我国税收政策热点问题分析

我国税收政策热点问题分析中国社会科学院财政与贸易经济研讨所副研讨员张斌2007.03.30•北京内容提要税收收入继续高速增长的景象税收收入高速增长带来的话题中国财政的开展税收收入继续高速增长：1994－20061998年9093.0亿元1999年10315.0亿元2000年12665.8亿元2001年15165.5亿元2002年16996.6亿元2003年20466.1亿元2004年25718.0亿元2005年30865.8亿元2006年37636.3亿元税收收入增长情势1993：4118亿元；1994－1997：年均增长1000亿元；1998：特殊的年份——增长1000亿元；1999：步入快车道，跨越10000亿元大关；2001：15165亿元2003：20466亿元2005：30866亿元，＋20.0%，＋5148亿元2006：37636亿元，＋21.9％，＋6770亿元税收收入增速与GDP增速〔1994－2006〕稀有而特殊的增长轨迹〔1994－2006〕世界税收开展史上的一大奇观常识：税制变革支撑税收的腾跃式高速增长各国历史上的税收腾跃式增长：或是增设税种，或是提升税率，或是拓宽税基中国特殊情形：12年间税制格局根本未变稍许调整：个人存款利息所得税＋车辆购置税税制根本未变的条件下获得了长达12年的继续高速增长税收征管在增收中的作用税收征收率：50％〔1994〕→70％〔2003〕征收率之低，近50％空间有待拓展－绝对稀有现行税制孕育＋出生背景：增收＋抑热＋征收率低设计理念的选择：宽打窄用以“宽打〞的税制架构，确保“窄用〞的税收收入规模现实：征管加强→征收率提升→税收增长支撑税收继续高速增长的最重要源泉

增值税实征率的变化〔1994－2004〕增值税实征率的变化〔1994-2004〕

增值税实征率的变化〔1994－2004〕现实中国的税负重不重？税负程度终究重还是轻：历来说法不同企业居民视角：重或很重→法定税负政府部门视角：轻或不重→实纳税负福布斯杂志的排名：税收苦楚指数第二？上个世纪90年代的争论：费大于税→税轻费重→税费改革这一次问题：实纳税负与法定税负之间的间隔在日益拉近两把尺子：法定税负＋实纳税负实纳税负程度稳定提升〔1994－2006〕

三要素→多要素→特殊要素曾经的“三要素〞论：经济＋政策＋征管目前的“多要素〞论：经济增长＋物价上涨＋税源构造＋区域不平衡＋征管加强＋进出口平衡判别：普通而非特殊要素特殊要素：“征管空间〞宏大法定税负：现行税制所规定的、实际上该当到达的税负程度实纳税负：税务部门的征管才干可以实现的、实践到达的税负程度征管空间＝法定税负－实纳税负启动新一轮税制改革：税制要与时俱进正常与否？理想的税负程度终究是多少？以现有税务部门的人员素质和技术程度，假设真正做到把迄今为止所能看到的破绽都补上，实践的税负程度会到达怎样的地步？现行税制同经济环境的匹配性？还能继续多久？问题出在现行税制上：税制要与时俱进2005年方案确实定：GDP增幅＋2.5%有意压低：28250亿元，＋10.5％，＋26802005年1月1日－6月20日：14911，＋21.5％，＋2634税制构造问题流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比重偏高。流转类税收中，选择性流转税〔消费税〕的比重过低。所得类税收中，个人所得税的比重过低。社会保证未实行费改税，对社会保证收入筹集有一定的负面影响。资源税税负较轻，环境税、物业税、遗产税等对经济可继续开展、调理社会收入分配意义艰苦的税种缺乏。税收收入分税种构造图〔2006〕税制构造“十一五时期〞经济社会开展

面临的主要问题经济增长建立在高耗费的根底上，不具有可继续性就业问题依然严峻收入分配差距拉大，贫富分化严重城乡差距和二元经济地域经济开展不平衡依然突出政府职能转变与地方财政姿态高耗费增长的不可继续性我国经济增长的高耗费特征经济开展阶段高耗费的合理性〔根底设备与重工业化〕资源与能源瓶颈环境瓶颈转变经济增长方式确立科学的开展观重工业化阶段的就业姿态劳动力无限供应？资本有机构成不断提高经济构造调整中的构造性失业现代西方文明与中国现实的根本矛盾经济增长方式转变劳动密集型产品出口扩展内需与大力开展效力业二元经济中国的城乡差距现状工业化与城市化的国际阅历“三农问题〞与二元经济土地问题农民增收与农业开展城乡差别税制县乡财政姿态与税费改革地域开展不平衡西部大开发振兴东北老工业基地公共效