发票相关知识课件

发票相关知识一、关于“合法、有效凭证〞二、什么是发票？三、发票的领购四、发票的开具和保管五、发票的审核六、如何区分真伪发票

制作：李婷一、关于“合法、有效凭证〞1、以“合法、有效凭证〞入账的相关法规〔1〕?中华人民共和国会计法?第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。〞〔2〕?中华人民共和国税收征收管理法?第十九条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。〞〔3〕国家税务总局?企业所得税税前扣除方法?第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法〞。〔4〕?中华人民共和国发票管理方法?第二十一条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购置商品、接受效劳以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。〞第二十二条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。〞2、关于合法、有效凭证的释义所谓“合法、有效凭证〞，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证〔包括原始凭证和记账凭证〕。其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。合法、有效的发票是指：〔1〕合法性。只有依法印制、依法领购、依法开具、依法取得的发票，才具备发票的合法性。〔2〕真实性。指用票单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的发票进行严格的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。〔3〕时效性。开具发票必须按照税务机关规定的时限进行，不得擅自提前、滞后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。3、?关于企业所得税纳税人以不法凭证列支本钱费用税务处理的实施意见?

穗地税发〔2024〕276号4、?内蒙古自治区地方税务局关于所得税假设干业务问题的批复?内地税字[2024]180号5、?国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知?国税发〔2024〕80号二、什么是发票？1、发票的概念发票是在购销商品、提供或接受效劳以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。它既是企、事业等单位进行会计核算的原始凭证，也是税务机关征收税款的一个直接依据。

2、发票的分类3、普通发票根据主管税务机关及行业的不同，一般可分为：〔1〕国税发票：有工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票等。〔2〕地税发票：交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、效劳业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。4、河南省税务机关对发票的分类：〔1〕河南省国家税务局关于启用新版普通发票的通告〔2024年8月〕〔2〕河南省地方税务局关于增加普通发票版式和种类的通知〔2024年4月〕4、发票的联次普通发票的根本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。增值税专用发票的根本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。5、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。三、发票的领购〔一〕发票管理方法及实施细那么1、对于依法办理税务登记的单位和个人发票领购程序2、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动发票领购程序3、对于其他单位和个人，实行申请填开制度。即需要发票时，可以直接到税务机关申请开具。〔二〕国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知〔国税发[2024]15号〕普通发票领购行政审批事项取消后，纳税人领购普通发票的审核将作为税务机关一项日常发票管理工作。纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需办理行政审批事项。纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。四、发票的开具和保管

