定期与供应商核对往来款项C)采购部门提出采购申请并对其进行审批D)对卖方发票.验收单.采购单.请购单进行内部检查答案:C解析:选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。[单选题]47.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是()。A)销售收入减少B)销售成本减少C)平均存货减少D)存货跌价准备减少答案:C解析:存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就会使得销售成本加大，平均存货余额减少，故B错，A、C项与周转率不直接相关。[单选题]48.公众责任保险是以（）为保险标的的一种保险。A)公众的民事损害赔偿责任B)承保公众的刑事赔偿责任C)承保损害公众利益的刑事责任D)承保损害公众利益的民事赔偿责任答案:D解析:公众责任保险是指行为人在公众场所从事生产、经营或者日常生活中由于过失或者意外事故造成他人人身伤亡或者财产损失，依法应该由被保险人承担的各种民事损害赔偿责任为保险标的的一种责任保险。[单选题]49.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A)将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B)审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C)审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D)重新测试相关的内部控制答案:C解析:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。选项AB对于应收账款的审计没有针对性，选项D应当在函证之前实施。[单选题]50.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.针对?资料4?，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整为（）。A)调增产成品10万元，调减营业成本10万元B)调减产成品10万元，调增营业成本10万元C)调增产成品5万元，调减营业成本5万元D)调减产成品5万元，调增营业成本5万元答案:A解析:被审计单位采取先进先出法结转产品成品，以目前发出情况来看，剩余产成品应该是本期入库的产品--单位产品成本为750元，结存2000件，结存成本总额为150万元。[单选题]51.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。A)现金支付业务的账务处理是否正确B)有无坐支现象C)有无超过规定的库存现金限额现象D)现金收付业务是否合法答案:D解析:审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。[单选题]52.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是()A)委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天B)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D)采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案:A解析:增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案1.?资料1?中，违反内部控制要求的为（）。A)销售部门负责调查与审批赊销信用B)销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号C)很少编制与寄发客户对账单进行对账D)销售人员负责登记销售收入明细账答案:ACD解析:A选项中批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C选项中编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。D选项中批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。[多选题]54.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1．丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：（1）人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工；（2）各生产车间按月编制员工生产记录；（3）财务部门根据生产、工时记录等编制工资单；（4）财务部门编制工资费用分配表。2．根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：（1）抽查人员调配单的审批程序是否齐备；（2）抽查生产和工时记录是否连续完整；（3）比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况；（4）检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3．审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4．审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。5．2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例大幅增加的原因可能为：A)丙公司计件工资标准大幅提高B)丙公司虚增了直接人工费用C)丙公司管理人员数量大幅增加·D)丙公司生产自动化程度大幅提高答案:AB解析:管理人员数量大幅增加不影响生产成本中的直接人工费用；生产自动化程度提高，所需人工减少，直接人工费用应该降低，也不符合题意。[多选题]55.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料4?中的做法造成该公司2019年度财务报表不实的项目有（）。A)固定资产B)累计折旧C)应付账款D)利润总额答案:AD解析:新增固定资产在账务处理上都应借记?固定资产?科目，但由于其来源不同，对应的会计科目也不同，接受捐赠的应计入?营业外收入?。正确的账务处理为：该公司未做任何会计处理，造成固定资产和利润总额的减少。[多选题]56.2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员认为不符合内部控制要求的有（）。A)出纳员和会计人员分别保管支票和印章B)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账C)会计人员编制银行存款余额调节表D)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务答案:BD解析:B：出纳员不能登记应收账款明细账。D：付款业务需经审批，且应当由出纳人员负责办理。