财务会计基础知识

财务会计根底知识前言财务与会计的职能是不同的。财务职能是：筹资、投资、分配。会计职能是：核算与监视。现代会计又划分：财务会计、管理睬计、本钱会计。前言财务会计——主要经过定期的财务会计报表，为企业外部同企业有经济利益关系的各种社会团体与股东效力。管理睬计——偏重于为企业内部运营管理效力，是决策支持的信息系统。本钱会计——偏重于为企业内部本钱管理服务，也是决策支持信息系统。一、企业财务〔一〕遵照法规税务法规金融法规公司法会计法财务通那么一、企业财务〔二〕财务是决策系统1、筹资决策——谋划筹资渠道向谁、在什么时间、筹集多少资金。●组织收入●发行股票●发行债券●获得借款●赊购●租赁等等〔二〕财务决策系统2、投资决策投资——以收回现金并获得收益为目的而发生的现金流出。长期投资——涉及的时间长、风险大，决策分析时更注重货币的时间价值和投资风险价值的评价。〔二〕财务决策系统2、投资决策●长期投资◢对外长期投资股权、股票、债券投资等◢对内长期投资购买设备、建造厂房等〔二〕财务决策系统2、投资决策短期投资——是指影响所及不超越一年的投资。应收账款、存货、短期有价证券等等投资。〔二〕财务决策系统3、股利分配决策股利分配是指在公司赚得的利润中，有多少作为股利发放给股东，有多少留在公司作为再投资。股利分配决策也是保管盈余决策，也是企业内部筹资问题。〔三〕财务管理职能财务管理职能主要是方案<预算>与控制。1、方案——工程方案与期间方案。●工程方案——是针对企业的个别问题的方案编制和采用，方案的编制和采用过程，就是工程的决策过程。包括对目的的描画、对实现目的的各个方案的能够结果的预测，以及怎样实现目的的决策。〔三〕财务管理职能1、方案●期间方案——是针对一定时期的〔如一年〕，其编制目的是落实既定决策〔如方针目的〕，明确本期间应完成的全部事项。〔三〕财务管理职能2、控制——是执行决策和方案的过程，包括对比方案与执行的信息、评价下级的业绩等。控制是全过程、全方位的控制。组织收入发行股票发行债券获得借款赊购租赁等等2、 投资决策投资——以收回现金并获得收益为目的而发生的现金流出。长期投资——涉及的时间长、风险大，决策分析时更注重货币的时间价值和投资风险价值的评价。◢对外长期投资股权、股票、债券投资等◢对内长期投资购买设备、建造厂房等短期投资——是指影响所及不超越一年的投资。应收账款、存货、短期有价证券等等投资。3、 股利分配决策股利分配是指在公司赚得的利润中，有多少作为股利发放给股东，有多少留在公司作为再投资。股利分配决策也是保管盈余决策，也是企业内部筹资问题。〔3〕 财务管理职能财务管理职能主要是方案与控制。1、 方案——工程方案与期间方案。工程方案——是针对企业的个别问题的方案编制和采用，方案的编制和采用过程，就是工程的决策过程。包括对目的的描画、对实现目的的各个方案的能够结果的预测，以及怎样实现目的的决策。期间方案——是针对一定时期的〔如一年〕，其编制目的是落实既定决策〔如方针目的〕，明确本期间应完成的全部事项。2、 控制——是执行决策和方案的过程，3、 包〔四〕全面预算管理凡事做了算，不是算了做1、全面预算管理的作用：全面预算管理是财务管理的手段全面预算管理是会计监视与控制的根据全面预算管理是财务分析的根底全面预算管理是绩效考核的条件〔四〕全面预算管理2、实施全面预算管理应具备根本条件组织机构根本稳定，部门之间职能分配和定编、定员明确；公司内部的会计政策和内控管理规范根本健全，各种耗费定额根本具备；年度的方针目的和实现方针目的的措施要客观、可行；各级指点高度注重全面预算管理任务，要求各级指点亲身组织制定年度预算和下期预算〔五〕财务会计报表分析1、主要会计报表资产负债表利润表现金流量表〔五〕财务会计报表分析2、资产负债表

资产年初数期末数负债与权益期初数期末数流动资产存货

应收账款长期投资固定资产无形资产总资产〔五〕财务会计报表分析

3、利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减:主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润4加：其它业务利润5

减：营业费用6

管理费用7财务费用8三、营业利润9

〔五〕财务会计报表分析

项目行次本月数本年累计数三、营业利润9加：投资收益10补贴收入11

营业外收入12

减：营业外支出13四、利润总额14

减：所得税15五、净利润16〔五〕财务会计报表分析4、现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额

1、

1、

(六)主要经济目的反映企业可继续运营才干(六)主要经济目的

流动比率≥1现金流是好的(六)主要经济目的

速动资产＝流动资产－存货速动比率≤1〔普通情况下〕速动比率系数越大越好，标志企业的还债才干。(六)主要经济目的

赊销收入净额＝销售收入－销售现金收入－销售退货－折让、折扣平均应收账款余额＝〔期初应收账款余额＋期末应收账款余额〕÷2应收账款周转率越大越好，期末应收账款余额最好控制在当年利润程度，才有良性发性展。(六)主要经济目的 平均存货余额＝〔期初存货＋期末存货〕÷2(六)主要经济目的

