中级审计师考试审计理论与实务(习题卷1)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列哪项不是数据清理的方法：A)利用通用软件提供的功能进行清理B)通过SQL语句进行清理C)利用审计及办公软件提供的功能进行清理D)使用程序语句进行清理答案:D解析:使用程序语句是数据转换的方法，而不是数据清理的方法。正确选项为D。[单选题]2.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定，组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（）。A)全国人民代表大会B)审计署C)财政部D)全国人民代表大会常务委员会答案:B解析:为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。[单选题]3.下列有关审计风险的表述，不正确的有（）。A)审计活动自始至终存在着审计风险B)固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C)审计风险是客观存在的，但具有潜在性D)审计风险可以控制，但不能完全消除答案:B解析:[单选题]4.下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。A)一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B)作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C)报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D)对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现答案:A解析:A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范[单选题]5.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。[2011年初级真题]A)审计准则是衡量审计质量的客观标准B)审计准则是评价被审计单位的标准C)审计准则是明确审计责任的依据D)审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介答案:B解析:审计准则的作用主要包括：①审计准则是衡量审计质量的客观标准；②审计准则是明确审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。[单选题]6.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料3?中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有（）。A)虚增营业利润B)虚减营业利润C)虚增利润总额D)虚减利润总额答案:B解析:设备出售的净损失应计入营业外支出，若误其计入当期管理费用，则管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。[单选题]7.下列不属于内部审计的作用的是（）。A)提高财务信息的质量B)促进组织合法经营和运行C)促进组织完善内部控制和风险管理D)促进组织自我发展和实现目标答案:A解析:内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。[单选题]8.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A)母公司与该单位之间的债权债务B)母公司与该单位之间的产品购销业务C)母公司对该单位的持股比例、表决权比例D)母公司对该单位的债务担保答案:C解析:[单选题]9.下列不属于营业外支出科目核算内容的是：A)成本模式下投资性房地产计提的累计折旧B)盘亏固定资产净损失C)因自然灾害造成的停工损失D)固定资产毁损、报废的净损失答案:A解析:选项A计入其他业务成本。[单选题]10.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。A)专题报告B)审计报告C)整改报告D)检查报告答案:D解析:审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；②被审计单位和其他有关单位的整改情况；③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。[单选题]11.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。A)销货合同B)贷项通知单C)销货单D)汇款通知书答案:B解析:[单选题]12.第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月答案:B解析:第一批《中国注册会计师独立审计准则》在1995年发布，于1996年1月1日开始正式实施。[单选题]13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A)决算日之前的领料单B)决算日之前的验收单C)决算日之前的订购单D)决算日之前的请购单答案:B解析:[单选题]14.下列关于偿债能力的判断，不正确的是：A)流动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强B)现金比率高，说明企业有较好的支付能力，对偿付债务是有保障的C)产权比率越低，说明企业长期财务状况越好，财务风险越小D)权益乘数越高，偿还长期债务的能力越强答案:D解析:股东权益比率越大，负债占的比率就越小，企业的财务风险也就越小，偿还债务能力越强。权益乘数是股东权益比率的倒数，因此其判断结果正好与股东权益比率相反。【该题针对?财务比率分析?知识点进行考核】[单选题]15.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。A)如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B)如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C)强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D)强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后答案:D解析:强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误。[单选题]16.下列各项中，不属于存货监盘的工作的是：A)参与制定盘点计划B)盘点存货C)抽查盘点记录D)将盘点结果与材料明细账余额核对答案:B解析:盘点存货是被审计单位的工作，审计师负责监督盘点。[单选题]17.下列有关效益审计评价标准的表述中，正确的是（）。A)效益审计不需要使用评价标准B)行业或地区平均水平和先进水平可以作为效益审计评价标准之一C)会计制度不能作为效益审计的评价标准D)效益审计评价标准不包括财务管理指标答案:B解析:[单选题]18.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：A)非标准审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)审计组的审计报告答案:D解析:选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。[单选题]19.误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。A)审计效率B)审计效果C)样本的选择D)审计质量控制答案:A解析:信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。[单选题]20.应收账款询证函负责签章的是：A)注册会计师B)会计师事务所C)被审计单位D)项目合伙人答案:C解析:应收账款询证函应当由被审计单位签章。[单选题]21.2017年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认?持有至到期投资--利息调整?科目的金额为()万元。A)70B)80C)90D)110答案:C解析:会计分录为：借：持有至到期投资--成本1000--利息调整90贷：其他货币资金1090(1080+10)[单选题]22.下列各项中，通常可以作为审计标准的是（）。[2011年初级真题]A)国家审计准则B)审计工作计划C)审计工作方案D)国家有关方针政策答案:D解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属于审计准则，BC两项不属于审计标准。[单选题]23.薪酬业务循环的审计目标不包括：A)薪酬业务的真实性和完整性B)薪酬业务的合法性C)工资结算的完整性D)员工对工资的满意度答案:D解析:薪酬业务循环审计的目标有：证实薪酬业务的真实性和完整性、证实薪酬业务的合法性、证实工资结算的完整性、证实工资分配的正确性、证实账务处理和报表披露的正确性。[单选题]24.抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性的风险是()。A)误拒风险B)误受风险C)信赖不足风险D)信赖过度风险答案:D解析:[单选题]25.