1、对于填开发票单位和个人的要求：〔1〕在销售商品、提供效劳以及从事其它经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由收款方向付款方开具发票。〔2〕单位和个人在开具发票时，必须做到按照规定的时限、按号码顺序填开，填写工程齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。〔3〕开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废〞字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废〞字样后，重新开具销售发票。?河南省国家税务局关于明确普通发票内部管理假设干问题的通知?〔豫国税函〔2024〕125号〕〔4〕使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。〔5〕发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具；超出此范围经营的，应当开具经营地的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的方法。〔6〕开具发票的单位和个人税务登记内容发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，那么应当缴销发票领购簿和发票。2、对于取得发票单位和个人的要求：〔1〕所有单位和从事生产、经营的个人，在购置商品、接受效劳以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，但不得要求变更品名和金额。〔2〕对于不符合规定的发票，不得作为报销凭证；任何单位和个人有权拒收。3、用票单位和个人应当按规定保管发票。开具发票的单位和个人要建立发票存放和保管制度，设置发票登记簿，并定期向税务机关报揭发票使用情况；已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。4、禁止任何单位和个人倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品；未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄、运输空白发票出入境。五、发票的审核1、审核发票的抬头是否为公司的全称。2、审核发票的开具日期。3、审核开具单位的发票专用章或财务专用章。4、审核发票的使用范围与发票上开具的“品名规格〞是否相符。如果取得的发票上未填写具体品名规格的，或者有“1批〞、“1套〞、“附清单〞等字样的，应另付清单〔清单上须加盖发票专用章〕。5、审核发票的内容填写是否齐全。6、审核发票的填写内容有无涂改。7、审核发票明细金额与汇总金额、大小写金额是否相符。不相符的不能报销。8、审核发票的兑奖凭证是否存在。如果已兑奖，要将所兑奖金交回入帐并提供附兑奖金额凭据。9、审核发票开具的内容与立项申请、合同或协议上的内容是否相符。六、如何区分真伪发票〔一〕发票的根本防伪措施1、全国统一发票监制章使用专用有色荧光油墨套印“全国统一发票监制章〞，发票监制章是识别发票真伪的法定标志。章的形状为椭圆形，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章〞字样，下环刻制“地方(或国家)税务局监制"字样，中间分别刻制"××省××市"或"××省××县"字样。"发票监制章"环内字样均为楷体。印色为大红，在紫外线灯照射下呈桔红色。2、发票代码、发票号码从2024年7月1日，统一全国普通发票分类代码和发票号码。发票代码为12位、发票号码为8位。〔国税函[2024]521号〕3、纸张、印刷质量真发票用纸采用全国统一规定的发票专用纸，其纸质挺括坚韧、油墨色泽柔和明亮、字迹清晰、字间距适当、印制精细。假发票纸张绵软发脆、油墨色泽暗淡偏差较大。字迹模糊不清、字间距不成比例、粗制滥造。真发票是由棕色油墨印制，而假发票油墨偏黄色或棕褐色。还有假发票的号码是用墨水印上去的有墨水的味真发票没有的，另外用湿一点的布或手去搽那些号码假发票会拖出墨迹。4、水印防伪发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间有SW字样，一般肉眼很难看清水印图案，对着光线可见水印图案呈透明状。假发票没有菱形水印及“SW〞图案，或者水印及图案没有防伪，且多张发票的水印及图案在同一位置出现。5、彩纤防伪发票联采用红色、蓝色纤维防伪技术。使用彩色纤维纸印制，纸面正、反面有无规那么彩色纤维〔暗红色、深蓝色〕。该纤维采用印制人民币过程中使用的金属纤维条，打碎之后掺入纸浆，其形状、长短不规那么，位置随机，既是号码相连的发票，彩色纤维条的位置也大为不同。假发票正反面无彩色纤维，或在制作假发票刻版时成心在正反面刻上不规那么细纹，线条较粗，颜色呈黑色，或浅蓝、浅红色，如为多张连开发票，可明显看出纤维条固定在同一位置。6、荧光反映荧光反映鉴别。发票的发票联大写金额栏复写后，局部数字、文字在紫外灯下有荧光反映，其余位数没有荧光反响。7、密码防伪2024年6月1日起，地税发票开始采用密码防伪技术。另外，有奖发票联中的发票号和发票密码存在对应关系，可以刮开密码区覆盖层，通过电话和上网输入发票号直接查询发票的真伪。

8、通过发票上的刮奖区识别对发票上有刮奖区域的发票，可刮开涂层，真、假发票刮奖区存在一些不同。真票刮奖区域的涂层可全部刮掉，特别是涂层周边地区。涂层下面纸张的颜色、花纹与发票其他位置颜色、花纹相同。假票涂层很难刮开、容易刮破，或者涂层周边地区刮不掉，或者涂层下面纸张的颜色、花纹与发票其他位置不同。〔二〕河南省国家税务局的发票防伪措施１、发票用纸及水印防伪手工填开式发票、电脑发票内页采用白色无碳复写纸印制，存根联采用专用无碳复写纸，复写后下联显紫色；发票联、抵扣联、换票联采用防伪彩纤专用无碳复写纸；其他联次采用普通无碳复写纸。税控收款机专用发票、普通定额发票、刮奖式定额发票采用防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“SW〞标记。?河南省收购发票?、?机动车销售统一发票?、?河南省机动车维修统一发票?、?河南省机动车配件销售统一发票?、?河南省废旧物资销售统一发票?、?河南省粮食销售统一发票?采用干式复写防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“SW〞标记；２、色条及“豫国〔税徽〕监制〞防伪发票联和抵扣联大写金额栏内印有防伪色条，紫光灯下呈橘红色荧光反映。发票联、抵扣联框格中间位置，在紫光灯下呈现“豫国〔税徽〕监制〞字样的绿色荧光反映；３、荧光反映防伪用票单位和个人填开发票后，发票联的填开内容字体显示紫色；干式复写防伪水印纸发票的发票联"大写金额"、"客户名称"、"开票日期"，在紫光灯下呈橘红色荧光反映。〔三〕通过税务机关查询１、省内国税普通发票的查询：目前我省普通发票查询和真伪辩