现金流量及其构成

工程经济学第二章现金流量及其构成第二章现金流量及其构成※主要内容：现金流量根本知识建立工程的现金流量※本章要求〔1〕熟习现金流量的概念；〔2〕熟习工程工程投资概念及构成；〔3〕熟习本钱费用的概念及构成；〔4〕掌握工程工程的收入和销售税金及附加的计算；〔5〕掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；〔6〕熟习运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入本钱的概念；※本章重点〔1〕工程工程投资的概念及构成〔2〕折旧的概念、计算及其与现金流量的关系〔3〕运营本钱、固定本钱和变动本钱、沉入本钱、时机本钱的概念〔4〕销售税金及附加的内容、含义及计算〔5〕利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序※本章难点运营本钱、沉入本钱、时机本钱的概念一、现金流量根本知识现金流量的涵义确定现金流量应留意的问题现金流量图现金流量表一、现金流量根本知识现金流量的涵义物质形状：经济主体工具、设备、资料、能源、动力产品或劳务货币形状：经济主体投入资金、破费本钱活的销售〔营业〕收入现金流量：就是指一项特定的经济系统在一定时期内〔年、半年、季等〕发生的资金流出或流入。流入系统的称现金流入〔CI〕；流出系统的称现金流出〔CO〕。同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量〔CI－CO〕。经济系统：一个工程工程、一个企业、一个地域、一个国家TO

一、现金流量根本知识确定现金流量应留意的问题应有明确的发生时点必需实践发生〔资金的一切权发生真实转移〕固定资产投资？销售收入？折旧？应收账款？应付账款？固定资产投资、销售收入是；折旧、应收账款、应付账款不是思索：全年销售收入2000元，其中收入现款1600元，赊销400元，问在会计中销售收入计为多少？在工程经济分析中销售收入计为多少？因分析的角度不同会有不同的结果税收？从企业角度是现金流出；从国家角度那么不是

一、现金流量根本知识现金流量图-----表示现金流量的工具之一含义：表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生时点对应关系的数轴图形，称为～。绘图规那么横轴与时间序列箭头方向与长短小结：现金流量图三要素-----资金数额、方向、发生时点30万元5万元2万元1万元012345一、现金流量根本知识现金流量图----表示现金流量的工具之一〔续〕期间发生现金流量的简化处置方法年末习惯法：假设现金发生在每期的期末〔如销售收入、运营本钱等〕年初习惯法：假设现金发生在每期的期初〔如投资〕均匀分布法：假设现金发生在每期的期中〔特别阐明〕TO一、现金流量根本知识现金流量表-----表示现金流量的工具之二二、建立工程的现金流量建立投资流动资金建立工程消费运营期本钱费用TO营业收入TO营业税金及附加利润二、建立工程的现金流量建立投资问题：投资？投资的构成？投资指投资主体为了实现赢利或防止风险，经过各种途径投放资金的活动。或指以一定的资源〔如资金、人力、技术、信息等〕投入某项方案或工程，以获取所期望的报酬。投资是人类的一种有目的的经济行为。投资同时还可以表示为一种资金称号，比如，对工程建立工程来说，总投资包括建立投资和流动资金两大部分。涵义：主要用于建造与购置固定资产和无形资产的投资，称为～。建立投资的构成建立投资的构成〔根本常识〕设备购置费设备及工器具投资工器具及消费家具购置费直接费间接费建立投资建筑安装工程投资利润税金固定资产投资土地费用工程工程其他费用与工程建立有关的费用与未来企业消费运营有关的费用根本预备费预备费涨价预备费建立期贷款利息---------------------计算固定资产投资方向调理税二、建立工程的现金流量建立投资〔续〕建立期借款利息涵义：指工程在建立期内因运用债务资金而支付的利息，未归还的利息将计入本金计算利息。计算计算公式：各年应计利息(It)=〔年初借款本息累计(Pt)+本年借款支用额(At)∕2〕×年利率留意：①中点值法TO；②复利计算例题见书39页二、建立工程的现金流量建立投资〔续〕建立投资构成的成果设备购置费设备及工器具投资工器具及消费家具购置费直接费间接费固定资产TO建筑安装工程投资利润税金建立投资土地费用工程工程其他费用与工程建立有关的费用无形资产与未来企业消费运营有关的费用递延资产根本预备费预备费涨价预备费建立期贷款利息---------------------计算固定资产投资方向调理税二、建立工程的现金流量建立投资〔续〕建立投资构成的成果固定资产：运用期限较长〔1年以上〕，单位价值在规定规范以上，在消费过程中为多个周期效力，且能坚持原有物质形状的资产，如房屋、机器设备等-----固定资产原值〔包括工程费用、建立期借款利息、汇兑损益、固定资产投资方向调理税、耕地占用税等〕----折旧TO无形资产：不具有实物形状，但能为企业长期提供某些特权或利益的资产，如专利权、商标权、土地运用权等----无形资产原值----摊销递延资产：不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费用，如消费职工培训费、兴办费----递延资产原值----摊销TO二、建立工程的现金流量流动资金〔针对消费性工程〕涵义：指为维持一定规模消费所占用的全部周转资金，详细指企业购置劳动对象、支付工资及其他消费周转费用所垫付的资金。流动资金＝流动资产－流动负债流动资金运动特点在投产前预先垫付--------发生时计为现金流出在消费运营过程中周转运用形状多样〔货币和物质形状〕寿命期终了退出消费和流通，以货币资金方式收回--------发生时计为现金流入思索：流动资金的运动和建立投资的运动有何区别TO

