初级审计师考试审计理论与实务(习题卷15)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷15)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别答案:C解析:了解和描述方法在传统审计中同样有，但是信息系统测试的方法却是信息系统审计独有的。所以C正确。[单选题]2.下列关于结账控制的表述中，不正确的是：A)期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量B)控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限C)控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性D)结账控制要做到账证、账账、账实相符答案:D解析:本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账证、账账、账实相符。[单选题]3.关于现金监盘，下列做法中正确的是（）。[2008年初级真题]A)事先通知出纳员B)审计人员亲自查点现金的数量C)监盘时会计主管人员在场D)仅监盘保险柜内现金答案:C解析:A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制?现金出纳报告书?或?现金余额表?后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。[单选题]4.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证?销售商品、提供劳务收到的现金?项目中不包括的内容是（）。A)本期销售商品、提供劳务收到的现金B)当期预付的账款C)当期收回前期核销的坏账损失D)本期收到前期的应收账款和应收票据答案:B解析:金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。[单选题]5.上市公司年度财务报告的审计是（）。A)国家审计B)非法定审计C)法定审计D)财经法纪审计答案:C解析:上市公司年度财务报告的审计是法定审计（证券法规定）。[单选题]6.审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：A)检查B)外部调查C)分析D)重新操作答案:D解析:[单选题]7.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A)信息系统产生的电子数据B)信息系统内部控制C)信息系统组成部分D)信息系统生命周期答案:A解析:选项A属于电子数据审计。[单选题]8.观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：A)正在准备的审计事项B)处于立项阶段的预计事项C)后续追踪的审计事项D)正在进行中的审计事项答案:D解析:观察可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用正在进行的审计事项，正确答案为D。[单选题]9.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。[2008年初级真题]A)审计项目计划B)审计工作方案C)审计实施方案D)年度审计计划答案:B解析:审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。[单选题]10.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料5?中该公司对该笔营业收入的确认时间（）。A)正确B)不正确，应于2020年12月20日确认C)不正确，应于2020年12月27日确认D)不正确，应于2021年1月14日确认答案:A解析:对于在某一时点履行的履约义务，审计人员应审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，说明当日客户取得商品的控制权，因此该公司应于2021年1月12日确认该笔销售业务。[单选题]11.下列表述中，不正确的是：A)统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B)非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C)审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D)统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断答案:D解析:无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。[单选题]12.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A)财产的存在性B)财产的价值C)往来账项D)财产的完整性答案:C解析:函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。[单选题]13.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是（）。A)亲历证据B)内部证据C)基本证据D)辅助证据答案:C解析:基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。[单选题]14.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。A)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任B)《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计C)判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法D)社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任答案:A解析:选项B，《审计法》所规定的审计法律责任不包括社会审计和内部审计；选项C，判定社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法等多部法律，但不包括《审计法》；选项D，社会审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任。[单选题]15.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是：A)被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B)错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性C)未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D)在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据答案:B解析:A、C、D都属于审计范围受限，可能出具保留意见或无法表示意见。[单选题]16.下列关于审计风险的表述，正确的是：A)审计风险取决于重大错报风险和固有风险B)固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C)重大错报风险可分为固有风险和控制风险D)检查风险水平与重大错报风险呈正比关系答案:C解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。[单选题]17.审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是()。A)销售退回时冲减销项税额B)购买设备相关增值税计人进项税额C)将购料专用发票税金计人进项税额D)采购职工集体福利品相关增值税计人进项税额答案:D解析:采购职工集体福利品相关增值税不能进入进项税额。[单选题]18.审计人员认为符合内部控制要求的是（）。A)由生产车间根据审批后的生产计划采购材料B)由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C)由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库D)由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成答案:B解析:A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当由验收人员负责验收。D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成。[单选题]19.下列有关审计分类的表述中，正确的是()。A)全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B)绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C)就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D)与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案:D解析:A：全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动进行审计，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错。B：绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动，二者在目的和程序上也都存在着明显的区别。C：指由审计机构排除审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。[单选题]20.下列有关计算机审计的表述中，正确的是：A)计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B)计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C)计算机审计不需要进行内部控制测试D)计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和报告阶段答案:D解析:选项A，计算机审计--对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。选项B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，与传统审计不一样。