【小洋人乳业集团销售环节的内部控制问题及优化建议分析8100字（论文）】

小洋人乳业集团销售环节的内部控制问题及完善对策研究目录1前言 12内部控制相关理论介绍 12.1内部控制的概念 12.2内部控制的目标和原则 12.3内部控制的程序和方法 13河北小洋人乳业集团销售业务内部控制现状 23.1河北小洋人乳业集团概况 23.2销售部业务内部控制现状 34河北小洋人乳业集团销售业务内部控制存在的问题 34.1集团管理层权责不明 44.2预算缺乏导向性 44.3经营者缺乏风险防范意识和法律保护意识 44.4未调查好赊销对象 54.5内部审计对销售业务的监督不到位 55河北小洋人乳业集团销售业务内部控制存在问题的改进措施 55.1做到领导人员权责分明 55.2注重发挥全面预算管理与企业的协同效应 65.3建立全面的风险防范制度和加强法律保护意识 65.4认真做好赊销对象的资料调查 65.5加强对销售业务的内部监督 76结论和建议 7参考文献 91前言伴随着社会经济的不断发展，企业之间的竞争在逐渐增大，内部控制慢慢渗透到了企业管理的各个领域中，逐渐变成一种重要的现代企业管理方法。企业的内部会计制度壮大起来的核心工作，实践表明，只有建立了健全的内部控制制度才能处理好公司的管理方面的任务。内部控制制度影响着公司的各种业务活动和在市场上的竞争力。健全的内部会计控制制度能够使企业的管理水平得到提升，保证内部控制管理工作顺利进行，在激烈的市场环境下，保证公司规模不断壮大。然而，许多公司内部控制的实际状况并不乐观，针对内部控制的实际问题，认真思考内部建设强化的路径，是每个企业可持续发展的必要之举。现在市场的竞争力越来越大，企业只有完善了北部控制制度，并且使其充分发挥好作用才能让企业发展的越来越好。小洋人集团的内部控制还不健全，因此有必要对其销售环节的内部控制进行研究，提出改进措施，提高集团的市场竞争力。2内部控制相关理论介绍2.1内部控制的概念内部控制制度就是，约束企业一系列日常活动的企业规定。内部控制是为了让企业的各项财务信息更加真实、能让企业在生产销售环节中赚取更多的利润，可以自动监督企业内部的各种活动。内部控制是由财务方面的会计控制和非财务类的管理控制组成的。会计控制可以让公司资产的安全性得到保证，使会计信息更加准确，监督企业的各项活动。管理控制可以确保公司的发展目标被准确的实施，从而使公司运营更加快速高效，使企业早日实现经营目标，但是就控制目的来看两者的目标都是为了让公司可以更好地发展。2.2内部控制的目标和原则内部控制的目标就是，能让公司的资金更加安全，降低企业的生产成本，并且达到一个良好的成效，保证企业负责人得到可靠的财务信息并作出准确判断。内部控制的原则主要有以下几个方面：第一，内部控制发展要全面，影响着公司一项活动的整个过程，公司相关负责人要依靠全面的内部控制来实现对公司的决定权，对各部门员工的领导权。第二，除了注意全面性之外，还要注意重要性，为了避免业务上的重大失误，要更加注重风险较高的业务，严格依照公司的制度处理问题。第三，还要注重效益性，内部控制还应该使成本费用与公司所得收益达到平衡，节约成本已达到完整的内部控制。2.3内部控制的程序和方法内部控制程序包括下列内容:经济业务和经济活动的批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止作弊行为的发生；记账凭证和账本的制定和使用，应该准确的记录发生的业务和活动；财产及其记录的接触使用要有严格的保护方法；对已登记的业务及其计价要进行检查等。第一，建立全面的管理法律法规和公司制度。管理的内部控制是由企业设置的各种规章制度控制的，国家制定的规章制度和公司制定的制度影响着监管力度的大小。