《税法与纳税实务（第二版）》 课件 学习任务二 消费税纳税实务-消费税税法要素认知

学习任务二消费税纳税实务消费税税法要素认知征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1掌握消费税税收要素遵从税法规定做到诚信纳税知识目标技能目标思政元素教学目标准确识别税收要素掌握相关税法规定征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1《中华人民共和国消费税暂行条例》明确规定，对白酒征收消费税。消费税征收范围生产主体？批发主体？零售主体？中华人民共和国消费税暂行条例：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。凡事往往都有个例外生产主体加工主体批发主体凡事往往都有个例外零售主体金银首饰、钻石及钻石饰品凡事往往都有个例外生产主体进口主体零售主体超豪华小汽车问题：请根据以下信息判定阳光公司是不是消费税纳税人？汉东市阳光实业有限公司（以下简称阳光公司）主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1插入《消费税征税范围的确定及对消费者的影响》动画为什么对以下商品征收消费税？消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。问题：消费税与增值税均属于流转税，二者在征税范围上存在什么关系？增值税消费税游艇高档手表高档化妆品高尔夫球及球具贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火成品油摩托车小汽车涂料电池实木地板木质一次性筷子烟酒奢侈品污染环境或资源稀缺有害健康消费税具体征税范围以税目方式列举体现。税目详解烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟酒白酒黄酒啤酒其他酒，如药酒、葡萄酒等。税目详解高档化妆品（含套装）高档的界定：

不含增值税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石高尔夫球及球具包括球、球杆、球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把（不包括球帽）除上述以外，还包括：成品油电池涂料鞭炮、焰火摩托车游艇木制一次性筷子实木地板案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问阳光公司上述业务是否属于消费税征税范围？案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司12月采购卷烟（假定没有存货，当月根据销售情况与供应商结算），取得的增值税专用发票显示不含税金额8,269,026.55元（计入“主营业务成本”科目），增值税税额1,074,973.45元，均签订买卖合同。问题：请问阳光公司上述业务是否属于消费税征税范围？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1一、消费税税率的类别比例税率——如：高档手表税率20%定额税率——如：黄酒税率240元/吨复合税率——如：白酒税率20%再加0.5元/500克二、不同类别税率适用对象比例税率：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、鞭炮焰火、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 、铅蓄电池、涂料、电子烟定额税率：黄酒、啤酒和成品油复合税率：卷烟、白酒三、不同环节税率的适用生产环节：加工环节：批发环节：11%+0.005元/支甲类—

56%+0.003元/支乙类—

36%+0.003元/支甲类—

56%+0.003元/支乙类—

36%+0.003元/支零售环节：金银首饰、钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 其他贵重首饰和珠宝玉石 10%四、特点情形税率的适用1.兼营不同税率应税消费税纳税人白酒葡萄酒20%＋0.5元/500克10%2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问阳光公司销售卷烟适用什么类别消费税税率？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1一、销售应税消费品的纳税义务时间1.采取赊销和分期收款结算方式的赊销和分期收款有合同约定付款日期书合同面约定的收款日期的当天未约定付款日期发出应税消费品的当天无合同2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；A公司B公司当年10月10日发货9月12日收款√3.采取托收承付和委托银行收款方式的A公司B公司发货委托收款银行承诺付款√√4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。注意：取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期。总结：结算方式不同，纳税义务时间不同二、纳税人自产自用应税消费品纳税义务时间化妆品制造公司职工2023年3月8日赠送高档化妆品移送使用的当天√三、纳税人委托加工应税消费品纳税义务时间A公司B公司委托加工提货的当天√四、纳税人进口应税消费品纳税义务时间报关进口的当天√案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问阳光公司销售卷烟的消费税纳税义务时间是什么时候？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1纳税义务发生时间纳税期限纳税申报时间如何准确区分纳税义务发生时间、纳税期限与纳税申报时间？纳税期限纳税申报时间纳税义务发生时间一、按期纳税1.纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；注意：纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人的应纳税额的大小分别核定。（1）以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。例：以3日为纳税期限举例当月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日纳税期限预缴申报期（2）纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；例：以一个月为纳税期限举例当月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日纳税期限申报期注意：上述不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。案例：汉东市阳光实业有限公司（以下简称阳光公司）主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。企业涉税信息如下：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、个人所得税、企业所得税按月申报。问题：请问阳光公司消费税纳税期限和纳税申报时间是？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1公司所在地发货地结算地如何确定纳税地点？1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。管辖机构所在地居住地2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。酒厂A酒厂B委托方受托方管辖委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。筷子厂个人委托方受托方管辖3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。高档化妆品进口人代理人管辖4.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

酒厂销售点消费者5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构