农产品税务处理全套

农产品税务处理全套一、最初销售环节（一）增值税：农业生产者销售自产（初级）农产品，免征增值税。粮食作物的小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮，经碾磨、脱壳等工艺加工后的面粉、米、玉米面、玉米渣等，都属于初级农产品范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品，不属于初级农产品。纳税人销售非初级农产品，按照13%的税率缴纳增值税。【举例】农民张大爷的主要收入来源，是销售自己种植的西红柿、黄瓜等蔬菜。张大爷销售自己种植的蔬菜，享受增值税免税政策。由于张大爷无须缴纳增值税，附加税费也就无须缴纳。（二）所得税：1.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（1）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植等项目的所得＋远洋捕捞→免征企业所得税。（雪中送炭，生活必需品）（2）从事花卉、香料作物、茶以及其他饮料作物的种植＋海水养殖、内陆养殖项目的所得→减半征收企业所得税。（锦上添花，没有也能活）2.对于个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。【接上例】张大爷销售自己种植的蔬菜，所取得的收入也暂不缴纳个人所得税。二、工厂加工环节1.纳税人购进农产品，初加工（对农产品的净化、修整、清洗、去头、挑选、晒干、剥皮、冷却或批量包装等。）→按照9%的扣除率计算进项税额。2.纳税人购进农产品，深加工（用于生产销售税率为13%的货物，比如：蔬菜做成了蔬菜罐头，玉米做成了爆米花，茶叶做成了茶饮料）→按照10%的扣除率计算进项税额。（销项税率高，进项也可以多抵1%）【举例】A公司是生产水果罐头的加工企业，为增值税一般纳税人。从农民李大娘处购买其种植的黄桃，买价为10000元，全部投入生产黄桃罐头。那么，A公司在进项税额抵扣时，可以多抵扣1%，即：实际按照10%的扣除率计算进项税额10000×10%=1000（元）。三、流通环节批发、零售蔬菜和部分鲜活肉蛋产品免征增值税。1.免征增值税的蔬菜，是指经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。【思考】玉米也是蔬菜吗？玉米笋、嫩玉米、糯玉米、甜玉米四大类属于蔬菜。属于粮食大类中列举的玉米项目不免征。2.免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。3.免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。Q1：我们公司批发鸡蛋，增值税免征吗？答：√。Q2：我们公司批发松花蛋，增值税免征吗？答：×。应开具9%的增值税发票。Q3：我们公司批发蛋类罐头，增值税免征吗？答：×。应开具13%的增值税发票。四、制售环节餐饮企业如何进行增值税加计抵减？自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。【举例】B餐饮公司为一般纳税人，当期可抵扣进项