财务报表分析基础2

新编财务报表分析

工程化教程工程一财务报表根底工程一财务报表根底财务报表基础1.3基本方法1.4基本步骤1.3根本方法基本方法A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.因素分析法1.3根本方法A.比较分析法比较分析法是指经过主要工程或目的值变化的对比，从数量上确定出差别，分析和判别企业运营及财务情况的一种分析方法。比较分析法是财务报表分析中最常用的方法，也是其他分析方法运用的根底。1.3根本方法A.比较分析法最主要的特点是区分相比较目的直接的差别。包括：差别大小差别方向差别性质1.3根本方法A.比较分析法作用：呵斥差别的主要缘由；呵斥的差别能否有利；能否采取措施消除不利差别，坚持和发展有利差别，为决策提提供根据。

1.3根本方法A.比较分析法1.绝对数的比较分析⊕将获得的财务报表数据的实践值与比较基准值直接进展比较。公式：完成百分率=Χ100%例题：银广夏虚拟利润1999年1.78亿元，2000年为5.67亿元。1.3根本方法A.比较分析法2.相对数的比较分析公式：增减百分率=Χ100%

1.3根本方法A.比较分析法⊕运用时应留意目的的可比性：首先：计算口径一致其次：时间长度一致再次：计算方法一致最后：企业类型，运营规模和财务规模以及目的大体一致1.3根本方法A.比较分析法运用要点：企业间的比较分析，最恰当的参照系当属同行业的其他企业或者行业程度。⊕不同企业之间的比较分析方法，绝对额比较没有任何意义。⊕例题：P181.3根本方法A.比较分析法常见方式：实践目的与预算比较；本期目的与上期目的或者历史最好程度比较本企业目的和国内外同行业先进企业之间的差别1.3根本方法实践进展比较分析时需求留意的问题：物价程度的差别导致数据差别；不同会计处置与计价方法导致差别；公司经济类型不同、财务规模的变动、财务工具与财务政策的调整，都会导致差别。1.3根本方法B.比率分析法比率分析法是把同一报表或不同报表的某些彼此存关联的工程加以对比，从而计算出各种不同经济含义的比率，据以评价企业财务情况和运营成果的一种方法。1.3根本方法B.比率分析法作用：能把某些条件下不可比的目的为可比的目的，将复杂的财务信息加以简化，以利于进展财务分析；提示了财务报告内各有关工程之间的相关性，实践产生了许多新的，在许多决策中更有用的信息。⊕1.3根本方法B.比率分析法类型：类型1.构成比率2.效率比率3.相关比率4.周转比率1.3根本方法B.1构成比率〔构造比率〕构成比率，也称构造比率，是指某项财务目的的数值占总体数值的百分比公式：构成比率=例：流动资产率=流动资产/总资产可以阐明企业近期的还债才干。1.3根本方法B.1构成比率〔构造比率〕作用可以调查总体中某个部分的构成和安排能否合理，以便于协调各项财务活动1.3根本方法B.2效率比率效率比率是指某项经济活动中所费和所得的比率，反映投入与产出的关系作用：可以进展得失比较，调查运营成果，评价经济效益。1.3根本方法B.3相关比率相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联络的关系，将两个性质不同但又相关的目的加以对比所得的比率，以便从经济活动的客观联络中认识企业消费运营情况。1.3根本方法B.3相关比率作用：调查有联络的相关业务安排能否合理，以保证企业运营活动可以顺利进展。1.3根本方法B.4周转比率周转比率是企业消费运营过程中某项资产的运用效率或者某项资产与其完成业务量的比值。如：存货周转率〔次〕=营业本钱/存货平均余额存货周转期=360/存货周转次数作用：反映企业资金周转情况及其管理效率。1.3根本方法B.比率分析法优点：计算简单，计算结果容易判别；可使某些目的在不同规模的企业之间进展比较也能在一定程度上超越行业间的差别进展比较1.3根本方法B.比率分析法本卷须知：对比目的的相关性对比口径的一致性衡量规范的科学性必需与其他资料相配合，经过细心调查，才干获得真相。企业运用比较分析法时应留意目的的选择。1.3根本方法B.比率分析法局限性：报表信息并未完全反映企业可以利用的经济资源受历史本钱的制约，会计报表资料使未来决策的准确性受限制会计政策运用上的差别使企业难以做到本身历史与未来的对比、企业与企业间的对比企业对会计信息的人为支配能够误导信息运用者1.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕趋势分析法又称程度分析法，是将两期或延续数期会计报表中一样目的进展对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以阐明企业财务情况和运营成果的变动趋势的一种方法。1.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕分类定基发展速度环比发展速度1.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕定基开展速度=环比开展速度=1.3根本方法C.趋势分析法定基开展速度环比开展速度2010200920082007201120072021202120211.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕例如：销售增长率=-1净利润增长率=-1例项目2005200620072008金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）销货成本20010019698230115285143毛利150100171114211141200133税前利润5100240102008160例项目2005200620072008金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）销货成本20010019698230115285143毛利150100171114211141200133税前利润5100240102008160例项目2005200620072008金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）毛利15010017111421112320095税前利润510024010500873例项目2005200620072008金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）金额百分比（%）毛利15010017111421112320095税前利润5100240105008731.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕目的：〔1〕引起财务和运营变动的主要工程；〔2〕变动趋势的性质能否有利；〔3〕预测未来的开展趋势。1.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕运用：〔1〕重要财务目的〔财务比率〕的比较〔2〕会计报表的比较〔3〕会计报表工程构造的比较1.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕本卷须知：〔1〕口径一致〔2〕剔除偶发项〔3〕例外原那么〔4〕针对性〔5〕代表性1.3根本方法C.趋势分析法〔程度分析法〕优点：〔1〕便于统观全貌〔2〕便于现实的相互比较〔3〕变化倾向的表示极为明显〔4〕分析数字的解释较为容易〔5〕计算简单要素分析法D.要素分析法要素分析法是指在分析某一要素变化时，假定其他要素不变，分别测定各个要素变化对目的的影响程度的计算方法。要素分析法D.要素分析法步骤：〔1〕确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的目的与选择的基准进展比较，求出差别数。〔2〕确定分析对象的影响要素。确定分析对象目的与其影响要素之间的数量关系，建立函数关系式。〔3〕按照一定顺序依次交换各个要素变量，并计算出替代结果。〔4〕比较各要素替代结果，确定各个要素对分析对象的影响程度。〔5〕检验分析结果。检验分析结果是将各要素对分析目的的影响额相加，其代数和应等于分析对象。假设二者相等，阐明分析结果能够是正确的；假设二者不相等，那么阐明分析结果一定是错误的。要素分析法D.要素分析法详细推算如下：设某项经济目的为M，由A、B、C三个要素的乘积所构成，那么有：基期目的：M0=A0ΧB0ΧC0实践目的：M1=A1ΧB1ΧC1〔1〕确定分析对象：实践目的-基期目的D=M1-M0要素分析法测算各要素变化对M1-M0影响：第一次交换：A变化对M1-M0的影响为DA：DA=A1B0C0-A0B0C0第二次交换：B变化对M1-M0的影响为DB：DB=A1B1C0-A1B0C0第三次交换：C变化对M1-M0的影响为DC：DC=A1B1C1-A1B1C0最终可得：D=DA+DB+DC要素分析法本卷须知：区别数量要素和质量要素，先替代数量要素，再替代质量要素。数量要素如产量等质量要素如单价等要素分析法D.要素分析法【例1-2】某企业本月甲产品资料的耗费情况如下表。