[多选题]57.2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：A)该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B)该设备新近购进，尚未登账建卡C)该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D)该设备属于融资性租赁方式租入，不须登账建卡答案:AB解析:选项C经营租赁的设备的所有权仍然归属于企业，企业应登记入账。选项D，按照实质重于形式的原则，融资租入的设备应登记入账。[多选题]58.(一)资料2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料2?审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：A)存货盘点的范围和组织方式B)存货盘点结果与账面金额是否一致C)盘点工作是否影响生产经营的正常进行D)存货出库单有无销售部门主管批准的签字答案:AB解析:参考教材285页。[多选题]59.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]?资料2?中，属于对应付账款明细表的审核内容有（）。A)审核明细表的金额计算是否正确B)审核明细表与总账和明细账是否一致C)审核有无其他流动负债项目记入明细表D)审核有无过期未付的应付账款答案:ABCD解析:如果应付款项明细表由被审计单位编制，审计人员应对以下内容进行审核：①审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。②审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。③审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。发现存在此类事项，应查明原因。④审计人员将编制的或审核无误的应付款项明细表与会计报表上应付款项的数额核对，验证会计报表上应付款项与其明细记录的一致性。如果二者不符，应查明原因。[多选题]60.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]针对?资料3?中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（）。A)直接认定账实不符B)针对代管产品进行函证C)请该公司提供相关的证明文件D)要求该公司立即调增账面记录答案:BC解析:将盘点结果与材料明细账余额核对，在材料盘点与材料明细账验证的基础上，将二者加以核对，证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈记录，并建议查找原因。[多选题]61.审计标准的特点包括（）。A)层次性B)权威性C)时效性D)公认性E)地域性答案:ACE解析:审计标准的特点包括：层次性、时效性、地域性。[多选题]62.下列属于审计取证的基本方法的是（）。A)检查B)顺查法C)抽查法D)询问E)重新计算答案:BC解析:BC两项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。[多选题]63.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A)发函询证应收账款B)检查是否按期编制应收账款账龄分析表C)实地观察不相容职务划分情况D)审查销售发票是否经过授权批准E)抽查验证营业收入账务处理的正确性答案:BCD解析:发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。[多选题]64.审计人员判断以下应列入材料采购成本的有()。A)材料买价(不含增值税)B)运杂费C)储存保管费D)入库前加工整理费E)所付的关税答案:ABDE解析:入库前的各项费用构成存货的成本。[多选题]65.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有（）。A)审查计提折旧的范围B)验证固定资产的新增手续C)将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较D)检查固定资产账、卡的设置情况E)查验固定资产的所有权答案:BD解析:ACE选项均属于固定资产的实质性审查程序。[多选题]66.下列不属于审计管理特征的有A)审计管理要服从审计目标B)审计管理要只注重对审计人员的管理C)审计管理的主体是审计组织的决策机构或领导机构D)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率E)审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等答案:BCE解析:[多选题]67.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（）。A)提出采购申请与批准采购申请B)批准采购申请与采购C)采购与验收D)验收与付款E)存货保管与发出答案:ABCD解析:采购与付款业务循环中的职责分工包括：①提出采购申请与批准采购申请相互独立；②批准请购与采购部门相互独立；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立；④验收部门与财会部门相互独立；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。[多选题]68.以下针对存货监盘，说法恰当的有（）。A)监盘时间可安排在决算日附近B)审计人员不能参与制订盘点计划C)审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点D)监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料E)当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘答案:ACD解析:审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实。[多选题]69.对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有：A)分析各年度和本年各月份产品成本总额变动B)分析生产成本构成项目变动C)抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性D)分析比较各月材料和产品成本差异率E)分析流动比率答案:ABD解析:选项C，审查直接人工费计算的正确性，并非生产成本变动的合理性；选项E与生产成本变动并不直接相关。[多选题]70.选择绩效审计项目应考虑的因素包括：A)预计审计效果B)资金规模C)管理风险D)影响力E)审计人员配置答案:ABCD解析:[多选题]71.管理费用审查的内容包括()A)组成项目是否合法B)实际支出是否合规C)当期发生额是否真实D)结转是否正确E)各月发生额是否一致答案:ABCD解析:管理费用各月发生额可能不等。[多选题]72.对库存材料实施监盘时，审计人员应当（）。[2009年中级真题]A)采取突击的方式进行B)随时抽查盘点记录C)审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D)如果账实相符，可认定库存材料计价正确E)注意审查存货质量答案:BE解析:存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②监督盘点工作的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验存货质量。