下列内容属于国家审计的审计实施阶段内容的是：A)检查审计整改情况B)组成审计组，送达审计通知书C)编制年度审计项目计划D)发出审计通知书答案:B解析:选项A属于审计报告阶段的内容；选项C属于审计计划阶段的内容；选项D属于内部审计准备阶段的内容。[单选题]26.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。[2009年初级、中级真题]A)低水平B)中等水平C)高水平D)无风险答案:C解析:高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。[单选题]27.以下情况需要进行数据转换的是（）。A)值缺失B)数据格式不一致C)错别字D)数据值为?NULL?答案:B解析:数据转换是对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定的代码；⑤数据库加密措施。AD两项需要进行数据清理。[单选题]28.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的（）。A)审计结果报告B)审计结果公告C)审计报告D)审计过程报告答案:A解析:地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以，选项A正确。[单选题]29.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。[2010年中级真题]A)评分法B)标杆法C)目标成果法D)目标评价法答案:B解析:A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。[单选题]30.甲公司2016年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。支付购买价款10000万元，另支付手续费560.42万元。该债券的面值为10000万元，票面年利率为6%，实际年利率为4%，分期付息，到期还本。采用实际利率法进行摊销，则2018年1月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。A)10560.40B)10471.63C)10198.15D)10476.22答案:C解析:2016年12月31日应确认的投资收益=10560.42×4%=422.42(万元)，应收利息=10000×6%=600(万元);2017年应确认的投资收益=[10560.42+422.42-600)]×4%=10382.84×4%=415.31(万元)，应收利息=10000×6%=600(万元);则2018年1月1日摊余成本=10382.84+415.31-600=10198.15(万元)。[单选题]31.2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）分析应付账款账龄；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料3?中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：A)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对B)分析应付账款账龄C)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对D)抽查材料验收单，确定其入账情况答案:D解析:[单选题]32.审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：A)管理费用B)资本公积--股本溢价C)长期股权投资D)营业外支出答案:A解析:为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益（管理费用）。[单选题]33.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是：A)由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B)收取支票与收取现金由不同人员负责C)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D)出纳员收到支票后登记银行存款日记账答案:C解析:参见职责分工内容。[单选题]34.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A)受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B)根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C)母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D)母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司答案:A解析:[单选题]35.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是()。A)接受订单日期B)合同订立日期C)记账日期D)产品入库日期答案:C解析:[单选题]36.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A)审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B)审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C)审计目标决定了采取什么样的审计证据D)审计目标具有全面性和长期性答案:D解析:审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。[单选题]37.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（）。A)生产成本虚增B)负债增加C)存货虚增D)生产成本虚减答案:D解析:辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，而实际发生的累计借方余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，这将导致生产成本虚减。[单选题]38.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）A)注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助B)会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权C)会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务D)注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效答案:A解析:注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。[单选题]39.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用?除……的影响外?等术语的部分是（）。A)注册会计师的责任段B)审计意见段C)引言段D)管理层对财务报表的责任段答案:B解析:审计意见部分的内容包括：①指出被审计单位的名称；②说明财务报表已经审计；③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用?我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）]的规定编制，公允反映了[……]?的措辞。[单选题]40.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A)委托该项业务的审计机关B)中国注册会计师协会C)当地人民政府D)被审计单位的上级组织答案:A解析:审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。[单选题]41.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（）。A)内部审计机构不承担行政责任B)内部审计机构不承担刑事责任C)我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D)我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案:D解析:内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理，选项A和B错误。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。[单选题]42.下列审计证据中，证明力最强的是：A)被审计单位提供的证明材料B)被审计单位会计人员的口头证据C)有关审计事项的环境证据D)审计人员亲自编制的相关资料答案:D解析:四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。[单选题]43.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是()。