资料本钱=产量*单耗*单价项目产量/件单耗/（千克/件）单价/（元/千克）总成本/元计划实际计划实际计划实际计划实际甲产品10090345415001620成本差异-60要素分析法方法一：资料本钱=产量*单耗*单价方案本钱=100*3*5=1500元实践本钱=90*4*4=1440元资料本钱差别=实践-方案=1440-1500=-60元产量变化对本钱差别的影响=90*3*5-100*3*5=-150元单耗变化对本钱差别的影响=90*4*5-90*3*5=450元单价变化对本钱差别的影响=90*4*4-90*4*5=-360元综上可知三个要素变化对本钱差别的总影响=-150+450-360=-60元要素分析法方法二：资料本钱=产量*单耗*单价方案本钱=100*3*5=1500元A第一次替代=90*3*5=0元B第二次替代=90*4*5=1800元C第三次替代=90*4*4=1440元D〔实践目的〕产量减少的影响=B-A=0-1500=-150元单耗添加的影响=C-B=1800-0=450元价钱降低的影响=D-C=1440-1800=-360元总影响=-150+450-360=-60元要素分析法运用要素分析法必需留意的几个问题：

因素分解的关联性因素替代的顺序性

顺序替代的连环性计算结果的假定性1.4根本步骤A.普通企业财务报表分析的程序确定分析目的制定分析方案搜集数据资料核实整理资料分析现状、寻求变化缘由得出分析结论，撰写分析报告1.4根本步骤B.投资人、债务人普通分析的程序仔细阅读公司财务报告分析重要比率目的，透视公司经济情况分析企业开展趋势，提出可疑问题深化调查，识别现实真相掌握资料，作出决策1.4根本步骤财务报表分析时应留意的问题：留意评价规范的客观性留意报表数据的局限性：以历史资料为根据、以货币计量为前提、币值的稳定性会计估计账务处置的差别性报表数据记录的时间差别1.4根本步骤财务报表分析时应留意的问题：留意报表数据无法反映的要素留意报表数据的偶发性和粉饰的能够性留意事务的变化性1.4根本步骤财务报表分析的开展趋势：公允价值与原始本钱相结合反映企业所拥有的资产未来信息将披露与财务报表中执行即时的财务分析工程小结财务报表是会计核算的最终产品，用以全面反映企业某一特定日期的财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量的报告文件。财务报表主