[多选题]73.最高审计机关国际审计准则包括（）。A)《利马宣言》B)《墨西哥宣言》C)《罗马宣言》D)《财务审计基本准则》E)《绩效审计基本准则》答案:ABDE解析:最高审计机关国际审计准则体系分为四个层次：①根本准则，主要包括《利马宣言》；②最高审计机关履行职能的前提，包括《墨西哥宣言》、关于最高审计机关独立性的指南与最佳实务、最高审计机关的价值与裨益、关于透明度与问责的原则，以及关于透明原则的最佳实务、道德准则、审计质量控制等；③基本审计准则，包括《公共部门审计基本准则》《财务审计基本准则》《绩效审计基本准则》《合规审计基本准则》等一系列规范；④审计指南，分为一般审计指南和特别审计指南，包括《财务审计指南》《绩效审计指南》《合规审计指南》和特别领域审计指南等各类具体业务指南。[多选题]74.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于（）。A)风险评估结果B)审计方案C)实施的特定程序的判断D)现金盘点结果E)审计人员的专业胜能能力答案:ABC解析:现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断[多选题]75.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（）。[2009年初级真题]A)验证固定资产计价的正确性B)复核固定资产折旧的计算C)编制固定资产折旧费用分配表D)监督固定资产盘点E)检查固定资产分类的正确性答案:ABDE解析:C项不属于审计人员实施的审计程序，而是固定资产的日常账务处理，由被审计单位会计人员完成。[多选题]76.在实质性测试中，抽样风险有（）。A)误拒风险B)误受风险C)信赖过度风险D)信赖不足风险E)重大错报风险答案:AB解析:在实质性测试中，抽样风险的表现形式为：①误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；②误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。CD两项属于内部控制测试中抽样风险的表现形式。[多选题]77.下列各项中，属于永久保管的审计档案的有：A)具有突出代表意义的审计事项B)查考价值较大的审计事项C)特别重大的审计事项D)一般性审计事项E)列入审计工作报告的审计事项答案:ACE解析:永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。[多选题]78.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括（）。A)健全性评价B)合理性评价C)合法性评价D)有效性评价E)真实性评价答案:AB解析:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。[多选题]79.审计目标的确定所取决的因素有：A)审计授权人B)社会的需求C)被审计单位的具体情况D)审计界自身的能力和水平E)审计委托人答案:BE解析:审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。[多选题]80.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有()。A)制定成本计划和费用预算B)设置会计账簿核算成本费用C)严格审核原始凭证控制成本支出D)进行生产与存货成本分析E)产品发运凭证预先连续编号答案:ABCD解析:选项E与成本控制没有直接关系，发运单预先编号用于控制存货的发出，与永续盘存制相关。[多选题]81.下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。[2009年初级真题]A)审计风险是可以控制的B)审计风险具有潜在性C)审计风险只存在于审计实施阶段D)审计风险是客观存在的E)审计风险是可以消除的答案:ABD解析:审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：①审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；②审计活动自始至终存在着审计风险；③审计风险具有潜在性；④审计风险是可以控制的。C项，审计风险存在于审计的全过程；E项，审计风险总是存在于审计活动中，审计风险可以控制，却不能完全消除[多选题]82.（2013年）绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A)审计目标B)审计方法C)评价标准D)审计质量控制要素E)审计独立性要求答案:ABC解析:绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。[多选题]83.审计质量包括（）。A)审计管理质量B)审计项目质量C)审计工作质量D)审计规范质量E)审计标准质量答案:BC解析:审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。[多选题]84.地方性法规可以设定的行政处罚有()A)罚款B)警告C)行政拘留D)吊销执照E)没收违法所得答案:ABE解析:地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。[多选题]85.国家审计中，审计人员可以从（）方面调查了解被审计单位及其相关情况。A)单位性质、组织结构B)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标C)相关法律法规、政策及其执行情况D)财政财务管理体制和业务管理体制E)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况答案:ABCDE解析:以上选项均正确。[多选题]86.下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：A)记账控制B)结账控制C)审核控制D)对账控制E)试算平衡控制答案:BDE解析:编制程序的控制包括：（1）结账控制、（2）对账控制、（3）试算平衡控制。[多选题]87.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。A)财政财务审计B)局部审计C)全部审计D)绩效审计E)财经法纪审计答案:BC解析:选项ADE是按照审计内容的分类。[多选题]88.下列关于内部控制责任的说法中，正确的是（）。A)被审计单位的责任是建立健全内部控制并保证其有效实施B)审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价C)审计人员对内部控制进行评价后，可以适当减轻被审计单位对内部控制的责任D)审计人员对内部控制不承担任何责任E)审计人员对审计后的内部控制承担全部责任答案:AB解析:被审计单位和审计人员的责任不能互相替代，不能减轻彼此的责任，选项C、D和E错误。[多选题]89.下列关于外币计量的表述中，正确的有()。A)企业只能以人民币作为记账本位币B)记账本位币一经确定，不得随意变更C)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额D)外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E)交易性金融资产属于非货币性项目答案:BCDE