国家的法律不仅要打击违法乱纪的行为，还要不断健全各项规章制度，加快每一项管理的有效实施；企业相关负责人需要明确每个岗位的工作职责和要求，使工作和管理能有效的进行。第二，组织机构控制。组织机构控制是由组织机构的确立、部门岗位责任制、分工的合理性、人员素质的控制组成。在设置内部机构时，企业管理者不仅要考虑工作的需要，也应联系企业内部控制的需要，使机构设置既科学又简便。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有系统的规划。第三，预算控制。预算控制在公司管理上很重要，企业管理者进行预算控制，是为达到企业发展目标而制定的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。第四，风险防范控制。在市场经济中，企业总是会遇到各种各样的风险，因此，要是能防范规避风险，企业管理者应建立起风险评估机制第五，财产保全控制。企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被转让或处理，这样可以保证资产的安全。只有经过企业相关负责人授权批准的人员才能够接触现金、存货资产等；定期盘点实物，企业管理者建立对资产定期盘点制度，应该对盘点中出现的差异进行分析，对盘亏资产应解释原因、查明责任。3河北小洋人乳业集团销售业务内部控制现状3.1河北小洋人乳业集团概况小洋人乳业集团是一家大型的民营企业，生产乳制品饮料，主要研究饮料的开发、生产和销售。集团已建立22年，原名叫做河北小洋人食品有限公司，2003年正式改名为河北小洋人生物乳业有限公司。2006年9月26日，以河北小洋人乳业有限公司为核心层，依法设立了企业集团，母公司名称为河北小洋人生物乳业集团有限公司，简称为河北小洋人集团，下属的三个子公司分别为南京小洋人生物科技发展有限公司、南京小洋人乳业有限公司、青县小洋人水处理有限公司。2007年1月份，正式改名为小洋人生物乳业集团，简称小洋人集团。

经过十几年的发展，集团公司现有固定资产3.6亿元，占地34万平方米，职工2800余人，已经发展成为全国著名的乳品集团企业，在市场中拥有举足轻重的地位。而在最近几年，乳制品行业的发展形式很好，奶业总产值由2010年的195.4亿元增加到2015年的1668.1亿元，增长753.7%；城镇居民鲜乳品消费量由2010年的9.94千克/人增加到2015年的15.91千克/人，增长50%；在国内发展呈现良好走势的同时，我国乳制品进出口贸易发展迅速。乳制品进出口总金额由2010年的2.63亿美元增长到2015年的10.87亿美元，每年的平均增长率为16.9%。其中出口额由2010年的0.5亿美元增长到2015年的0.57亿美元，年均增速1.47%；进口由2.15亿美元增长到10.3亿美元，年均增长19.01%，小洋人集团更是发展的越来越快，在市场上处于领先地位。3.2销售部业务内部控制现状3-1小洋人集团赊销业务流程图由此图表可以看出，小洋人集团具有相对较完整、清晰的内部控制结构。当有客户向小洋人集团订购货物的时候，有专门的销售人员进行订单处理，直至与客户进行合同的签订。当合同签订完毕，小洋人集团有专门的货物管理人员，核对货物，直到货物出库。最后由会计人员进行详细的核对和完整的记账活动，与客户之间完成交易活动，便可以收到货款。小洋人集团内部控制中所涉及到的工作相辅相成，相互协调，构成了一个完整的内部体系。虽然体系相对完整、流畅，但相关人员的防范意识等问题，是表格无法显示出来的，更应该引起高度的重视。但是，小洋人集团建立的销售环节的的内部控制制度与公司的实际情况基本相符，在销售的内部控制的问题上，集团规定所有得职员都要积极参与到管理工作中，注意合同的签订，在控制管理中重视尾款以及赊销款的回收，避免坏账的发生，减少损失。