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。[单选题]21.下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：A)分析B)函证C)外部调查D)检查记录或文件答案:D解析:[单选题]22.下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的领域是：()A)缺少内部控制的重要业务领域B)内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域C)内部控制没有发挥作用的领域D)内部控制能够防止重大错报答案:D解析:选项ABC属于实质性审查时应重点考虑的领域。[单选题]23.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（）。A)起草审计实施方案、审计文书和审计信息B)对主要审计事项进行审计C)审核审计工作底稿和审计证据D)配置和管理审计组的资源答案:D解析:主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：①起草审计实施方案、审计文书和审计信息；②对主要审计事项进行审计查证；③协助组织实施审计；④监督审计组成员的工作；⑤审核审计工作底稿和审计证据；⑥组织审计项目归档工作；⑦完成审计组组长委托的其他工作。D项，配置和管理审计组的资源属于审计组组长的职责。[单选题]24.社会审计的地位表现为：A)法定的、依托市场的经济监督B)综合经济监督C)促进组织完善治理、增加价值和实现目标D)评价组织内部控制的有效性答案:A解析:社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督。B项，是国家审计的地位体现，CD项，是内部审计的地位体现。[单选题]25.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，该公司的账务处理所造成的影响是：A)虚增了2017年度营业收入B)虚减了2017年度营业成本C)虚增了2017年末存货余额D)虚减了2017年末存货余额答案:A解析:该业务在2017年计入营业收入，营业成本在2018年确认，导致2017年的营业收入虚增。[单选题]26.下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：A)审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排B)审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制C)审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式D)审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告答案:C解析:本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。[单选题]27.通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法是：A)单位均值估计法B)差异估计法C)比率估计法D)均值估计法答案:A解析:单位均值估计法是通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法。[单选题]28.下列不属于筹资与投资循环审计中涉及的文件的是：A)企业申请成立报告B)资本投入有关账簿的凭证C)借款合同或协议、债券契约D)企业生产统计表答案:D解析:企业生产统计表属于薪酬业务循环审计中的主要文件。掌握?筹资与投资业务循环中的主要文件?知识点。[单选题]29.审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A)摊销正确性B)分类正确性C)计价正确性D)资产真实性答案:D解析:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。[单选题]30.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：A)付款凭单和验收单B)订购单和请购单C)验收单和请购单D)请购单和付款凭单答案:A解析:[单选题]31.甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2017年6月18日购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。则设备2017年应计提的折旧额为：A)155万元B)160万元C)310万元D)320万元答案:A解析:2017年应计提折旧额=(960-30)×5/15×6/12=155(万元)[单选题]32.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（）。A)瑞士国家审计机关B)日本审计院C)美国审计署D)西班牙的审计法院答案:C解析:美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。[单选题]33.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A)审计质量管理B)审计计划管理C)审计风险管理D)审计档案管理答案:A解析:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。[单选题]34.审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。A)借记?应付票据?，贷记?应收账款?B)借记?应付票据?，贷记?应付账款?C)借记?应付账款?，贷记?应付票据?D)借记?预付账款?，贷记?应付票据?答案:B解析:根据企业会计准则，应付票据逾期未支付应转为应付账款，正确的账务处理为：[单选题]35.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A)确定应付账款期末余额变动合理性B)审查有无漏记的应付账款C)查明应付账款期末余额的实有额和真实性D)为了调节应付账款答案:C解析:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。[单选题]36.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A)重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B)认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C)控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D)在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案:C解析:选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。[单选题]37.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。A)调增1000元B)调减1000元C)调增500元D)调减500元答案:A解析:本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。[单选题]38.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A)监盘B)询问C)函证D)检查合同答案:A解析:如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。[单选题]39.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。A)被审计单位提供的会计报表B)被审计单位的规章制度C)审计工作方案D)审计人员的计算分析资料答案:D解析:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。新版章节练习，，考前更新，ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。[单选题]40.下列不属于审计标准特点的是()。A)层次性B)时效性C)多样性D)地域性答案:C解析:审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准。（1）审计标准的客观性--应以正式文件为准。（2）审计标准的适用性--需要考虑审计标准具有时效性和地域性。（3）审计标准的相关性--与审计事项密切相关。（4）审计标准的公认性--采用权威的和公认程度高的标准。[单选题]41.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。A)销售收款变动B)销售单价变动C)存货仓储费用变动D)存货成本项目发生变动答案:D解析:分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。[单选题]42.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。A)客户对账单B)发运单C)销售合同D)生产统计表答案:D解析:销售与收款循环中的主要文件包括：①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦销货日记账或明细账；⑧销售退回及折让；⑨日记账或明细账；⑩汇款通知书；?现金和银行存款日记账；?坏账审批表；?应收账款明细账；?收款凭证；?客户对账单。D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要文件。[单选题]43.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A)检查订购单是否连续编号B)计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C)抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D)抽查请购单是否经过适当审批答案:C解析:为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。[单选题]44.案例一(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。4．