二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用概念：为获得收入而付出的代价。工程经济分析中的本钱概念与企业会计中的本钱概念的区别会计：本钱是对实践发生费用的记录，影响要素确定，本钱数据独一。工经：是对未来发生费用的预测和估算，影响要素不确定，不同方案有不同的数据。在工经中引入了企业会计中所没有的本钱概念。如：运营本钱、沉没本钱等

二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕产品总本钱费用的构成——财务会计中的规定直接支出：消费中实践耗费的直接资料、工资和其他支出消费本钱制造费用：为消费产品和提供劳务发生的各项间接费用，如折旧费等总本钱费用销售费用：销售过程中发生的各项费用，如办公费、折旧费管理费用：管理和组织消费运营发生的费用，如工会经费、税金、折旧等财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用,如利息等二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕产品总本钱费用的计算——工程经济中的规定〔3-3〕阐明：为便于计算，在工程经济中将工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费、利息支出进展归并后分别列出，另设一项“其他费用〞将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。针对同一方案计算结果与会计本钱费用一致。to

年总本钱费用＝外购原资料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修缮费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧含义：折旧是指在固定资产的运用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品本钱费用中的那部分价值。将折旧费计入本钱费用是企业回收固定资产投资的一种手段。TO影响固定资产折旧的要素固定资产原值：指固定资产的原始价值或重置价值。包括：设备及工器具投资、建筑安装工程投资、预备费、建立期贷款利息、固定资产投资方向调理税、工程工程其他费用中的土地费用〔P)TO固定资产净残值＝〔估计残值－估计清理费用〕。普通为原始价值的3～5％。(L)固定资产估计运用年限：指固定资产的预期运用年限。(N)二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧折旧的计算方法直线折旧和加速折旧直线折旧法平均年限法设：P—固定资产原值，L—估计净残值，N—估计运用年限,d－年折旧率，r－净残值率，D－年折旧额那么：折旧额的计取基数为〔P－L〕＝P〔1－r〕年折旧率为：年折旧额为：二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧直线折旧法平均年限法优点：简便缺陷：使折旧分布与获利才干分布不相符；只思索资产存在时间，未思索资产的运用强度适用：该方法适用于消费较为平衡的固定资产。二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧直线折旧法任务量法设：M－总任务量，m－单位任务量折旧额，Kt－第t期的实践完成任务量Dt－第t期的折旧额，其它符号同前那么：适用：各期完成任务量不平衡的固定资产。二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧加速折旧法含义:指在固定资产运用初期提取折旧较多，在后期提取较少，使固定资产价值在运用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。方法：双倍余额递减法和年数总和法双倍余额递减法：是按各年年初〔即上一年末〕的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。固定折旧率为直线折旧率的2倍，即2／N。设：Bt－1－第t－1年的账面价值，Dt－第t年的折旧额，d－年折旧率那么：留意：实行双倍余额递减法，该当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除估计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧加速折旧法年数总和法加速折旧法的特点优点：第一，促进技术提高；第二，符合收入本钱配比原那么；第三，使本钱费用在整个运用期内较为平衡。缺陷：前期本钱提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。练习：某类固定资产原值为12000元，估计残值为原值的5%，估计运用年限为20年，试用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求第4年折旧额。二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕折旧小结：了解折旧的含义，熟习影响折旧的三要素，掌握折旧的直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法的计算方法及各自的特点摊销含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的本钱之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。企业经过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。TO摊销费的计算摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限＋递延资产原值／递延资产摊销年限二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕消费运营期利息支出含义：利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，包括消费运营期间发生的利息净支出，即在消费运营期所发生的建立投资借款利息和流动资金借款利息之和。留意：在消费运营期利息是可以进入本钱的，因此每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。其他费用含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修缮费、摊销费和利息支出后的费用。计算：在技术经济分析中，其他费用普通可根据本钱中的原资料本钱、燃料和动力本钱、工资及福利费、折旧费、修缮费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的阅历数据加以确定。