4河北小洋人乳业集团销售业务内部控制存在的问题4.1集团管理层权责不明小洋人乳业集团是一家大型的现代化民营企业，但在销售部门管理层的相关负责人之间存在着职责关系协调不到位的问题。在个管理层之间没有理清各自的管理职责，从而不能有效控制该集团的生产经营权。由于这种权责不明的问题存在，管理层人员之间产生了管理部门负责人滥用职权的现象，导致集团的内部控制环境逐渐恶化，从而影响集团的发展。小洋人集团在销售环节和收账环节上也有很多漏洞的存在，这就充分体现了该集团内部控制上的缺陷，证明在管理控制上的监管不严格，不仔细。在小洋人集团内部，管理制度只是由个别管理人员自己制定，管理权过于集中，做重大决定的时候不能够民主化，容易出现徇私的现象。同时，该集团内部管理部门的相关人员中，有一半以上的职员不是专业人员，他们对专业的业务不是很明晰，对相关职责的认识也不足，所以在专业工作能力上就有所欠缺，不够职业化，这就无法使该集团内部的相关人员在相关业务上迅速做出有效的决策。4.2预算缺乏导向性从小洋人集团成立到拥有现在的规模，其预算的内部控制上始终不够全面，在预算的管理方面仍然存在一些问题。在该集团的整体预算中，集团过于重视眼前的经营活动效益，从而忽略了企业的长期目标，这样就会造成只顾短期利益就会阻碍集团的长久的发展的现象。一般情况下集团只以过去的数据为依据来预测以后的情况，没有在市场上进行调查和研究，这样会导致所做的预算缺乏准确性，就会削弱集团在市场上的竞争力，从而影响集团的未来发展。其次，小洋人集团的预算编制主体较为单一，几乎把所有的预算编制工作都交给了财务部门，误认为这些只是财务部人员的工作，并不清楚预算假设的前提和原则，这样就会造成制定后的预算缺乏战略指导性。集团的预算编制工作不是紧靠某些人就可以完成的，需要所有部门的领导和职员们一起努力，共同完成，但是最后还需要高层领导同意后，才可以最终确立。4.3经营者缺乏风险防范意识和法律保护意识小洋人集团对风险的防范意识认识不全面，对企业经营活动中产生的法律问题了解也不透彻。因此造成如下几点问题：第一，对合作伙伴的资产和信誉情况考察不仔细。例如如果有一些商人，在建立公司的时候，资本的证明资料全是伪造的，违法注册了公司，然后又携款潜逃，这样不仅造成了经济损失，更严重的后果使会导致集团的信誉会下降，使销售风险不断扩大；第二，法律关系不清，对经营活动的把握不准确。在市场经济环境下集团的正常经营中，财务活动和财务风险是同时存在的，集团的各种投资、资金回收和利益分配等活动中，都隐藏着风险。而在实际的工作中，小洋人集团的财务管理人员和集团管理者对财务风险还缺少认识，缺少对风险的防范意识，并不能找到风险存在的根源，错误地认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。对风险的认识还不彻底，小洋人集团还没有建立健全的财务风险预测、预防和控制系统，所以还会有风险不可避免的存在。4.4没有调查好赊销对象小洋人集团内部控制制度中关于信息的调查方面的内部控制制度不全面，对于比较特殊，销售业务中相对重要的收款交易关系到的相关人员之间信息调查不仔细，以至于在这一方面没有具体的内部控制制度，小洋人集团在对客户的调查过程中，没有全面的评估客户的财力与合作诚信度，这就加大了集团的经营的风险。通常，企业向客户提供赊销服务的时候会对信用标准、条件和收账政策进行考察，小洋人集团虽然对购货单位进行了资信调查，但是不够全面，仅仅就其资金状况和财务状况进行了评估，对营业能力和企业信用方面的调查还不够仔细。4.5内部审计对销售业务的监督不到位小洋人集团目前销售内部出现了一些问题，一方面是，不考虑集团的实际情况，随意调整目标，这样造成的后果是只顾对利益的需求而忽视集团内部控制制度的规定，更为严重的是会忽视或者故意钻政府相关制度的漏洞，为自己的法外行为找借口。