A)审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B)审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C)审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量D)审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量答案:C解析:适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。[单选题]44.以下关于关联方披露，说法不恰当的是（）。A)企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息B)对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易也应当予以披露C)企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易D)企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系答案:B解析:[单选题]45.在应付款项审查中，防止企业低估负债的审计程序是（）。A)抽查应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对B)函证余额较大的应付款项项目C)取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D)核对应付款项明细账与总账的记录是否一致答案:C解析:[单选题]46.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。[2009年中级真题]A)审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B)审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C)审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D)审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据答案:A解析:B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。[单选题]47.确定审计立卷主体的原则是（）。A)审计组立卷B)审计机构档案部门立卷C)谁立项，谁立卷D)审计组主管部门立卷答案:A解析:审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。[单选题]48.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是()。A)通常是详式报告，具有法律效力B)经审计组组长签发后送达被审计单位C)以审计组的名义征求被审计单位意见D)是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书答案:A解析:B：经审计机关负责人签发后送达被审计单位。C：以审计机关的名义征求被审计单位意见。D：是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书是审计决定书。[单选题]49.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是（）。A)产品的数量和价格与保险费呈正相关关系B)产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系C)产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低D)出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小答案:D解析:产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：①产品的特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大；②产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相关关系，同保险费率成负相关关系；③承保的地区范围，承保的地区范围越大，风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；④产品生产者的技术水平和质量管理情况；⑤赔偿限额的高低；⑥投保产品以往事故（包括召回）记录及赔偿金额。[单选题]50.内部审计机构在（）的领导下开展工作。A)本单位财务部门B)本单位信息技术部门C)本单位主要负责人或者权力机构D)本单位实际控股股东答案:C解析:内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。[单选题]51.西周时期，负责审计的官员称为（）。A)司会B)小宰C)冢宰D)宰夫答案:D解析:西周时期，负责审计的官员称为宰夫。[单选题]52.2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制?库存现金盘点表?，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制?②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，对于现金长款，下列说法中正确的是：A)可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B)可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C)不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D)应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账答案:C解析:对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料3?，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有（）。A)固定资产原值B)累计折旧C)营业利润D)应付账款答案:ABC解析:该公司接受社会捐赠设备A时的账务处理应为：该公司将设备对外出租收取租金的账务处理应为：该公司对设备计提折旧的账务处理应为：可见乙公司不做账务处理会影响固定资产原值、累计折旧、其他业务收入和其他业务成本等科目，其他业务收入和其他业务成本进而会影响营业利润。[多选题]54.（2013年）?资料1?所述情况中，属于实物控制措施的有（）。A)限制非授权人员接近存货B)财务部门指定专人负责保管应收票据C)销售部门负责赊销信用的审查和批准D)财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销答案:AB解析:实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或重要记录，从而保护资产和记录的安全。选项C和D属于职责分工控制。[多选题]55.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?,审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：A)检查固定资产卡片B)索取设备租赁合同C)向设备承租方发函询证D)核实设备采购合同、发票和付款凭证答案:BCD解析:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。[多选题]56.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）。A)存货盘点的范围和组织方式B)存货盘点结果与账面金额是否一致C)盘点工作是否影响生产经营的正常进行D)存货出库单有无销售部门主管批准的签字答案:AB解析:存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排；②监督盘点工作的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性。在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对，如果发现记录错误，应予以调整；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验存货质量。[多选题]57.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料3?，审计人员认为可能的原因为（）。A)客户甲有意不回复B)客户甲不存在或已破产C)询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D)被审计单位对客户乙的应收账款记账错误答案:ABCD解析:函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：①购销双方登记入账的时间不同；②一方或双方记账错误；③存在弄虚作假或舞弊行为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；③根本不存在该客户；④询证函邮寄丢失。[多选题]58.案例一（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员的做法，恰当的是（）。