二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕年总本钱费用＝外购原资料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修缮费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用思索：能否为现金流量？为什么？工程经济中的有关本钱概念运营本钱运营本钱是指工程从总本钱中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的本钱，即：运营本钱＝总本钱费用－折旧费－〔维简费〕－摊销费－利息支出缘由：1〕现金流量表反映工程在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否那么会发生反复计算。因此，作为经常性支出的运营本钱中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。2〕由于全部投资现金流量表以全部投资作为计算根底，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此运营本钱中也不包括利息支出。to

二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕工程经济中的有关本钱概念固定本钱与变动本钱划分根据：费用的大小能否随产量的变化而变化固定本钱：指在一定产量范围内不随着产量的变化而变化的本钱，如直线折旧费、计时工资及修缮费等(总量固定〕变动本钱：随着产量的变化而变化的本钱，如原资料费用、燃料和动力费用等〔总量变动〕混合本钱：介于固定本钱和变动本钱之间，既随产量变化又不成正比例变化产品总本钱费用=固定本钱+变动本钱+混合本钱注：在工程经济分析中，为便于计算和分析，可将总本钱费用中的原资料费用及燃料和动力费用视为变动本钱，其他各项均视为固定本钱。之所以做这样的划分，主要目的就是为盈亏平衡分析提供前提条件。二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕工程经济中的有关本钱概念时机本钱：指将一种具有多种用途的稀缺资源用于某种用途而放弃其他用途所付出的代价。例如：某企业用50万元购买一台设备，假设该企业不买设备，就可以把这50万元用于购买债券、股票或存入银行生息，假定购买债券的收益率最高，为12%，那么这50万元购买设备的时机本钱就是50×12%=6万元沉入本钱：旧资产账面价值－当前市场价值，用于老厂技术改造及设备更新的工程经济分析问题中。注：不会在现金流量中出现。小结：运营本钱、固定本钱和变动本钱、时机本钱、沉入本钱二、建立工程的现金流量建立工程消费运营期本钱费用〔续〕回想主要内容：产品总本钱费用的会计构成产品总本钱费用的工程经济构成

运营本钱固定本钱和变动本钱工程经济中的本钱概念时机本钱沉入本钱TO二、建立工程的现金流量营业收入---------现金流入含义：工程投入运用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所获得的收入。作用：营业收入是工程建成投产后补偿本钱、上缴税金、归还债务、保证企业再消费正常进展的前提。它是进展利润总额、销售税金及附加和增值税估算的根底数据。计算：营业收入=产品销售单价×产品年销售量产品销售单价：口岸价钱，市场价钱，出厂价钱产品年销售量：等于消费量二、建立工程的现金流量营业税金及附加---------现金流出税金的特点：强迫性、无偿性、固定性工程经济分析中涉及的主要税种流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、教育费附加资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者消费盐的单位或个人征