财务预算与分析

财务预算与分析会计学院第一章

财务预算绪论财务预算与分析会计学院学习要点预算管理的概念及职能预算的种类及方法第一节财务预算的概念与职能财务预算与分析会计学院一、预算与预算管理的定义预算总括地反映企业在一定时期内所应实现的目的和完成的义务；并使之详细化为企业内部各管理部门、各分支机构的目的，以此作为其日常任务的参照规范和事后进展业绩评价的根据，通常表现为货币化的方案。留意与方案的联络与区别预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目的，作为开展和进展业绩评价的财务参照规范，是实现公司战略、运营方案和日常业务执行严密结合的有效管理工具。具有动态管理、全面管理、有效管理的特征财务预算与分析会计学院二、预算管理的作用积极作用预算具有科学管理的作用预算具有细化目的的作用预算具有协助决策的作用预算具有控制的作用财务预算与分析会计学院消极作用预算的目的偏向预算的导向偏向预算的效率偏向预算管理重点的偏向财务预算与分析会计学院三、预算观及其种类义务导向的预算观义务导向的预算观是许多企业在预算管理实际过程中所采用的根本观念，它从企业日常运营管理任务出发，并在此根底上做出资源分配决策和评价相应责任中心的任务业绩。结果导向的预算观结果导向的预算观从企业价值发明的根据即顾客需求的满足和顾客价值的发明出发，设定各责任中心的绩效目的，并在此根底上确定其预算目的，经企业综合平衡后即下达执行。财务预算与分析会计学院按预算内容分：运营预算、资本预算、财务预算按预算主体分：部门预算与总预算按预算时间分：长期预算与短期预算按预算编制的特征分：未来形状预算、责任预算、措施预算财务预算与分析会计学院第二节预算编制方法及其分类按业务量根底的数量特征不同固定预算

弹性预算按出发点特征不同增量预算

零基预算按预算期时间特征不同定期预算

滚动预算财务预算与分析会计学院一、预算的种类二、预算编制方法〔一〕固定预算与弹性预算1、固定预算(静态预算)(1)以某一固定业务量编制的预算(2)缺陷：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业

非营利性组织财务预算与分析会计学院2、弹性预算(变动预算、滑动预算)(1)以一系列可到达的业务量程度，按本钱性态为根底编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算

主要用于：弹性本钱预算

弹性利润预算财务预算与分析会计学院(4)弹性本钱预算编制方法①公式法：y=a+bx

在一定范围内不受业务量动摇

本钱分解比较费事②列表法是指经过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算，来编制弹性本钱预算的方法。③图示法是指在平面直角坐标系上把各种业务量的预算本钱用描画图象的方式表示出来，以反映弹性预算程度的方法。财务预算与分析会计学院(5)弹性利润预算编制方法①要素法

适用于单一种类

采用分解法处置固定本钱的多种类企业②百分比法

适用于多种类企业财务预算与分析会计学院〔二〕增量预算与零基预算1、增量预算(1)定义：以原有本钱费用为根底，经过调整编制的预算。(2)三项假设：

①现有业务活动是必需的

②原有开支是合理的

③添加的费用是值得的(3)缺陷：

①导致维护落后

②平均主义，简单化

③不利于未来开展财务预算与分析会计学院2、零基预算(1)定义：一切从零开场的预算(2)编制程序：

不可防止工程——(必需发生)

不可延缓工程——(优先保证)(3)优缺陷：优点不受现有费用工程的限制调动各方面降低费用积极性有利于企业未来开展缺陷：任务量大，难以突出重点财务预算与分析会计学院1、定期预算(1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算(2)缺陷:盲目性、滞后性、延续性财务预算与分析会计学院〔三〕定期预算与滚动预算2、滚动预算(延续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，一直坚持12个月延续滚动预算(2)优缺陷:优点透明度高及时性强延续性完好性和稳定性突出缺陷：任务量较大财务预算与分析会计学院〔3〕滚动预算的编制方式①逐月滚动方式：较准确、任务量大②逐年滚动方式：准确度较差、任务量小③混合滚动方式：长方案短安排、远略近详、减少任务量财务预算与分析会计学院三、预算的编制方法确定性预算与概率预算确定性预算是指在编制预算时，有关变量以稳定不变的数值表达，并具以编制预算的方法概率预算是指在编制预算时，假设有关变量难以确定，就要经过估计分析其变动范围以及能够出现的的概率，用一种期望值来表达，以次为根据确定预算目标，进展预算编制的方法。概率预算主要用于编制成本预算和利润预算。财务预算与分析会计学院第三节预算管理的产生与开展产生期〔19世纪至20世纪20年代〕最早将预算作为