A)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年B)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录C)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额D)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致答案:BC解析:A检查真实性，D是检查计价正确性[多选题]59.案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对?资料4?，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：A)多计货币资金B)多计应付账款C)虚减利润D)虚增利润答案:BC解析:应当将无法支付的应付账款转入营业外收入，所以该事项应付账款高估，营业外收入低估，造成虚减利润。[多选题]60.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员的做法，恰当的是（）。A)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年B)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录C)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额D)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致答案:BC解析:A检查真实性，D是检查计价正确性[多选题]61.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有（）A)采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B)审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C)不需要职业判断D)可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少E)可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体答案:ABDE解析:统计抽样也需要职业判断，选项C错误。[多选题]62.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（）。A)抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B)抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C)抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D)支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责E)各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定答案:BCDE解析:货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：①抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员；②抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章；③支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责；④各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。[多选题]63.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有：A)正在调查.处理过程中的事项B)审计发现的主要问题C)被审计单位的整改情况D)处理处罚决定及审计建议E)涉及商业秘密的信息答案:BCD解析:涉及商业秘密、国家秘密的信息，以及正在调查、处理过程中的事项是审计机关公布结果时不得公布的信息。[多选题]64.下列关于国家审计准则的内容的说法中，正确的包括（）。A)审计质量控制和责任，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求（包括审计机关聘请外部人员）作出了明确规定B)审计实施，对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定C)审计报告，分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定D)审计质量控制和责任，对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定E)审计计划，对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定答案:CDE解析:审计机关和审计人员对审计机关和审计人员执行审计业务时应具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定，选项A错误；审计计划对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定,选项B错误。[多选题]65.按照审计主体的不同，审计分为（）。A)国家审计B)内部审计C)社会审计D)绩效审计E)财经法规审计答案:ABC解析:选项DE是按照审计内容的分类。[多选题]66.（2017年）下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：A)保持审计独立性B)充分分解引发风险的责任C)提高审计人员的业务水平D)加强审计质量控制E)深入了解被审计单位基本情况和财务状况答案:ACDE解析:自我保护法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计独立性；加强审计质量控制。[多选题]67.为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有（）。A)决算日后资金支出的主要凭证B)决算日后若干天的购货发票C)决算日之前发出的验收单D)卖方对账单E)决算日之前的领料单答案:ABCD解析:可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。[多选题]68.（2016年）下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：A)被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B)审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C)针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E)-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案:CDE解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。[多选题]69.（2016年）下列有关审计独立性的表述中，正确的有：A)独立性是审计的本质特征B)独立性包括形式上的独立和实质上的独立C)为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D)D审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E)审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面答案:ABDE解析:选项C，不影响其独立性。[多选题]70.审计人员测试现金内部控制的内容及方法有()。A)审查现金截止期B)检查财务专用章是否专人保管C)出纳与会计职责是否严格分离D)现金是否定期盘点核对E)现金收付是否按规定程序及权限办理答案:BCDE解析:现金截止期的审查不属于对被审计单位内部控制的测试。[多选题]71.下列行为中，可能被用来调节利润的有()。A)提前或推迟确认收入B)将费用支出资本化C)随意变动固定资产折旧方法D)随意变动产品销售成本结转方法E)错误披露会计估计变更的原因答案:ABCD解析:ABCD均会影响利润表，E仅影响财务报表附注。[多选题]72.制造费用真实性审查的重点项目包括（）。A)全部制造费用B)数额大的C)制度规定有提取标准的D)制度规定有开支标准的E)容易与其他支出项目混淆的答案:BCDE解析:制造费用是各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多的特点，审查工作可有针对性地对数额较大、易与其他费用支出混淆的项目，以及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部的制造费用。[多选题]73.审计结果公告不得公布的信息包括（）。A)涉及国家秘密的信息B)正在调查中的事项C)正在处理过程中的事项D)法律法规规定公布的信息E)涉及商业秘密的信息答案:ABCE解析:审计结果公告不得公布的信息包括：（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息；（2）正在调查、处理过程中的事项；（3）依照法律法规的规定不予公开的其他信息。