另一方面，签订的合同不能够保质保量的完成，这样就不能完成预期的目标，加上合同制定的不完善，相关条例也有缺陷，增加了合同的控制风险，而且合同的签订是一种纸质协议，本身就带有一定的违约风险。集团的流动资产中，应收账款所占的比例越来越大，所以出现的偿还债务的风险和资金短缺就在不断提高。通常情况下，公司的应收账款在三个月内就应该被收回，但是有很多企业的应收账款金额过大，长年不能收回，但是这些不能被收回的账款还被看做是债权，这就会出现企业看似是盈利了，但是实际是亏损的现象，这就反映出了应收账款的债权不真实的问题。并且由于这些问题一直存在，集团的财务部门就会用现有的资金去垫付产生的各种税金和费用，这样就加大了集团现金的流出，这种做法实际上是增大了集团的运营收入，在财务上虚增了营业收入，从而扩大了财务上的风险。5河北小洋人乳业集团销售业务内部控制存在问题的改进措施5.1做到领导人员权责分明面对小洋人内部人员职权分配不明的情况，该集团应该首先明确董事会在集团内部控制的主导位置，防止董事会成员全力和管理阶层的人员权力发生重合，从根本上落实董事会在集团内部的决策能力和控制力。以此同时，小洋人集团可以采取内部的激励制度将集团的管理情况落实到根本，增强集团的内部控制的治理效果。除此之外，集团还可以建立单独的内部机构做审计方面的调查，落实内部控制相关工作。因为审计工作在内部控制的所有环节中是十分重要的一部分，因此处理好集团内部的审计非常重要。该集团除了在其内部建立起协同管理层进行监督工作的独立的内部审计机构，还应该制定专门的守则以此来监督审计人员的工作，提高相关人员的专业素质和水平，让他们了解自己的工作职责，认识到工作的独立性，以此来确保集团内部的会计报告可以真实地反应集团的真实运营能力。同时，小洋人集团内部可以一段时间内召开内部会议，讨论该集团内部控制结构的利弊，执行的完成情况。面对存在的问题，管理层人员可以及时的作出调整，确保集团人员权责分明。5.2注重发挥全面预算管理与企业的协同效应在小洋人集团内部，领导认识到预算制度的重要性有充分的认识，积极鼓励集团职工参加企业内部的预算工作。经过大力的倡导和组织相关的培训活动，使员工可以了解预算管理想要完成的目标，培养全面的集团管理观念。通过组织参与的有关人员学习经营活动预算、筹资预算等相关内容并完全掌握，让员工更清楚的了解全面预算管理的运作过程。之后，对于没有参与预算编制的人员，其所属部门应该采取日常的积极宣传，并和她们及时的作出沟通，使这些未参加的人员认识到部门当中进行全面预算编制的目的和意义，在他们的头脑当中形成具有编制、执行、控制等完整预算编制程序的概念，让每个人都成为全面预算控制中的一员，发挥自己的作用。其次，小洋人集团有许多的下属子公司，也应该充分明确预算编制的重要意义。子公司及各个部门的领导人员，也都应正确认识到全面预算管理的重要性及必要性，尽自己所能的帮助其他部门做好预算工作，时刻提醒本部门的工作人员预算是本集团的重中之重。在这个问题上，不能掉以轻心，要按照规定严格的要求自己开展工作，积极地参与预算编制工作。5.3建立全面的风险防范制度和加强法律保护意识面对日益激烈的市场竞争，小洋人集团应该具有风险意识和良好的法律保护意识。根据集团风险进行的评估，管理和监督，制定具有主动性、预见性、实时性很看得见效果的相关体系，建立起一个完善的法律风险防范制度。面对多种多样的法律风险，集团员工应该做到灵活应变，不断加强自身对法律风险的认识，以及提高自身能力。同时，在集团内部定期开展关于经营管理人人员的法律知识专题讲座等活动，提高法律保护意识。第一，通过对企业自行情况的深入分析，寻找出一些较为典型的发生过的案列，剖析发生的原因和存在的问题，让集团人员理解和辨别发生的法律风险，避免同样问题的发生；第二，组织集团人员结合自身存在的问题，探讨集团可能面临的风险并加以归类。