2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：A)实物控制B)业务授权控制C)职责分工控制D)凭证与记录控制答案:C解析:由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错[单选题]45.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（）。A)将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B)计算固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C)计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D)将应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较答案:B解析:固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较，目的在于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题。[单选题]46.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A)毛利率B)本期期末应收账款占本期销售额的比例C)销售退回及折让占销售的比例D)各月主营业务收入的波动情况答案:B解析:ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。[单选题]47.在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。A)调查了解记录B)执行审计措施记录C)审计计划记录D)重要管理事项记录答案:B解析:在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。[单选题]48.下列各项中，属于业务授权控制的是：A)客户赊销限额的批准B)表账证之间的定期核对C)原材料采购和会计记录职责的分离D)财产物资的专人保管制度答案:A解析:客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。[单选题]49.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是（）。A)功能测试B)实质性程序C)分析D)业务程序测试答案:D解析:内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试；②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。[单选题]50.（一）资料：2018年2月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，未涉及的控制活动为（）A)实物控制B)职责分工控制C)业务授权控制D)凭证与记录控制答案:A解析:实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。[单选题]51.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A)主任会计师、所长或指定代理人B)业务助理人员C)部门经理或签字注册会计师D)项目经理或项目合伙人答案:B解析:本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。[单选题]52.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A)嵌入审计模块法B)分析C)监盘D)检查答案:A解析:测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（）A)产品销售价格降低B)产品销售数量增长C)产品单位生产成本降低D)产成品发出计价方法变动答案:CD解析:A，产品销售价格降低，可能导致毛利率逐年大幅度下降；B，和毛利率无关。[多选题]54.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5.?资料5?中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序为（）。A)审查产成品计价方法的合理性B)审查是否按规定计提存货跌价准备C)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单D)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单答案:CD解析:审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。[多选题]55.2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。4．审计人员对2009年营业收入进行分析时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]?资料2?中，属于分析方法的有（）。A)比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化B)计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化C)抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D)抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对答案:AB解析:分析方法是将相关账户或项目进行研究、对比和分析。常用的分析方法包括：①比率分析。进行比率分析的目的在于判断财务指标是否存在异常变化；②趋势分析。在没有发生异常事项时，企业经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致；③合理性测试。审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。可以使用回归分析，评价与以前结果之间的关系。CD两项属于核查营业收入完整性和账务处理正确性。[多选题]56.2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：（1）销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；（2）发货部门根据经批准的销货单发出货物；（3）出纳员按月向客户寄发对账单；（4）商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。2．审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：（1）编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；（2）比较分析各月营业收入的变化情况；（3）抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；（4）检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。3．审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司12月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。4．2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年12月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。5．2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：对于办理退货业务中发生的费用1万元，账务处理为：经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]?资料1?中，符合内部控制要求的有（）。A)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号B)发货部门根据经批准的销货单发出货物C)出纳员按月向客户寄发对账单D)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单答案:ABD解析:C项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以防止销售收款业务中的错弊，所以不能由出纳员寄发对账单。[多选题]57.（一）资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：（1）检查销货发票是否事先连续编号（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：（1）销售单（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4．审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员函证过程中做法恰当的有（）。A)由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出B)审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿C)对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函D)多次发函均未能收到对方复函的，建议甲公司作坏账处理答案:BC解析:A：向债务单位的函证过程均应由审计人员控制。D：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。[多选题]58.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）A)审计人员独立制定盘点计划B)乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家答案:BCD解析:A，审计人员独立制定监盘计划，乙公司制定盘点计划[多选题]59.案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：A)第三方寄销的镀锌板B)来料加工的电工钢C)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢D)已验收入库但尚未付款的螺纹钢答案:ABC解析:[多选题]60.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料3?，审计人员认为可能的原因为（）。