(六)主要经济目的(六)主要经济目的

二、企业会计〔一〕遵照法规1、

中华人民共和国会计法2、

会计根底任务规范3、

浙江省会计任务管理方法4、

浙江省会计证管理方法5、

企业会计制度6、

企业会计准那么二、企业会计〔二〕会计法

1、会计法产生时间1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议经过“中华人民共和国会计法〞。1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议做第二次修正。二、企业会计〔二〕会计法2、会计法的主要内容会计法一共七章五十二条第四条单位担任人对本单位的会计任务和会计资料的真实性、完好性担任。二、企业会计〔二〕会计法

第五条会计机构、会计人员按照本法规定进展会计核算，实行会计监视。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚伪财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵抗违反本法的会计人员实行打击报仇。二、企业会计〔二〕会计法

◢会计核算第九条各单位必需根据实践发生的经济业务事项进展会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。第十三条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必需符合国家一致的会计制度的规定。

第二十五条明确会计要素：资产、负债、一切者权益、收入、费用、本钱和利润。二、企业会计〔二〕会计法◢会计监视第二十七条单位内部会计监视制度该当符号以下要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限该当明确；艰苦对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序该当明确；财富清查的范围、期限和组织程序该当明确；对会计资料定期进展内部审计的方法和程序该当明确。

二、企业会计〔二〕会计法◢会计监视第二十八条单位担任人该当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计事项。第三十四条依法对有关单位的会计资料实施监视检查的部门及其任务人员对在监视检查中知悉的国家和商业负有严密义务。◢会计机构和会计人员第三十七条会计机构内部该当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、和收入、支出费用、债务债务账目的登记任务。第三十八条从事会计任务的人员，必需获得从业资历证书。担任单位会计机构担任人〔会计主管人员〕的，除获得会计从业资历证书以外，还该当具备会计师以上专业技术职务资历或从事会计任务三年以上阅历。第三十九条会计人员该当遵守职业品德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训任务该当加强。◢法律责任第四十二条违反本法规定，有以下行为之一的，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款：二、企业会计〔二〕会计法◢会计机构和会计人员第三十七条会计机构内部该当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、和收入、支出费用、债务债务账目的登记任务。二、企业会计〔一〕会计法◢会计机构和会计人员第三十八条从事会计任务的人员，必需获得从业格证书。担任单位会计机构担任人〔会计主管人员〕的，除获得会计从业资历证书以外，还该当具备会计师以上专业技术职务资历或从事会计任务三年以上阅历。二、企业会计〔一〕会计法◢会计机构和会计人员第三十九条会计人员该当遵守职业品德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训任务该当加强二、企业会计〔一〕会计法◢法律责任第四十二条违反本法规定，有以下行为之一的，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款：〔1〕不依法设置会计账簿的；〔2〕私设会计账簿的；〔3〕未按照规定填制、获得原始凭证或者填制、获得的原始凭证不符合规定的；〔4〕以未经审核的会计凭证为根据登记会计账簿或登记会计账簿不符合规定的；〔5〕随意变卦会计处置方法的；〔6〕向不同的会计资料运用者提供的财务会计报告编制根据不一致的；〔7〕未按照规定运用会计记录文字或者记账本位币的；〔8〕未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；〔9〕未按照规定建立并实施单位内部会计监视制度或者回绝依法实施的监视或者不照实提供有关会计资料及有关情况的；〔10〕任用会计人员不符合本法规定的。第四十四条隐匿或者故意销毁依法该当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任。尚不构成犯罪的，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。还有第四十五条、第四十六条对单位担任人的限制更严峻。〔11〕 企业会计总那么当前实行全国一致的“企业会计制度〞今年二月十五日财政部第33号令，公布“企业会计总那么〞，由,<企业会计总那么——根本总那么>和38个<详细总那么>组成，自明年一月一日逐渐开场实施，不再执行现行的<企业会计制度>，从而使我国的会计规那么与国际会计总那么接轨。、当前财务会计队伍、素质与义务〔12〕 队伍〔13〕 素质1、 社会环境——以为会记账、算账、报表和会应付所得税汇算清激就是好会计。2、 公司情况——根本停留在记账、算账、报表和应付所得税汇算清激的程度上，与全面履行财务、会计的职能，坚持很大的间隔。3、 现状缘由：●以往公司指点根本上认同社会环境对会计的期望值；●现有多数财务、会计人员对财务、会计的职能没有充分认识；●财务、会计人员的力量缺乏，现有的人员只能忙于日常的记账、算账、报表任务；●大量的会计监视、内部控制、财务分析、运营预测、预算管理、风险防备、财务决策、等理财活动还没有很好地涉足进去，这些任务的开展标志企业的管理才干和管理程度。〔14〕 今后义务1、各级指点要不断地学习现代企业管理，不断地加深对财务、会计职能和义务的认识，要不断地向财务、会计人员提出新的要求，同时要充实财务、会计人员；2、财务、会计人员一定要不断地学习，不断地创新，要从被动走向自动，不提高那么淘汰；3、积极开展全面预算管理；4、加强内部控制制度建立；5、加强本钱、价钱管理。

二、企业会计〔二〕会计法◢法律责任第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编造虚伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任。尚不构成犯罪的，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。二、企业会计〔二〕会计法◢法律责任第四十四条隐匿或者故意销毁依法该当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任。尚不构成犯罪的，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。还有第四十五条、第四十六条对单位担任人的限制更严峻。二、企业会计〔三〕

企业会计总那么当前实行全国一致的“企业会计制度〞今年二月十五日