然后将风险等级进行分类，从而提出具体的防范措施，解除企业存在的风险。在加强风险认识的同时，除了进行有效的集团保护工作，还应该对与其要进行合作的企业进行充分的事前调查，然后再确认是否有必要进行合作，从而降低企业的风险。5.4认真做好赊销对象的资料调查集团应该做好合作对象的信息资料的调查，要对其公司品质，信誉评价和尝还能力做出一个客观的估测，不能够盲目地合作，为了减少损失，对于那些要欠款的客户，首先小洋人集团人员要清楚这个客户的诚信度，然后是他的偿付能力，应该是在确定他具备了相应的条件后，才能赊欠给他，并定好还款日期。根据不同的客户制定不同的信用政策，只有这样集团才能减小坏账所带来的损失。为了做好赊销风险的控制，要仔细对购货单位的资信情况作调查。集团要制定一个严格的政策体系，对于公司里的各种销售业务和收款制度要给出明确的规定，对于每一种情况都要给出明确的规定和处理方法以及惩罚方法。小洋人集团发生赊销业务的时候，应该重点考虑这三个部分。首先，要仔细调查赊销对象的资产信誉情况，要调查清楚客户的固定资产，公司的经营情况，要对过去的业务进行严格的分析，根据调查的结果评定客户的信誉情况并做好分类工作。小洋人集团可以学习西方处理问题的方法，制定自己的赊销方针，设立符合自己的内部控制制度。5.5加强对销售业务的内部监督为了让内部控制制度更加规范，集团规定没有经过相关的管理人批准的货物不可以随便发出，这样还可以降低风险。应该严格按照会计相关的制度办事，对于经过允许发出的存货，在超出收入确认的规范条件的时候，要先做“发出商品”处理，并且会计部门还应该对发出的货物的动态进行监督，发现有未经过授权和越权的货物要及时报告。已经视同确认条件的销售，应立即作收入处理，并随即调整存货账，要保证账实相符。在相关规定的及时计提税费内并按规定上交，做到遵守法律制度。其次，要加强对库存实物的管理，定期进行盘点，仓库的保管员要认真的按照经过批准之后的发货通知单发出货物，并且还要做好库存实物的记账工作，相关工作人员还应将原有的存货和客户的存货，从账本和实物方面进行有效的分离，做到账实相符。集团应定期开展存货的盘点工作，及时发现账实不符的原因并经批准后作出处理，保证产成品存货账实相符。最后要在每个季度或每年的年底做好应收账款的审查工作，应该定期向客户寄发对账单，及时查明是否存在提前确认收入的情况，对不真实收入查明原因，报经批准后作出处理。也可通过追查原始订单或结合存货盘点发现不准确的确认问题，从各个方面减少谎报销售成果等问题的发生，确保存货账实相符。6结论和建议建立健全的内部控制制度，对于小洋人集团加强管理和加快发展具有重大意义。明确公司的控制目标，可以为公司长期发展战略的实施奠定坚实的基础。但是，内部控制的加强在短时间内是不能被完成的，也不仅仅是靠集团自身的努力就可以实现的。要真正发挥内部控制不仅要在实践中不断完善，关键在于实施。小洋人集团要结合自身的具体情况，探索出适合其本身发展的内部控制机制，实现可持续健康发展，提高综合竞争力并在激烈的竞争中立于不败之地。销售环节在小洋人集团的全部经营过程中的作用十分重要，但是要想是销售发展起来，还要加强对销售的收款和库存现金的管理控制。减少在销售收款过程中出现的错误和一些徇私舞弊的行为，要健全销售收款的制度，努力使坏账损失降到最小，完善货币资金的管理制度，尽量减少管理上的差错，这些问题必须引起重视，并且要认真解决。小洋人乳业集团需要建立各个部门之间的相互制约和相互帮助的控制制度，建立健全的销售环节的内部控制制度可以杜绝违法行为发生，可以使应收款和货币资金的使用效率提高，从而会建立起一个健康的内部控制管理机制，帮助集团资金健康的周转起来，让集团在激烈的市场竞争中保持优势地位。现在我国很多企业的内部控制制度仍然不健全，这就需要我们继续加强对内部控制理论的研究和学习，要坚决杜绝