A)客户甲有意不回复B)客户甲不存在或已破产C)询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D)被审计单位对客户乙的应收账款记账错误答案:ABCD解析:函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：①购销双方登记入账的时间不同；②一方或双方记账错误；③存在弄虚作假或舞弊行为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；③根本不存在该客户；④询证函邮寄丢失。[多选题]61.抽查应付账款明细账的样本量取决于（）。A)应付账款的重要性B)未清偿账户数量C)内部控制健全性D)材料库存量E)以前年度审计结果答案:ABCE解析:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。[多选题]62.审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有（）。A)合并财务报表的合并范围审查B)合并工作底稿和抵销分录编制的审查C)合并财务报表编制格式正确性的审查D)合并财务报表附注的审查E)对合并各方进行函证答案:ABCD解析:对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：①合并财务报表的合并范围审查；②重视对个别财务报表的审计；③合并工作底稿和抵销分录编制的审查；④合并财务报表编制格式正确性的审查；⑤合并财务报表所列指标可信性的审查；⑥合并报表附注披露的审查。[多选题]63.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。审计人员认为存在缺陷的有（）。A)财务专用章由专门指定的人员保管B)审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C)每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D)保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管E)支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控答案:CD解析:选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合?不能由一人掌管全部印章?的规定。[多选题]64.下列关于实物证据的说法中，正确的是（）。A)实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据B)实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等C)实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得，用以确定实物资产的存在性D)实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力E)实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类答案:ABD解析:C项，实物证据只能通过实际观察、盘点取得的，不能通过搜集取得；E项，实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。[多选题]65.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。A)对内部审计工作进行业务指导和监督B)对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C)就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D)要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E)对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督答案:CD解析:审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，没有处分和处罚权。选项E属于国家审计机关的职责。[多选题]66.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有：A)初步调查被审计单位情况B)确定审计目标和评价标准C)设计审计方法体系D)编制审计方案E)归纳审计证据形成审计结论答案:ABCD解析:审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项，确定审计目标、范围和重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。[多选题]67.属于货币资金相关内部控制要求的有（）。A)建立严格的审核制度B)收到的现金要及时解缴银行C)出纳员主管现金、银行单据的收付与印章保管D)限制接近货币资金E)全部收支及时、正确入账答案:ABDE解析:主要风险：（1）银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报；（2）外币交易或余额未被准确记录；（3）银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；（4）未能按准则规定对货币资金做出恰当的披露。[多选题]68.审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括（）。A)产成品真实性B)产成品所有权C)产成品等级和质量D)在产品账实是否相符E)产成品计价正确性答案:BCD解析:审查产成品时，有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监盘相同。在监盘时，审计人员应注意以下问题：①要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品；②审计人员应鉴定产成品的等级与质量，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况；③检查账实足否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。[多选题]69.某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（）。A)应付账款明细表B)比率及趋势分析资料C)企业管理当局的债务声明书D)应付账款函证回函E)出纳人员的陈述答案:ACD解析:B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。[多选题]70.下列对内部控制作用的论述正确的有（）。A)保护财产物资的安全和完整B)保证会计信息的真实可靠C)促进遵守国家法律法规D)提高审计人员的工作效率E)通过内部控制测试来代替实质性程序答案:ABCD解析:以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。[多选题]71.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A)年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B)应收账款回收天数略低于上年同期水平C)存货周转天数保持稳定D)企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E)毛利率增长异常答案:ADE解析:选项B，?略低于?并不能表明存在舞弊风险；选项C，?保持稳定?的情况很正常，不能表明存在舞弊风险。[多选题]72.下列各项中，属于审计机关权限的是A)要求被审计单位提供财务报表B)要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C)核实被审计单位电子数据有关情况D)制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为E)要求公安、监察、财政等机关予以协助答案:ABCD解析:考点四国家审计机关的职责（1）审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计。（2）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。（3）审计署对中央预算执行情况、决算草案和其他财政收支情况，以及有关经济活动进行审计监督。（4）审计署对中央银行的财务收支，以及有关经济活动进行审计监督。（5）审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。（6）对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。（7）审计机关对政府投资和以政府投资为主的工程项目的预算执行情况和决算，以及建设、运营情况进行审计监督。（8）审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，以及建设、运营情况进行审计监督。（9）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，以及建设、运营情况进行审计监督。（10）审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。（11）审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门（单位）主要负责人，在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督。（12）除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。（13）审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。（14）对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督。（15）社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，审计机关指导和监督的职责范围包括：起草有关内部审计的法规草案；制定有关内部审计工作的规章制度和规划；推动单位建立健全内部审计制度；指导内部审计统筹安排审计计划，突出审计重点；监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；指导内部审计自律组织开展工作；等等。