[多选题]74.审计证据的作用是（）。A)判断被审计事项是非、优劣的标准B)考核审计人员业绩的依据C)作出审计决定的基础D)联结审计工作的纽带E)评价审计事项的事实依据答案:CE解析:审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。[多选题]75.针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有()A)被审计单位隐匿收入B)被审计单位隐匿成本C)被审计单位偿债能力弱D)债权人已经破产清算E)被审计单位与债权人存在争议答案:ACDE解析:B：被审计单位为隐匿成本，很可能隐瞒应付账款。[多选题]76.下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是（）。A)领料要经过审批B)月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对C)产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。D)现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。E)产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。答案:ABCE解析:实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。主要做法：1．领料要经过审批2．月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3．产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。4．存货存放在安全的环境中，并定期盘点5．产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。[多选题]77.抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括（）。A)长期未能结清的B)收付业务频繁的C)定期对账的D)关联方交易的E)账面余额较大的答案:ABDE解析:抽样审查有困难时，需要作为审查重点的应付款项明细账包括：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；②应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清的账户；③同一账户应付已付业务发生频繁的账户；④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；⑤应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；⑥无月结单可供核对的账户；⑦具有特殊交易的账户；⑧提供资产担保的账户；⑨关联单位的账户。C项存在重大错报风险的可能性较小。[多选题]78.下列有关审计取证模式的提法中，不正确的有（）。A)账目基础审计直接从会计资料的审查入手B)制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C)制度基础审计是风险基础审计的发展D)账目基础审计的审计目标是查错防弊E)账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案:CE解析:风险基础审计是制度基础审计的发展，选项C错误；账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险，选项E错误。[多选题]79.审计时发现下列项目计入生产成本，属于违反规定的有：A)无形资产资本性支出列入生产成本B)对外投资支出列入生产成本C)按车间人员工资提取的职工福利费D)罚款及被没收财物损失列入生产成本E)非常损失、赔偿金列入生产成本答案:ABDE解析:选项C属于生产成本项目。[多选题]80.在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容（）。A)检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况。B)检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。C)检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。D)检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名。E)检查银行存款单和销售汇总表上的签名，。答案:BCDE解析:记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录。[多选题]81.按照审计的组织方式，可以将审计划分为（）。A)就地审计B)报送审计C)授权审计D)委托审计E)绩效审计答案:CD解析:选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。[多选题]82.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（）。A)任意改变材料费的分配方法B)将某项委托加工合同违约金计入生产成本C)将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D)期末已领未用材料办理退库或作?假退库?处理E)将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本答案:ABCE解析:严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。[多选题]83.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：A)将本期计提折旧额除以期末?固定资产减值准备?余额，并将该比例与上期比较B)将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C)计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D)将成本费用中的折旧费用明细记录与?累计折旧?账户贷方的本期计提额比较E)将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较答案:BCD解析:参见教材P276、P277。[多选题]84.固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。下列各项中，属于审计风险控制方法的有（）。A)建立风险基金制度B)选择恰当的审计标准C)加强审计质量控制D)聘请专业律师E)分清审计机关与被审计单位的责任答案:ACE解析:自我保护法--提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险回避法--审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。风险转移法--指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法--对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制度，办理职业保险。[多选题]85.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有A)责令限期退还被侵占的国有资产B)通报批评C)没收违法所得D)罚款E)责令限期退还违法所得答案:AE解析:[多选题]86.下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：A)如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款是正确的B)除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C)对于已经注销的银行存款账户，审计人员仍然应当发函询证D)以A公司的名义寄发银行询证函E)核对付款凭证与发票.应付账款明细账一致性答案:CD解析:A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。[多选题]87.下列说法中，符合内部审计的作用的有：A)增强企事业单位领导和职工的法治观念B)揭露内部控制和风险管理中的薄弱环节C)促进组织实现目标和长期可持续发展D)维护良好的市场秩序E)保证市场经济健康运行答案:ABC解析:选项DE属于社会审计的作用。[多选题]88.被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有（）A)固定资产购置支出B)直接材料费支出C)对外投资支出D)税收滞纳金支出E)对外捐赠支出答案:ACDE解析:固定资产购置支出、对外投资支出计入资产，税收滞纳金支出、对外捐赠支出计入期间损益的营业外支出。[多选题]89.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（）。A)存货跌价准备的真实性B)存货跌价准备转销的合理性C)存货跌价准备会计记录的完整性D)本期计提存货跌价准备的金额E)存货跌价准备披露的正确性答案:A