《审计署关于内部审计工作的规定》明确了审计机关进行指导和监督的主要方式：①指导主要通过业务培训、交流研讨等方式展开；②监督主要通过日常监督、结合审计项目监督和专项检查等方式展开。[多选题]73.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当（）。A)参与制定盘点计划B)到现场监督盘点工作的进行C)自始至终亲自参与盘点D)登记材料盘点记录E)注意查验库存材料质量答案:ABE解析:监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验库存材料的质量。C项，审计人员只负责监督，不必亲自盘点；D项，由盘点人员登记材料盘点记录，审计人员与被审计单位相关负责人负责查验和签字。[多选题]74.（2011年）为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有()。A)对存货进行监盘B)核对主营业务收入总账和明细账C)计算重要产品的毛利率并与上期比较D)核对比较有关发票、运单、收据的日期E)审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:DE解析:[多选题]75.20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有（）。A)出现了内部审计的专门法律B)从报送审计转变为就地审计C)审计领域从财务审计扩展到效益审计D)审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查E)颁布了国际内部审计准则答案:CD解析:20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样检查；二是审计领域从财务审计扩展到效益审计，选项C和D正确。[多选题]76.（2016年）下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A)内部审计人员监督存货盘点B)存货盘点只由仓库保管员实施C)定期对陈旧过时的存货进行处理D)存货盘点的范围包括寄销外地的存货E)存货盘点结果显示存在较多账实不符情况答案:BE解析:选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。[多选题]77.下列关于应收账款函证的表述，正确的有（）。A)如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证B)应收账款余额较大时，应采用否定式函证C)采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函D)询证函可由被审计单位财务人员代为寄发E)审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿答案:ACE解析:审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。对应收账款金额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定式。在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。审计人员函证后，必须编制函证汇总分析表作为审计工作底稿。[多选题]78.下列关于审计取证模式的表述，正确的有（）。A)账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B)制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C)运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D)风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E)账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案:ACD解析:B选项，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查。E选项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。[多选题]79.根据审计准则的含义，审计准则是（）。A)审计工作应遵循的规范和尺度B)建立审计机构的法律依据C)评价审计事项的法律依据D)评价审计工作质量的规则E)确定不同审计主体工作范围的依据答案:AD解析:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审计人员资格条件和工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。[多选题]80.审计工作底稿中的?审计过程和结论?要素主要包括()。A)审计认定的事实摘要B)取得的审计证据的名称和来源C)得出的审计结论D)实施审计的主要步骤和方法E)审计标准答案:ABCDE解析:审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准。[多选题]81.下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（）A)盘点日现金日记账结余数B)盘点日银行存款日记账结余数C)实际库存现金监盘数D)库存现金溢缺情况E)盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案:ACD解析:选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。[多选题]82.审计的作用体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：A)保证作用B)促进作用C)监督作用D)揭示作用E)调控作用答案:ABE解析:本题考核审计的作用知识点。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用；另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：保证作用、促进作用、调控作用。[多选题]83.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A)减值准备增减变动记录的完整性B)减值准备计提方法的适当性C)减值准备账户期末余额的正确性D)减值准备转回的充分性E)减值准备披露的正确性答案:ABCE解析:固定资产减值准备审查要点：（1）确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分。（2）确定减值准备增减变动完整记录情况。（3）确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性。（4）结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。（5）审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。[多选题]84.注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是（）。A)对被审计单位实施了全面详细的审计B)获取了充分、适当的审计证据C)按照注册会计师审计准则的规定实施了审计D)财务报表已经按照相关会计准则和制度编制E)财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量答案:BCDE解析:A项，社会审计风险基础（导向）型审计，注册会计师只对被审计单位存在重大错报风险的领域实施审计，而不是全面详细审计。[多选题]85.（2010年）审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。A)将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因B)计算并比较分析各期营业收入的变动趋势C)计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率D)计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率E)计算并比较分析各期毛利率的变动幅度答案:ACD解析:选项B和E都是针对营业收入进行的分析程序。[多选题]86.下列关于审计风险的说法中，不正确的有：A)固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比B)控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比C)审计风险是客观存在的，因此是不可控的D)内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低E)可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量答案:ABC解析:固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。[多选题]87.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有（）。A)分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B)分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C)计算产品毛利率，分析其变动合理性D)抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E)对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案:ABC解析:运用分析方法检查产品成本总体合理性时，分析比较的内容主要包括：①分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况；②分析比较各月材料和产品成本差异率；③分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本；④分析比较近期各年度待处理财产损溢；⑤分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成；⑥分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费；⑦分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用；⑧分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及